Гарантийный ремонт автомобиля организации

Гарантийный ремонт в организациях автосервиса: учет и налогообложение

«Бухгалтерский учет», N 18, 2002

Отношения, возникающие между потребителем и исполнителем при выполнении работ по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, регулируются Правилами оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290.

При заключении предприятием автосервиса договора на проведение гарантийного ремонта автомобилей с организацией — производителем гарантийный ремонт для владельцев автомобилей производится бесплатно. Стоимость гарантийного ремонта в таком случае оплачивает организация — производитель, которая является заказчиком услуг.

Предприятие автосервиса получает от организации — производителя денежные средства в качестве предоплаты гарантийного ремонта автомобилей. Суммы поступивших платежей за выполненные работы и оказанные услуги, полученных авансов и предоплат отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на отдельном субсчете.

Запасные части, приобретаемые автосервисом для проведения всех видов ремонтных работ, принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение без налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, установленных законодательством РФ (п.п.5, 6 ПБУ 5/98 «Учет материально — производственных запасов»).

Приобретенные для ремонта автомобилей запасные части учитываются согласно Инструкции по применению Плана счетов по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-5 «Запасные части», в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Стоимость запасных частей, использованных при выполнении ремонтных работ, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 20 «Основное производство».

Все материалы, полученные от организации — производителя, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По мере использования материалов и запасных частей их стоимость списывается со счета 002, что отражается в бухгалтерском учете автосервиса:

Д-т сч. 002 «Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

стоимость запасных частей и материалов, полученных от завода — изготовителя для проведения гарантийного ремонта и технического обслуживания автомобилей;

К-т сч. 002 «Товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

списана стоимость запасных частей и других расходных материалов на основании заказа — наряда на гарантийный ремонт.

Выручка (поступления) от выполнения работ и оказания услуг по проведению гарантийного ремонта является для предприятия автосервиса доходом от обычных видов деятельности и принимается к учету в сумме, равной величине поступлений и (или) кредиторской задолженности, исходя из цены, установленной договором с заказчиком (п.п.5, 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним Планом счетов предназначен счет 90 «Продажи». При признании в бухгалтерском учете сумма выручки (поступлений) от выполнения работ и оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно себестоимость выполненных работ и оказанных услуг списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Сумма выручки, полученной от реализации работ и услуг (за минусом НДС), облагается налогом на пользователей автомобильных дорог по ставке 1%, сумма которого включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) тех периодов, в которых осуществлялась указанная реализация.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками и уплаченные им по товарам (работам, услугам), приобретаемым для производственной деятельности, предприятие имеет право принять к вычету на основании ст.ст.171, 172 НК РФ при наличии счета — фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату налога.

Согласно пп.13 п.2 ст.149 НК РФ стоимость услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, освобождается от НДС. При этом п.4 ст.149 определено, что в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций с помощью субсчетов второго порядка к счету 90 «Продажи».

Суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) в случае их использования при производстве и (или) реализации товаров, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения (не подлежат налогообложению) в соответствии с п.п.1 — 3 ст.149 НК РФ, включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (пп.1 п.2 ст.170 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации восстановлению и уплате в бюджет подлежит ранее принятая к вычету сумма НДС по приобретенным запасным частям, использованным при проведении гарантийного ремонта, которая показывается по стр. 13 декларации по налогу на добавленную стоимость (ф. N 1 Приложения 1 к Приказу МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407).

В соответствии с п.2 ст.162 НК РФ суммы авансов и иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, которые освобождаются от НДС на основании ст.149 НК РФ, также не включают в налоговую базу по НДС.

В подтверждение того, что проведен гарантийный ремонт, автосервис должен представить организации — производителю копии: дефектной ведомости; бланка — заказа на использованные при ремонте запасные части; заказа — наряда с указанием вида и стоимости выполненных гарантийных работ. На этих документах должны быть указаны номер гарантийного талона и государственный номер автомобиля, а также подпись его владельца.

Пример 1. Предприятие автосервиса заключило договор на гарантийное обслуживание автомобилей с производителем. В счет оплаты будущих работ от производителя получен аванс 10 000 руб. Автосервисом приобретены запасные части на сумму 3600 руб. с НДС. Согласно наряду — заказу стоимость выполненных работ по гарантийному обслуживанию, включая стоимость запчастей, составила 4000 руб. Стоимость использованных запчастей без НДС — 1250 руб. Затраты на оплату труда, общехозяйственные и общепроизводственные расходы по произведенным работам согласно справке бухгалтера — 600 руб.

Операции по гарантийному ремонту автомобиля отражаются в учете предприятия автосервиса следующими записями:

Организация автосервиса может предусмотреть, что стоимость материалов и запасных частей не включается в цену выполненных работ, а оплачивается заказчиком отдельно. В этом случае материалы и запасные части, приобретенные автосервисом, учитываются на счете 41 «Товары».

