Что такое капитальный ремонт компьютера

Как отразить в бухучете модернизацию компьютера

Модернизация ПК, наряду с его реконструкцией и ремонтом, проводится в целях восстановления эксплуатационных свойств объекта. Учет затрат в том или ином случае имеет существенные различия, в связи с чем перед бухгалтером стоит задача определить, какие именно восстановительные процедуры имели место. Современные компьютеры, как по стоимости, так и по срокам эксплуатации, подпадают под определение основных средств. Кроме того, составные части компьютера не могут быть использованы по отдельности: компьютер представляет собой единый инвентарный объект. С учетом способа модернизации формируются проводки, отражающие понесенные затраты и увеличение стоимости ПК.

Вопрос: Организация приобрела компьютер стоимостью 50 тыс. руб. и единовременно учла его стоимость в расходах для целей налогообложения прибыли. Затем была произведена модернизация компьютера в рамках одного отчетного периода по налогу на прибыль, стоимость которого после модернизации стала 150 тыс. руб. Организация учла в расходах по налогу на прибыль затраты на модернизацию компьютера единовременно на дату введения в эксплуатацию модернизированного компьютера как материальные расходы. Правомерно ли организация учла расходы на модернизацию компьютера единовременно как материальные расходы для целей налога на прибыль?
Посмотреть ответ

Модернизация, реконструкция и ремонт

Вопрос, к какому виду восстановления отнести затраты, весьма важен. Если окажется, что компьютер подвергся ремонту, то его технические и экономические показатели в процессе эксплуатации не изменились. При этом не играет роли, текущий, средний или капитальный ремонт был проведен. Затраты на ремонт ПК не увеличивают его первоначальной стоимости, поскольку они призваны лишь устранять последствия износа частей ПК.

Вопрос: Как отразить модернизацию компьютера в бухгалтерском учете, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Стоимость компьютера в бухгалтерском и налоговом учете полностью самортизирована.
Компьютер, используемый в основной деятельности (оказании услуг), числится в составе ОС по первоначальной стоимости 102 000 руб. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации.
Монитор, который был приобретен за 19 500 (без НДС), находился в рабочем состоянии. В процессе модернизации организация заменила его на новый с лучшими потребительскими характеристиками. Стоимость приобретения составила 39 600 руб., в том числе НДС 6 600 руб. Прежний монитор передан на склад в качестве запасного. Стоимость аналогичных мониторов составляет 10 000 руб. (без НДС).
Посмотреть ответ

Затраты на реконструкцию и модернизацию могут увеличивать стоимость ПК, если в результате проведенных работ его эксплуатационные характеристики существенно улучшились (см. ст. 257 НК РФ, ПБУ6/01 п. 27).

На заметку! Реконструкция ПК, если она имела место, привела бы к изменению его назначения, т.е. компьютер должен переоборудоваться так, чтобы приобрести иные функции, по сравнению с первоначальными (Пост. ФАС МО от 03- 02-09 №КА-А40/96-09). Такое случается относительно редко, поскольку требует значительных, зачастую экономически неоправданных, затрат времени и средств.

Процедура модернизации означает, что первоначальные основные функции ПК сохраняются, кроме того:

• появляются новые функционалы и возможности для пользователей;
• улучшаются технические характеристики, например, быстродействие, объем памяти и др.

Результат модернизации – обновление, приведение компьютера в соответствие с современными требованиями к ПО и техническим средствам его использования.

Вопрос: Как отразить в учете затраты на ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера составляет: а) более 40 000 руб. и он учитывается в составе основных средств (ОС) организации; б) менее 40 000 руб. и он учитывается в составе запасов организации?
Стоимость новой комплектующей, переданной подрядчику со склада для осуществления ремонта, составила 6 000 руб. (НДС в сумме 1 000 руб. был принят к вычету при приобретении), стоимость работ по ремонту — 2 400 руб. (в том числе НДС 400 руб.). Организация определяет доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления и не создает резерв на ремонт ОС.
Посмотреть ответ

Несмотря на очевидные выгоды отнесения затрат к ремонтам (возможность списания в отчетном периоде, без начисления амортизации в БУ и НУ), высока вероятность претензий со стороны ФНС с последующим пересчетом сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Затраты на модернизацию ПК должны быть подтверждены первичными документами: договором со сторонней организацией, сметой, актом выполненных работ и т.д. Материалы на модернизацию со склада отпускаются накладными, лимитно-заборными картами, требованиями на отпуск и пр.

Модернизация ПК чаще всего включает в себя такие работы, как:

• замена жесткого диска;
• наращивание оперативной памяти;
• замена процессора, оперативной памяти, материнской платы (зачастую в комплексе);
• замена видеокарты;
• замена монитора на более современный.

Соответствующие формулировки могут встречаться и в первичных документах.

