Доработка системы кондиционирования ремонт или модернизация

Ремонт или модернизация? вот в чем вопрос!

«Главная книга», 2007, N 22

(Как отличить ремонт от реконструкции и модернизации)

Отсутствие тех или иных понятий в налоговом законодательстве довольно часто приводит к спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. Не стали исключением из этого правила и ремонтные работы.

И если отличить текущий ремонт от реконструкции и модернизации не составит особого труда, то грань между капитальным ремонтом и модернизацией и реконструкцией довольно тонка.

Налоговые органы при проверках неслучайно уделяют ремонтным работам особое внимание. Ведь затраты на капитальный ремонт являются текущими и единовременно в полной сумме учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором :

• был подписан акт выполненных работ, если работы выполняла подрядная организация;
• были закончены работы, если их выполняла сама организация.

А вот затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают стоимость основного средства и списываются на затраты через амортизацию .

Нетрудно догадаться, что налоговики на проверках обычно расценивают капитальный ремонт как модернизацию или реконструкцию основного средства и, как следствие, доначисляют организациям налог на прибыль и налог на имущество.

Попробуем разобраться, как отличить ремонт от реконструкции и модернизации, чем при этом надо руководствоваться и какие документы вам надо оформить, чтобы избежать претензий налоговиков.

Пункт 1 ст. 260, п. п. 2, 5 ст. 272 НК РФ.
Пункт 2 ст. 257, ст. ст. 258, 259 НК РФ.

О чем умолчал НК?

Определение ремонта в налоговом законодательстве мы не найдем. Но зато мы обнаружим понятия реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

Из этих определений, так сказать, «от обратного», можно сделать вывод, что ремонт:

• не вызывает изменения назначения объекта;
• не придает объекту новых качеств по сравнению с первоначальным состоянием.

Пример. В организации сломался станок, который выпускал в смену 200 деталей. Если после замены в станке поврежденной запчасти станок выпускает:

• 200 деталей в смену, то это ремонт, так как его первоначальное состояние не изменилось;
• 500 деталей в смену, то это уже модернизация, так как производительность станка увеличилась.

Модернизация — работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами .

Реконструкция — переустройство объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, проводимое по проекту реконструкции для увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции .

Техническое перевооружение — комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования более производительным .

Но ведь ни для кого не секрет, что и при ремонте, и при реконструкции и модернизации могут выполняться одни и те же виды работ.

Больше всего проблем возникает при ремонте компьютера. Ведь компьютерная техника устаревает очень быстро. И чуть ли не каждый день процессоры, платы, мониторы выпускаются с улучшенными характеристиками. А уже через год при выходе этих элементов из строя практически невозможно заменить их на точно такие же.

И как при замене вышедшего из строя процессора на аналогичный, но более мощный или при замене обычного монитора на жидкокристаллический понять, была ли это модернизация компьютера или его ремонт?

Специалисты Минфина считают, что при разграничении модернизации и ремонта определяющее значение имеет не изменение эксплуатационных характеристик объекта, а необходимость замены детали . То есть если после замены вышедших из строя процессора, платы, монитора компьютер по-прежнему продолжает выполнять те же функции, то, значит, был проведен ремонт.

А замена работающих монитора, процессора, платы на эти же элементы из-за морального износа будет уже модернизацией .

Пример. Если организация меняет монитор на новый, потому что:

• старый сломался, то это будет ремонт;
• старый работал (заменили обычный на жидкокристаллический), то это будет уже модернизация.

Так, про компьютер понятно.

Что же касается ремонта других основных средств, то налоговики по совету финансистов при проверках часто используют отраслевые документы, где есть определение терминов «капитальный ремонт» и «реконструкция», например:

• Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 . В Приложении 3 к этому документу приведен перечень работ, которые относятся к текущему ремонту, а в Приложении 8 — перечень работ, которые относятся к капитальному ремонту;
• Ведомственные строительные нормы (ВСН) N 58-88(р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» ;
• Письмо Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».