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1, учитывая, что выручка от реализации работ составляет 2500 руб., а выручка от реализации запчастей — 1500 руб. с НДС. Реализация запчастей производится с нулевым финансовым результатом. Бухгалтерские записи при использовании счета 41:

Пунктом 6 ст.5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (ред. от 30.12.2001 с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.07.2002) предусмотрено, что исполнитель вправе устанавливать на работу гарантийный срок — период, в течение которого в случае обнаружения недостатка исполнитель обязан удовлетворить требования потребителя о его безвозмездном устранении или о повторном выполнении работы (оказании услуги). В случае обнаружения недостатков оказанной услуги в течение гарантийного срока у автосервиса появляются дополнительные затраты на гарантийный ремонт.

Согласно п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.03.2000), для равномерного включения расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в издержки производства и обращения предприятие может создать резервный фонд.

Размер и порядок отчислений в резервный фонд утверждаются приказом по учетной политике предприятия. Резервный фонд на проведение гарантийного ремонта может формироваться в виде ежемесячных отчислений установленного процента от выручки, полученной за отчетный месяц.

Резервирование сумм на гарантийный ремонт отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство». Фактические расходы по проведению гарантийного ремонта за счет средств ранее образованного резерва относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы оплаты труда работникам, производившим гарантийный ремонт, 10 «Материалы» — на стоимость использованных при гарантийном ремонте запасных частей и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года — обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Пример 3. Согласно плану по гарантийному обслуживанию сумма резерва на 2002 г. составила 100 000 руб. Сумма фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию — 80 000 руб. Выручка от реализации товаров (услуг), подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию), в 2002 г. — 800 000 руб., в I квартале 2003 г. — 300 000 руб.

Доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных работ за истекший период (80 000 : 800 000) х 100% = 10%.

Источник

Гарантийный ремонт автомобиля

При покупке нового автомобиля, производители и автодилеры предоставляют гарантию. В течение этого периода, при условии наступления гарантийного случая, он может воспользоваться правом бесплатного устранения недостатков автомобиля в сервисном центре организации-продавца или завода-изготовителя.

Право на гарантийный ремонт автомобиля по закону

В вопросах гарантийного ремонта автомобилей права потребителя регулируются Законом России «О защите прав потребителей», под номером 2300-1. Положения статьи 1.20 законодательного акта регламентируют максимально возможный срок выполнения гарантийного ремонта и обслуживания автомобиля. Он составляет сорок пять календарных дней, отсчет которых ведется с момента передачи машины исполнителю.

Гарантия — это ответственность производителя, продавца, поставщика или иной уполномоченной организации за соблюдение технических характеристик товара и выполнение требований к качеству в определенный временной промежуток.

Если в указанный период владельцу ТС не исправили поломку, то в соответствии с данными, прописанными в 18 и 28 статье упомянутого законодательного акта, он может выдвинуть требования по получению компенсаций:

• возвращение в полной мере суммы денежных средств, уплаченных дилеру на момент продажи;
• обмен транспортного средства на идентичную машину;
• обмен автомобиля на другую модель с доплатой со стороны покупателя (если цена больше) или с возвращением денежных средств продавцом (если цена новой модели ниже);
• дополнительное денежное начисление за нарушение сроков, отведенных на бесплатное устранение неисправности автомобиля по гарантии.

ВАЖНО! Зачастую неосведомленные граждане сталкиваются с ситуациями, когда дилер якобы законно увеличивает период проведения обслуживания на основании отсутствия необходимых запчастей в наличии. На этот случай в законе 2300-1 прописан пункт, который гласит, что отсутствие деталей, требуемых для проведения гарантийного обслуживания транспортного средства, не является причиной для увеличения максимально возможного периода ремонта.

Срок гарантийного ремонта

Как уже было сказано, максимальный срок ремонта автомобиля по гарантии, в соответствии с законом «О защите прав потребителей», не может превышать сорока пяти суток. В большинстве случаев сервисный центр заключает с гражданином отдельное соглашение, регламентирующее срок, в течение которого транспортное средство будут ремонтировать. В таком случае процедура должна быть выполнена именно в прописанный в договоре период.

Сам срок гарантии устанавливается заводом-изготовителем. Автосалон может продлить его на свое усмотрение. На практике часто используется период в три года.

ВАЖНО! Срок действия, во время которого можно воспользоваться услугой гарантийного ремонта (при наступлении гарантийного случая), сохраняется при продаже транспортного средства на вторичном рынке.