Способы модернизации

Для учета модернизации используется счет 08 (пр. Минфина №91 от 13-10-03, ч. 3 п. 42). Модернизируют ПК хозяйственным и подрядным способами, в связи с чем проводки будут различаться. Пусть условно на одном из ПК в бухгалтерии фирмы проводится замена жесткого диска.

Модернизацию проводит сторонняя организация (подрядный способ):

• Дт 10.5 Кт 60 – приобретен у компьютерной фирмы жесткий диск, без НДС.
• Дт 19 Кт 60 – зафиксирован НДС от стоимости жесткого диска.
• Дт 08 Кт 10.5 – стоимость жесткого диска учтена в затратах на модернизацию.
• Дт 08 Кт 60 – учтена стоимость работ по замене жесткого диска компьютерной фирмой, без НДС.
• Дт 19 Кт 60 – зафиксирован НДС от стоимости работ.
• Дт 01 Кт 08 – увеличена первоначальная стоимость ПК на общую сумму расходов по модернизации (стоимость жесткого диска и работ по его переустановке).

Модернизация проводится собственными силами фирмы (хозяйственный способ)

Приобретение подлежащей замене детали, отражение стоимости НДС по ней и отражение стоимости детали в затратах делается так же, как и в предыдущем случае, с использованием счетов 10.5, 60 (или 76, в зависимости от учетной политики), 19, 08. Далее:

• Дт 08 Кт 70 — начислена заработная плата сотруднику, занятому модернизацией.
• Дт 08 Кт 69 (по субсчетам) – отражены начисления взносов с суммы заработной платы.

Увеличение первоначальной стоимости ПК Дт 01 Кт 08 производят на общую сумму приобретенного жесткого диска, начисленной заработной платы и отчислений с нее.

Амортизация компьютера и его модернизация

По результатам модернизации срок полезного использования компьютера может быть увеличен. Однако сделать это можно только в пределах 2 амортизационной группы, к которой относится ПК. СПИ по ней от 2 до 3 лет (ст. 258 НК РФ, п. 1). Увеличивать СПИ фирма не обязана, но имеет такое право.

На заметку! Ограничения по срокам использования касаются только налогового учета. В БУ такие ограничения не предусмотрены. Вместе с тем целесообразно в обоих случаях устанавливать одни и те же правила амортизации в целях упрощения учета.

Затраты на модернизацию включаются в расчет амортизационных отчислений. «Новая» амортизация начисляется с месяца, в котором модернизация была окончена.

Амортизация отражается проводкой Дт 26 (44) Кт 02.

Линейный метод

Пусть фирма имеет компьютер, который амортизируется по рассчитанной норме. После определенного срока эксплуатации ПК решено амортизировать, но не увеличивать СПИ. В этом случае:

• стоимость ПК увеличится на сумму модернизации;
• норма амортизации в процентах останется прежней;
• до момента модернизации уже будет накоплена определенная сумма амортизации;
• после модернизации расчет пойдет исходя из новой стоимости и установленной нормы;
• амортизация продолжает начисляться до истечения СПИ;
• разницу между общей суммой, начисленной за время СПИ суммы амортизации и стоимостью модернизированного ПК, списывают как остаток амортизации, стандартными проводками.

Нелинейный метод

Норма амортизации определяется по формуле из ст.259 НК РФ. Остаточную стоимость ПК умножают на норму амортизации. Остаточная стоимость, исчисляемая после модернизации, увеличится на сумму модернизации. С момента окончания модернизации новая остаточная стоимость берется за основу для расчетов. Если СПИ решено не увеличивать, то норма останется прежней.

Такой расчет будет действовать, пока остаточная стоимость не будет равна 20% первоначальной и не зафиксируется как база для расчетов. Затем сумма амортизационных отчислений за месяц исчисляется делением базовой величины на оставшийся СПИ.

Компьютер полностью самортизирован

В таких случаях уже списанная посредством амортизации первоначальная стоимость суммируется с расходами по модернизации. До установленного первоначально СПИ «добавляется» еще период в пределах амортизационной группы ПК (ст. 258-1 НК РФ). Исходя из общего, вновь рассчитанного срока полезного использования, рассчитывается норма амортизационных отчислений.

Главное

Модернизация персонального компьютера учитывается на счете 08 с последующим увеличением первоначальной стоимости объекта.

Амортизация модернизированного ПК начисляется с учетом затрат на модернизацию с месяца, в котором завершились работы. Модернизацию следует отличать от ремонта компьютера. В последнем случае его первоначальная стоимость не увеличивается.

Источник

Особенности ремонта компьютерной техники

Вступление

Компьютеры считаются технически сложным и многокомпонентным оборудованием. Каждый элемент компьютерной системы имеет свой срок службы, который может сократиться из-за неправильного и несвоевременного обслуживания. Также поломки могут быть вызваны технически браком на производстве.

