Документы предприятия для ремонта автомобилей

Особенности бухгалтерского учета ремонта автомобиля

Текущий и капитальный ремонт, прохождение периодических техосмотров автомобилей – насущная необходимость, позволяющая поддерживать имущество в состоянии, пригодном для эксплуатации, с целью извлечения прибыли. В ходе этих мероприятий возникают расходы, которые необходимо отражать в налоговом и бухгалтерском учете. К таким расходам можно отнести приобретение запчастей, ремонтные работы технических специалистов СТОА, ремонтных мастерских, профилактические осмотры техники.

Вопрос: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на текущий ремонт автомобиля, полученного по договору аренды без экипажа, произведенный вспомогательным производством организации?
Затраты на текущий ремонт автомобиля составили 40 000 руб. (в том числе материалы, заработная плата работников, страховые взносы). В месяце завершения ремонтных работ использованные материалы стоимостью 24 000 руб. полностью оплачены, а заработная плата и страховые взносы оплачены в следующем месяце. Автомобиль используется в основном производстве организации. Резерв на ремонт основных средств (ОС) для целей налогообложения прибыли организацией не создавался. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ

Возникновение расходов на автомобиль и их текущий учет

Организация, эксплуатирующая автомобиль, может производить ремонт самостоятельно, а может поручить техническое обслуживание и ремонтные работы специалистам на стороне. В налоговом учете такие расходы относят к прочим согласно п. 1 ст. 260 НК РФ. Их следует признать в том периоде, когда они осуществлялись. Бухгалтерский учет производится на основе первичных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Рассмотрим учет ремонтов на примере ОСНО.

Вопрос: Организация на ОСН приобрела в лизинг автомобиль. В январе произошло ДТП не по вине лизингополучателя, в результате которого автомобиль не подлежит ремонту. Можно ли учесть лизинговые платежи с января по июль до окончания срока лизинга в составе расходов по налогу на прибыль?
Посмотреть ответ

Ремонт и техобслуживание сторонней организацией

Исчерпывающего перечня документов законодательством не предусмотрено. Практикой выработан следующий порядок оформления работ:

• заключение договора со СТОА, сервисным центром, как правило, на год;
• составление заявки на ремонт с перечнем работ и необходимых запчастей;
• акт приема-передачи авто в ремонт с описанием дефектов и проблемных зон;
• составление заказа-наряда с подробным описанием работ и их стоимостью;
• акт приема-сдачи работ после их окончания;
• счет-фактура (при необходимости);
• акт приема-передачи автомобиля в натуре.

Вопрос: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов? Организация признает оценочное обязательство в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта в бухгалтерском учете, но оно уже полностью использовано ранее, и произведенные расходы им не покрываются. В налоговом учете резерв на гарантийный ремонт не создается.
Стоимость проведенного гарантийного ремонта составила 52 000 руб. (в том числе стоимость запчастей — 20 000 руб. (без НДС), сумма НДС, ранее принятого к вычету при их приобретении, — 4 000 руб.). Отчет о стоимости выполненных работ и использованных запчастей направлен дистрибьютору. Возмещение получено на расчетный счет в том отчетном периоде, в котором произведен гарантийный ремонт.
Посмотреть ответ

Пусть ООО «Звездочка» приняло решение, обратившись в стороннюю организацию, отремонтировать автомобиль КамАЗ. Стоимость работ, согласно счету на оплату, составила 175000 рублей, включая НДС.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

• Дт 25 Кт60 — 175000,00 руб. Задолженность СТОА;
• Дт 19 Кт 60 — 26694,92 руб. Отражен НДС;
• Дт 60 Кт 51 — 175000,00 руб. Уплачено СТОА за работу;
• Дт 68 Кт 19 — 26694,92 руб. Предъявлен к вычету НДС.

В каком размере организация-арендодатель может учесть для целей налога на прибыль расходы на ремонт застрахованного автомобиля, переданного в аренду (п. 1 ст. 260 НК РФ)?

Ремонт и техобслуживание внутри организации

Как правило, внутри организации используются следующие документы, учитывающие и подтверждающие ремонт:

• план ремонтов;
• дефектные ведомости;
• заявки ответственных за состояние парка лиц на покупку запчастей, первичные накладные, счета-фактуры и другие документы;
• требования-накладные на выдачу запчастей;
• акты на списание запчастей и материалов на ремонт;
• инвентарные карточки и книги с отметками о ремонтах.

Пусть ООО «Звездочка» отремонтировало КамАЗ своими силами. Стоимость запчастей составила 75000 рублей, а заработная плата работников мастерской, занятых ремонтом – 25000 рублей.

Проводки будут такими:

• Дт 25 Кт 10/5 — 75000,00 руб. Списаны запасные части на ремонт;
• Дт 25 Кт 70 — 25000,00 руб. Начислена заработная плата;
• Дт 25 Кт 68,69 — 7500 руб. Отчисления в фонды с заработной платы.