В каких случаях в ремонте будет отказано

Существуют ситуации, когда вне зависимости от причины обращения за починкой по гарантии в принятии машины продавцом будет отказано. К ним относятся случаи, когда поломка возникла вследствие:

• пропуска плановых технических осмотров и несоблюдения предписаний завода-изготовителя в вопросе обслуживания ТС;
• несоблюдения эксплуатационных норм;
• установки оборудования и запчастей от сторонних несертифицированных производителей;
• дорожно-транспортного происшествия;
• действий третьих лиц, приведших к порче транспортного средства;
• эксплуатации машины в ходе учебных занятий или спортивных соревнований;
• использования некачественного или неподходящего топлива.

Указанный выше перечень является актуальным для всех автоцентров, независимо от модели транспортного средства и производителя. Для получения полного списка оснований для отказа в обслуживании машины по гарантии нужно направить обращение с соответствующим запросом дилеру или в официальный сервис-центр.

СОВЕТ! Чтобы уменьшить вероятность возможного отказа, при обнаружении неисправности не следует пытаться устранить ее собственными силами или посредством услуг мастерских, так как это может послужить основанием для отказа с формулировкой «поломка произошла по причине стороннего вмешательства».

Если не проходить ТО у дилера

Важное условия предоставления гарантии – это прохождение технического обслуживания у дилера, на официальных станциях с использованием оригинальных запчастей.

Данные о визитах и ремонтах транспортного средства в сервисный центр заносятся в централизованную диагностическую систему.

Недопустимо пропускать сроки ТО, установленные производством. Как правило, осматривают автомобиль раз в год или при прохождении каждые 10000 — 20000 км (зависит от марки и модели). Нарушив график осмотра, клиент может получить отказ в гарантийном обслуживании.

Как составить претензию на устранение недостатков гарантийного автомобиля

Ремонт автомобиля по гарантии подразумевает выполнение следующего алгоритма действий:

• составление заявления на исправление поломок;
• проведение экспертизы на предмет причин возникновения неисправности сотрудниками дилерского или сервисного центра;
• непосредственно сам ремонт;
• возвращение автомобиля владельцу.

Если же дилер отказывает гражданину в принятии транспортного средства на ремонт по гарантии или превышает допустимые сроки исправления поломок, то владелец может направить соответствующую претензию.

Содержание претензии

В содержании документа следует указать следующую информацию:

• полное наименование организации-адресата с указанием формы предприятия;
• персональную информацию о заявителе (Ф. И. О., реквизиты паспорта, номера контактных телефонов и т.д.);
• сведения об автосалоне-продавце (адрес, номера телефонов);
• полное наименование автомобиля и дата приобретения;
• условия и сроки гарантийного обслуживания;
• описание поломок и неисправностей;
• список мер, которые предпринимались для решения проблем;
• выдвигаемые требования;
• информация о реакции дилера на запрос о проведении гарантийного обслуживания;
• дата составления документа;
• собственноручная подпись заявителя.

При первом обращении в требованиях претензии на гарантийный ремонт автомобиля нужно указывать необходимость проведения обслуживания. Если же автосалон ответил на заявление неправомерным отказом, то в претензии дополнительно можно указать просьбу о начислении компенсаций.

ВАЖНО! При получении отказа в обслуживании по гарантии в подаваемой претензии следует упомянуть возможное обращение с иском в суд на основании нарушения Закона России № 2300-1.

Образец претензии и необходимые документы

Образец заявления на гарантийный ремонт автомобиля:

Вместе с заявлением-претензией владельцу транспортного средства следует предоставить правоустанавливающую документацию:

• соглашение купли-продажи;
• технические документы по автомобилю;
• чек, квитанция оплаты, платежное поручение или другую бумагу, подтверждающую факт оплаты покупки.

Если обращение за получением гарантийного обслуживания является не первым, то вместе с ним к претензии также нужно приложить документы, подтверждающие этот факт: акт о приеме машины, заключение экспертизы, отчетность по проведенному обслуживанию и т. д.

Как оспорить отказ в гарантийном ремонте

Если автодилер отказывает гражданину в проведении ремонтных процедур в период действия срока гарантии, и при этом поломка классифицируется как гарантийный случай, то это является прямым нарушением прав, которые предоставляются законом «О защите прав потребителей».

В первую очередь, следует направить претензию. Если это не привело ни к каким результатам, то гражданину следует обратиться в учреждения судебной власти с соответствующим иском. Как показывает практика, если в причинах проявления неисправностей или поломок транспортного средства нет вины владельца, то отказ в гарантийном ремонте практически всегда признается неправомерным, и гражданин получает полагающуюся услугу. В иске дополнительно можно указать просьбу о выплате компенсации за моральный ущерб, материальный вред, нанесенный в ходе процедуры, а также об оплате затрат на инициацию судебного процесса.

Источник