Разновидности неисправностей компьютерной техники

Самыми частыми причинами выхода из строя компьютеров, согласно данным сервисного центра Техник ПК, является засорение вентиляционной системы, что приводит к перегреву компонентов системы и их выходу из строя.

В обобщённом виде неисправности компьютерной техники подразделяются на 2 типа:

• Программные. Выход из строя компьютера обусловлен сбоями в программном обеспечении, вирусами.
• Технические. В эту категорию входят неисправности с «железом». Поломки могут быть вызваны неправильным обслуживанием, исчерпанием рабочего ресурса, механическими повреждениями, сбоя в сети питания и программном обеспечении.

Ремонт любых неисправностей компьютерной техники самостоятельно следует проводить только в наличии соответствующего опыта и навыков, в противном случае лучше обратиться к квалифицированным мастерам.

Виды ремонта компьютерной техники

Ремонт компьютера целесообразен лишь в случаях, когда замена комплектующих не будет превышать 50-60 процентов стоимости нового оборудования. В противном случае более выгодно купить другой ноутбук или ПК. Замену вышедших компонентов рекомендуется проводить на аналогичные и рекомендованные производителем. Несовместимость комплектующих может привести к дальнейшим сбоям.

Ремонтные работы предполагают:

• профилактические мероприятия – замену термопасты, чистку системы вентиляции (это операции требуется проводить регулярно, даже в случаях, когда техника работает без сбоев);
• обновление операционной системы, антивирусов, настройка программного обеспечения;
• замена вышедших из строя компонентов на новые, изменение конфигурации;
• восстановление работоспособности системы без приобретения новых деталей.

Качество ремонта напрямую зависит от типа используемых комплектующих и уровня квалификации мастера.

Заключение

Особенности ремонта компьютерной техники говорят нам, что лучше не экономить, обращаясь в сомнительные сервисные центры. Это чревато еще большими затратами, в том числе и полной потерей работоспособности без возможности последующего восстановления. Перед обращением в мастерскую, желательно, изучить отзывы минимум в нескольких источниках.

Источник

Что такое капитальный ремонт компьютера

Документ : Ремонт персонального компьютера

Ремонт персонального компьютера

ВОПРОС: Но предприятии при осуществлении ремонта ПК взамен вышедшей из строя запчасти устанавливается новая запчасть, имеющая улучшенные технические характеристики и большую стоимость. Приведет ли это к увеличению балансовой стоимости ПК, если предприятие не планировало проводить модернизацию ПК и такая замена была вынужденной (из-за отсутствия в свободной продаже необходимой запчасти) ?

ОТВЕТ: Одним из главных критериев для признания объекта основных средств (ОС) активом является вероятность того, что предприятие в будущем получит экономические выгоды от его использования. Такие экономические выгоды могут быть определены исходя из срока эксплуатации (ОС) и суммы ожидаемого возмещения их стоимости в течение этого периода.

Срок полезного использования предусматривает ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет выполнен ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг).

Сумма ожидаемого возмещения необоротного актива — это наибольшая из двух оценок: чистая стоимость реализации или настоящая стоимость будущих чистых денежных поступлений от использования необоротного актива, включая его ликвидационную стоимость.

В связи с тем, что в процессе эксплуатации происходит износ основных фондов, уменьшается эффективность от их использования, предприятия вынуждены постоянно вкладывать денежные средства на восстановление их работоспособности или на их улучшение с целью увеличения будущих экономических выгод.

Необходимо отметить, что в бухгалтерском учете, согласно п. 14 П(С)БУ 7, под улучшением объекта ОС подразумеваются следующие виды работ:

а) модификация, модернизация объекта ОС с целью продления срока его полезной эксплуатации или увеличения его производственной мощности;

б) замена отдельных частей оборудования для повышения качества продукции (работ, услуг);

в) внедрение более эффективного технологического процесса, что позволит уменьшить первоначально оцененные производственные расходы;

г) достройка (надстройка) здания, что увеличит количество мест (площадь) здания, объемы и/или качество выполняемых работ (услуг) либо условия их выполнения.

Предполагается, что после осуществления указанных работ увеличатся экономические выгоды от использования объекта ОС. Такие расходы, связанные с улучшением объекта, следует относить на увеличение его первоначальной стоимости.

Расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов отчетного периода согласно п. 15 П(С)БУ 7. В практической деятельности под такими расходами подразумеваются расходы на технический осмотр, текущий ремонт, техническое обслуживание объекта и т. п.