Кстати, большинство судов при разграничении работ по ремонту и реконструкции и модернизации пользуются этими же документами.

Но некоторые суды используют также и другие документы, например:

• Методику определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004 ;
• совместное Письмо от 08.05.1984 Госплана СССР N НБ-36-Д, Госстроя СССР N 23-Д, Стройбанка СССР N 144, ЦСУ СССР N 6-14 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий»;
• Градостроительный кодекс РФ, где есть определение реконструкции;
• заключения специалистов, экспертов о состоянии основного средства до и после ремонта;
• предписание (решение) госоргана, выданное организации, об обязательном проведении ремонта основного средства (обычно зданий).

К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более прочные (долговечные) и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели, за исключением полной смены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, все виды каркасов стен, трубы подземных сетей, опоры мостов и др.) .

К капитальному ремонту наружных инженерных коммуникаций и объектов благоустройства относятся работы по ремонту сетей водопровода, канализации, теплогазоснабжения и электроснабжения, озеленению дворовых территорий, ремонту дорожек, проездов и тротуаров и т.д. .

Итак, из этих документов следует, что решающее значение для квалификации проведенных работ (ремонт или модернизация (реконструкция)) будет иметь цель их проведения и последствия для основного средства. Так, целью проведения модернизации и реконструкции является улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, например увеличение срока полезного использования, увеличение мощности и т.п.

Целью же ремонта является устранение неисправностей (замена изношенных (сломанных) деталей (конструкций)), наличие которых делает невозможной или опасной саму эксплуатацию объекта основных средств. Причем поврежденные детали (конструкции) могут заменяться на более долговечные и экономичные.

Пункт 2 ст. 257 НК РФ.
Письма Минфина России от 09.10.2006 N 03-03-04/4/156, от 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67, от 22.06.2004 N 03-02-04/5.
Письма Минфина России от 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54, от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140, от 01.12.2004 N 03-03-01-04/1/166.
Письмо Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794.
Утверждено Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279.
Утверждены Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312.
Утверждена Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.
Пункт 3.11 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279; п. 3.8 Методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004, утв. Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.
Пункт 3.8 Методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004.

А что сказал суд?

Судебная практика по ремонтным работам довольно обширна.

Мы свели в таблицу случаи, когда проведенные работы признавались ремонтом, а когда нет.

Если у вас были выполнены работы, аналогичные тем, что приведены в таблице, то вы сможете узнать, будут ли налоговики при проверке расценивать их как модернизацию или реконструкцию, а также есть ли у вас шанс выиграть дело в суде.

Разумеется, ориентироваться надо на судебную практику, сложившуюся в вашем регионе.

Ремонт, а не модернизация, реконструкция, техперевооружение

Оформляем документы

Итак, как видим, все суды единодушны в том, что считать ремонтом: это такие виды работ, после проведения которых не улучшаются (не повышаются) показатели объекта. Причем при ремонте можно использовать новые долговечные и экономичные запчасти и материалы (детали) вместо изношенных.

Но для того, чтобы убедить налоговиков и суд в том, что был действительно капитальный ремонт, нужно оформить следующие документы.

Применяется для оформления учета перемещения основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой, например в ремонтный отдел. Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объекта основного средства сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку учета объектов основных средств (форма N ОС-6).
Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации, проводившей ремонт. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.08.1999 N 1965/99.
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Источник

Модернизация и реконструкция вентиляции

Модернизацию (реконструкцию) системы вентиляции Вы можете заказать, позвонив по телефону в Москве: . Осуществляем проектирование и поставку систем вентиляции по России. Письменную заявку просим Вас отправить на email mail@airclimat.ru или через форму на сайте.