Создание резерва на проведение ремонтов

Резервирование средств для будущих ремонтов – право организации, а не ее обязанность. Необходимо прописать необходимость такого резерва в учетной политике. Расчет отчислений в резерв базируется на данных дефектных ведомостей, стоимости автомобиля, сроках его службы и технических характеристиках. Составляется годовая смета ремонта и обслуживания автомобиля.

Пусть расчетная сметная стоимость на год — 360000,00 рублей, на месяц — 30000,00 рублей.

Проводки и расчеты используются такие: Дт 25 Кт 96 30000,00 руб.

ООО «Звездочка» произвело ремонт КамАЗа в СТОА в январе на сумму 75000, руб., включая НДС 11440,68 руб. Резерв составил 30000,00 руб. Сумма без НДС 63559,32 руб.:

• Дт 60 Кт 51 — 75000, 00 руб. Оплачен ремонт СТОА;
• Дт 96 Кт 60 — 30000, 00 руб. Ремонт за счет фонда.

63779,32 — 30000,00 = 33779, 32

• Дт 97 Кт 60 — 33779,32 руб. Оставшаяся сумма включена в расходы будущих периодов;
• Дт 19 Кт 60 — 11440,68 руб. Учтен НДС;
• Дт 68 Кт 19 — 11440,68 руб. НДС предъявлен к вычету.

Следует сказать об особенностях учета ремонтов в случаях, когда автомобиль арендуется или берется по договору лизинга.

Автомобиль в аренде

Существуют два вида договора аренды автомобиля:

• без экипажа;
• с экипажем (временное фрахтование).

В первом случае, согласно ст. 642 ГК РФ, арендатор получает право временно пользоваться автомобилем, в том числе и управлять им, содержать в надлежащем виде. Арендодатель получает плату за пользование своим авто. Далее, согласно положениям ст. 644 ГК РФ, текущий и капитальный ремонт автомобиля обязан осуществлять арендатор. Он же и поддерживает надлежащее техническое состояние автомобиля, признавая затраты по закону.

Статья 264 (п. 11-1) позволяет сделать это организациям, применяющим ОСНО, а статья 346.16 (п. 12) – применяющим УСН. Все расходы должны иметь документальное подтверждение, на основании должным образом оформленных первичных документов.

Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей признаются без проблем для организаций, применяющих ОСНО:

• если автомобиль является амортизируемым – на основании ст. 260 НК РФ вне зависимости, прописано это в договоре или нет;
• если авто амортизации не подлежит (например, арендовано у частного лица или организации на спецрежиме) – на основании ст. 264 НК РФ (п. 1-49).

Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей у организации на УСН признаются однозначно, только если эти автомобили амортизируются. Об этом сказано в ст. 346.16 (п. 4) НК РФ: в перечень ОС включаются те основные средства, которые признаны амортизируемыми (исходя из положений гл. 25 НК РФ). Следовательно, в расходах можно учитывать затраты только амортизируемых автомобилей. Указаний на возможность включать в расходы ремонт и техобслуживание арендуемых у частных лиц автомобилей, которые не подлежат амортизации, у упрощенцев нет. Может возникнуть ситуация, которую налоговые органы вправе трактовать не в пользу арендодателя.

Во втором случае автомобиль арендуется с экипажем. Арендодатель предоставляет за плату, помимо самого автомобиля, и услуги водителя. Здесь, согласно 634 ГК РФ, арендодатель самостоятельно производит ремонты как текущие, так и капитальные.

Внимание! Затраты на приобретение запчастей организацией невозможно будет признать в расходах, поскольку их приобретение является по законодательству обязанностью арендодателя и входит в понятие ремонта автомобиля.

Автомобиль в лизинге

Согласно Закону №164-ФЗ от 29-10-98 г., рассматривающему вопросы лизинга (финансовой аренды), лизингополучатель обязан ремонтировать, производить техобслуживание, охранять принятое им по договору имущество. Если в договоре не прописано иное, положения ст. 17-1 ФЗ 164 являются основанием для включения указанных затрат в расчеты для целей налогообложения. Подтверждается это правило и указаниями ст. 260 НК РФ (п. 1,2). При этом не играет существенной роли, стоит ли автомобиль на балансе лизингодателя либо лизингополучателя – по общему правилу расходы по нему лежат на организации, получившей имущество.

Внимание! Первичные документы и учетные данные должны не только подтверждать факт расходов на автомобиль, но и содержать указание на использование этого автомобиля в производственных целях, для получения организацией дохода, подтверждать экономическую обоснованность расходов.