Что касается отнесения работ к текущему или капитальному ремонту, то многие предприятия руководствуются перечнями таких работ, разработанными инженерно-техническими службами вышестоящих организаций или министерств и ведомств, утвержденными в установленном порядке. Если предприятие не имеет таких документов, то оно должно относить расходы на текущий или капитальный ремонт с учетом получения будущих экономических выгод, т. е. их увеличения или восстановления до уровня первоначально ожидаемых.

Эксплуатируя компьютер, как и любое другое средство труда, предприятие несет определенные расходы на его ремонт и модернизацию. Трудно привести пример другого вида основных фондов, который бы требовал усовершенствования так же часто, как компьютер, поскольку он очень быстро морально устаревает.

Как правило, улучшение эксплуатационных качеств компьютера является не просто желанием руководителя, а производственной необходимостью, поскольку уже имеющиеся возможности компьютера не позволяют, например, установить новые программы, обеспечить нормальное взаимодействие компьютера с подключенными к нему устройствами и т.д. Предприятие может модернизировать компьютер путем установления внутренних устройств и плат, к примеру, таких, как модем, блок памяти, сетевая плата, а также замены уже установленных на более производительные, например, процессора, материнской платы и т.п. Такие затраты являются затратами на модернизацию и отражаются по дебету сч. 152 “Приобретение (изготовление) основных средств” с последующим списанием таких затрат на увеличение первоначальной стоимости компьютера. В бухгалтерском учете такая операция отражается по дебету сч. 104 “Машины и оборудование” с кредита сч.152.

Однако на практике достаточно трудно разграничить затраты на ремонт компьютера и расходы на его модернизацию, поскольку, как правило, вышедшая из строя плата (любая другая запчасть) заменяется на плату с более высокими техническими показателями. В данной ситуации следует руководствоваться Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных фондов, утвержденными приказом Минфина Украины от 30.09.2003 г. № 561.

Так, согласно п.29 Методических рекомендаций, решение о характере и признаках осуществляемых предприятием работ принимается руководителем предприятия с учетом результатов анализа существующей ситуации и существенности таких расходов. То есть в результате проведенного анализа руководитель приходит к определенному выводу и принимает решение, а именно:

— направлены ли указанные работы на повышение технико-экономических возможностей (модернизация, модификация, достройка, реконструкция) объекта, что приведет в будущем к увеличению экономических выгод;

— осуществляются ли они для поддержки объекта в пригодном для использования состоянии и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования?

Таким образом, от принятого руководителем решения будет зависеть, как в бухгалтерском учете будут отражены расходы на замену определенной запчасти или детали в компьютере.

В случае принятия решения о проведении модернизации ОС на предприятии издается соответствующий приказ, составляется предварительная смета расходов на ее проведение. Прием законченных работ оформляется актом приема-передачи модернизированных объектов. В технический паспорт, инвентарную карточку или другой регистр аналитического учета объектов основных фондов заносятся данные об изменении технико-экономических характеристик (стоимость, мощность, площадь и т.п.), произошедших в результате проведенных улучшений.

Из поставленного выше вопроса можно сделать вывод, что предприятие изначально не планировало проводить модернизацию компьютера. Следовательно, расходы, понесенные предприятием на замену изношенной детали, необходимо относить на расходы отчетного периода, поскольку предприятие при ее дальнейшей эксплуатации рассчитывает на получение первоначально определенных сумм экономических выгод и не планирует их увеличение.

Для целей налогового учета, в отличие от бухгалтерского, четкого разграничения между текущим ремонтом и улучшением ОС не проведено. Так, согласно пп. 6.2.1 Закона о НДС, модернизация и ремонт предусматривают проведение комплекса операций с частичным или полным возобновлением производственного ресурса объекта или его составных частей, определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта. А согласно п. 8.7 Закона о налогообложении прибыли субъекты предпринимательской деятельности имеют право отнести на валовые расходы любые затраты, связанные с улучшением, в том числе текущим и капитальным ремонтом, а также модернизацией, реконструкцией, техническим перевооружением и другими видами улучшений основных фондов.

В соответствии с пп.5.3.2 указанного Закона расходы на приобретение, строительство, реконструкцию, ремонт, модернизацию и прочие улучшения основных фондов, подлежащих амортизации, не включаются в состав валовых расходов. Вместе с тем, налогоплательщики имеют право в течение отчетного года отнести на валовые расходы любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, не превышающей 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов по состоянию на начало отчетного года.

Расходы, превышающие вышеуказанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости отдельного объекта группы 1 или групп 2, 3 и 4 и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих групп основных фондов в налоговом учете.

1. Закон о НДС — Закон Украины от 03.04.1997г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”.

2. Закон о налогообложении прибыли — Закон Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР.

3. П(С)БУ 7 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 “Основные средства”, утвержденное приказом Минфина Украины от 27.04.2000г. № 92, с изменениями и дополнениями.

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 38 (508), 19 сентября 2005г.
Подписной индекс 40783

Источник