• Причины для модернизации и реконструкции
• Этапы реконструкции
• Примеры модернизации
• Просто факты

Отправьте заявку и получите КП

Проблема роста цен на электроэнергию выводит стремление к эффективному энергосбережению на передний план: системы вентиляции и кондиционирования затрачивают довольно серьезные энергоресурсы. Кроме того, такие системы на большинстве предприятий давно морально устарели, изношены и не обеспечивают необходимые режимы работы. Полная или частичная модернизация оборудования ставит владельцев перед серьезными задачами, решить которые под силу только специалистам. К числу таких задач относятся: ограниченное место для установки систем вентиляции, сложность монтажа в условиях существующего объекта, проектная работа, автоматизация систем вентиляции и кондиционирования в целях минимизации эксплуатационных затрат и увеличения срока полезного использования таких систем.

«Стандарт Климат» — профессиональная климатическая компания, готовая реализовать решения любых задач по климатическому и другому инженерному оборудованию «под ключ». Выполним полный цикл работ: подбор оборудования, проектирование, монтаж, поставка и обслуживание. На сайте airclimat.ru Вы можете отправить заявку.

Звоните сейчас: . Отправьте заявку

Причины для модернизации и реконструкции

Основными показаниями для модернизации оборудования являются:

• Износ оборудования;
• Оборудование морально устарело;
• Изменение параметров помещения (увеличение или уменьшение производственных площадей);
• Перепланировка производственных помещений;
• Увеличение или снижение списочной численности персонала;
• Изменение условий работы;
• Действующее оборудование не соответствует нормам действующего законодательства;

Вентиляционное оборудование и системы кондиционирования могут быть заменены полностью или подлежать частичной реконструкции. В первом случае причинами могут быть износ, поломка или устаревание. Во втором случае проводится обследование системы на возможные поломки и несоответствия, в ходе тестирования определяется, подлежит ли система ремонту, наладке или частичной замене составляющих.

Этапы реконструкции

1. Полная оценка рабочего состояния оборудования. Анализ причин, которые вызвали отказы, сбои в работе
   и поломки оборудования.
2. Составление списка оборудования и частей,
   подлежащих обновлению, согласование данного
   перечня с клиентом. В случае необходимости комплекса работ по реконструкции вентиляции и системы кондиционирования разрабатывается и составляется проект реконструкционных работ.
3. Работы по монтажу оборудования. При необходимости – устанавливаются автоматизированные системы управления.
4. Пуско-наладочные мероприятия.
5. Сдача систем кондиционирования и вентиляции в эксплуатацию, передача объекта клиенту.

В результате проведенных работ заказчик имеет:

• Комплексно модернизированные системы кондиционирования воздуха и вентиляции;
• Экономия энергетических ресурсов в течение каждого месяца. Работа современных систем управления дает возможность на автоматике производить контроль за режимом работы всех установок, контролировать температуру, расход, уровень давления и обеспечивать нормальный микроклимат в помещениях;
• Экономия временного ресурса и собственных средств на проведение ремонта. После многолетнего использования оборудование начинает приходить в негодность. Полная оценка и комплексный подход к замене изношенных частей способствует в несколько раз увеличить межремонтные промежутки.

Наша компания уже длительный период времени специализируется на проведении реконструкции и модернизации вентиляционных систем и кондиционирования разных типов. Персонал нашей компании имеет достаточно много навыков и умений по организации и проведению модернизационных работ. Все проводимые мероприятия согласованы в законодательном порядке, оговорены и утверждены с клиентами и заинтересованными компаниями, исполнение — качественное и продуктивное.

Реконструкция систем вентиляции и кондиционирования является трудоемкой и сложной процедурой, которая требует специальных знаний, опыта, внимательности, грамотного ведения расчетов с целью выявления уровня потребности, нагрузки, местонахождения объектов и прочих факторов, влияющих на эффективную работу оборудования. Реконструкция систем вентиляции и кондиционирования — подразумевает не только замену устаревших частей, но и монтаж контроллеров и устройства регуляторов, которые поддерживают стабильный уровень температуры и давления теплоносителя. Для этих целей можно использовать как импортное оборудование, так и отечественного производства в зависимости от пожеланий клиента, его бюджета и тех.условий.