Источник

Документы, необходимые для открытия Автосервиса

Открыть автосервис (автомастерскую, СТО) можно как по франшизе и без нее, на своей земле или же на арендованной, в готовом здании и вновь возводимом строении. При организации СТО можно оформлять бизнес на индивидуального предпринимателя (ИП) или открывать ООО. От этих и других нюансов будет зависеть комплект документов, который придется собрать.

Мы опишем лишь основные документы, которые потребуется собрать при любых способах организации бизнеса. Это юридические документы, подтверждающие права на использования земли и здания, разрешительные документы от государственных структур, сертификаты на закупленное или арендованное оборудование и всевозможные приказы, журналы, уведомления, регламентирующие работу СТО.

Юридические документы

Открытие любого бизнеса начинается с двух вещей:

1. С выбора территории и получения законных прав на ее использование.
2. С регистрации бизнеса в форме ИП либо ООО.

Первый вариант формы собственности оформить проще, быстрее, дешевле. Второй обойдется немного дороже, займет больше времени, но при расширении бизнеса Общество оформлять выгоднее.

При выборе территории вы можете купить земельный участок, арендовать его, арендовать землю вместе со зданием. Право собственности или арендный договор должен быть в наличии на первом этапе организации бизнеса. Именно он определяет отношения собственника земли и государства или арендодателя и арендатора, включая время оплаты, сумму и прочие отношения.

Возведение сооружения на первом этапе обойдется дороже, чем аренда. Но, арендуя здание, удостоверьтесь, что оно возведено законно.

Узнайте, соответствует ли постройка законодательным актам по таким нормам:

• санитарным (освещенность, отопление, водоснабжение и канализация);
• строительным (этажность, площадь, высота помещения);
• пожарным (материал стен, наличие пожарных выходов и т.п.)

Выяснить соответствие постройки указанным стандартам стоит до заключения договора аренды или купли-продажи. Можно потребовать соответствующие документы от собственника или заказать предварительную выездную проверку инспекторов из соответствующих структур, так как вам придется получать разрешительные документы:

1. Проект автосервиса, согласованный с соответствующими структурами и смета к нему. В некоторых городах (например, Санкт-Петербург) такое сооружение относится к постройкам благоустройства города. Их возведение и расположение оговаривается приказом местного уровня. Перед открытием бизнеса вам необходимо уточнить наличие такого приказа в городе, где вы планируете работать.
2. Комплект разрешительных документов от градостроительной организации, кадастровый план и техпаспорт БТИ.
3. Разрешения от надзорных органов: СЭС, ГИБДД, Пожарных.

Проектно-сметная документация описывает основные моменты, касающиеся характеристик СТО (здание и материалы строительства, коммуникации и оборудование, которое планируется использовать).

Техпаспорт, получаемый в БТИ, описывает важнейшие характеристики будущего автосервиса (этажность и материалы строительства, дату запуска сервисного центра, его размеры и площади, количество постов).

Кадастровый план нужен для учета земельных участков. Именно о форме, размере и расположении участка земли под автосервис он и содержит информацию.

Справка от СЭС, ГАИ и заключение от пожарного надзора – документы, подтверждающие, что будущий сервисный центр не нарушает прав граждан (СТО нельзя возводить близко к жилым знаниям), других предприятий и организаций и не препятствует движению.

При желании можно получить дополнительные Сертификаты, предусмотренные государством. Добровольная сертификация — это имиджевый ход, повышающий рейтинг конкретного автосервиса.

Собственнику понадобится лицензия, если сервисный центр будет осуществлять дополнительно три следующих вида деятельности:

1. Бронирование стекол автомобиля.
2. Тонирование автостекол.
3. Проверку уровня токсичности выхлопных газов.

Проектирование СТО проводится еще на этапе бизнес-планирования. Процесс этот трудоемкий и требует специальных знаний и практических навыков. Проект можно заказать в специализированных организациях. Он может быть:

Готовый проект поможет грамотно расположить мастерскую на участке, учесть пожарные нормы, правильно зонировать сооружение. Для получения проекта потребуются техусловия по подключению коммуникаций, план-схема сооружения и генеральный план участка.

Согласование проекта, полученное от дорожных служб, ГАИ, градостроительного управления и районной администрации подтверждает, что сооружение построено правильно и может эксплуатироваться без вреда для окружающей среды, памятников архитектуры и дорожного движения.

Кроме этого, согласование получают с основными поставщиками коммунальных услуг (воды, электроэнергии, отопления). Этот документ нужен, чтобы иметь возможность выполнять работы (собственник будет знать, что нужное ему количество воды и электроэнергии будет поставляться к автосервису) и обеспечивать выполнение санитарно-гигиенических норм по освещению, отоплению и водоснабжению.

Бухгалтерские документы

Бухгалтерские документы становятся необходимыми на этапе функционирования предприятия. С натяжкой в эту группу также можно отнести перечень бумаг, требующийся для открытия автомастерской.

Источник