При модернизации вентиляционных систем и кондиционирования проводят проверку следующих элементов и систем (чтобы выявить необходимость замены или ремонта):

• Вентиляторы и воздухонагревательные устройства;
• Насосное оборудование;
• Арматура регулирующего типа и запорная холодо- и теплоносителей;
• Клапаны регулировки подачи воздуха и обратного действия;
• Грязевики и фильтрационное оборудование;
• Электроустройство;
• Приборы автоматики и КИПиА, а также прочие элементы.

Примеры модернизации

Пример модернизации приточно-вытяжной установки не медицинских помещений.

В зимний период уличный воздух подаваемый в здание должен успеть нагреться примерно на 60 градусов( с -38 до + 22 градусов), моментально, потратив огромное количество тепловой энергии и буквально через 20-30 минут этот нагретый, очищенный воздух вылетает на улицу. Установив систему рециркуляции и контрольную автоматику вы получите снижение затрат на 70%-90%, не потеряв в качестве воздуха. Согласитесь, экономия в 7-9 раз это существенно.

Пример модернизации приточно-вытяжной установки медицинских помещений.

Существуют такое оборудование как рекуператор, принцип которого основан на передаче тепла от вытяжного воздуха уличному воздуху через многочисленные металлические пластины. Смешение воздуха при этом практически не происходит. Бывают пластинчатые рекуператоры – снижение затрат до 45-50% и роторные рекуператоры снижение затрат до 60-70%.

Относительно недорогим и эффективным решением является использование гликолевых рекуператоров, принцип работы которых заключается в следующем: вытяжной теплый воздух проходит через дополнительно установленный медно-алюминиевый теплообменник, отдавая при этом свое тепло незамерзающей жидкости, которая в свою очередь передает тепло на другой теплообменник, установленный уже на притоке, подогревая тем самым холодный воздух. Гликолевые рекуператоры обеспечивают снижение затрат до 30-40%.

Пример модернизации системы вентиляции конференц- зала.

Системы вентиляции конференц- зала рассчитываются на нормативную кратность воздухообмена при максимальной наполненности зала. А ведь не всегда зал заполнен на максимум, чаще совсем простаивает, а киловатты тепла и электричества расходуются на максимум. Достаточно всего лишь установить в зале датчик, контролирующий количество выдыхаемого людьми углекислого газа, установить и настроить автоматику и системы вентиляции будут подавать в зал столько воздуха сколько необходимо для находящихся в нем людей, при этом сохраняя комфортные условия. При отсутствии людей можно настроить работу на 10%-20% от номинальной мощности или для поддержания температурного режима. Снижение затрат на эксплуатацию составит 60%-80%.

Просто факты

Интересным решением является использование температуры подземных вод для охлаждения здания. Температура подземной воды и зимой и летом около + 9 градусов, можно пропустить ее через теплообменники вентиляции или отопления, охладить здание, а воду использовать для полива газонов, деревьев либо просто вернуть в землю. Просто и эффективно.

Всего лишь простая перестановка управляющего датчика с притока на вытяжку даст снижение расходов на 5-10%.

Утепление и герметизация магистральных воздуховодов позволит снизить расходы на 30-40%.

При проектировании нормы воздуха колеблются от 20 до 60 м3/ч на 1 человека. Обычно подбирают оборудование на максимум. В результате эксплуатационные расходы почти в три выше необходимых.

Всего лишь установка в воздуховоды бактерицидных ультрафиолетовых фильтров позволит всем сотрудникам болеть в разы меньше, своевременная чистка и замена воздушных фильтров обеспечит всех чистым воздухом, своевременное и грамотное техническое обслуживание продлит в несколько раз ресурс оборудования, позволит работать без аварий и остановок. Недаром говорят: «Болезнь легче предупредить, чем лечить».

​

Источник