Импорт запчастей для гарантийного ремонта ндс

Тема: Импорт узла станка по гарантии

Опции темы

Поиск по теме

Импорт узла станка по гарантии

ООО получило по импорту сложное оборудование «в сборе» предназначенное для перепродажи на территории России. После прохождения таможни товар был отгружен заказчику оборудования. При этом был возмещен НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара.
Далее при монтаже и пробном пуске оборудования у заказчика в одном из узлов был обнаружен брак изготовителя (иностранного поставщика данного оборудования). Заказчик оборудования направил в адрес ООО претензию с просьбой поставить новый исправный узел. На основании этой претензии ООО направило претензию иностранному поставщику.
Иностранный поставщик рассмотрел претензию и принял решение поставить новый исправный узел в адрес ООО за свой счет и оплатить транспортные расходы.
После изготовления новый исправный узел был отправлен иностранным поставщиком в Россию, и, пройдя таможенное оформление, поступил в адрес ООО, а далее был отправлен заказчику оборудования. При этом бракованный узел остался у заказчика оборудования.
В связи с этим возникают вопросы:
1) может ли ООО не предъявлять к возмещению таможенный НДС, уплаченный при ввозе узла по претензии, вместо восстановления таможенного НДС отнесенного на бракованный узел, ранее возмещенного при ввозе оборудования «в сборе» на таможенную территорию России, так как вычленить стоимость бракованного узла из общей стоимости оборудования не представляется возможным?
2) может ли ООО возместить НДС уплаченный брокеру по счету фактуре за таможенное оформление узла, ввезенного на территорию России по претензии?
3) может ли ООО таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, а также расходы на брокерские услуги по организации таможенного оформления узла, ввезенного по претензии, отнести на прочие внереализационные расходы? Ведь реализации товара не было, а расходы, связанные с исполнением обязательств по претензии были. Если это неправильно, то куда должны быть отнесены данные расходы?
4) может ли ООО учитывать данные расходы при исчислении налога на прибыль в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Буду весьма признателен за проводки.

для меня тоже очень интересный вопрос.

работы по гарантии относятся к необлагаемым
ст 149
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

В частности, вычет НДС неправомерен:
— при ввозе на территорию РФ запасных частей, используемых при проведении гарантийного ремонта оборудования налогоплательщиком, осуществившим ввоз (Письма Минфина России от 02.11.2010 N 03-07-07/72, от 13.04.2009 N 03-03-06/1/236);

ст 170
2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

думаю, что со всего, что формирует стоимость ввезеного узла, нельзя возместить НДС

я учитываю на 41

возмещение НДС всей линии идет ведь с продажей, т.е продажа -это облагаемая НДС операция. я не восстанавливаю, если ломается какой то блок
восстанавливается НДС с детали, которая была ввезена раньше — она используется в необлагаемой операции и ее НДС должен быть восстановлен или не предъявлен к возмещению (как в вашем случае) и учетен в ее стоимости

Последний раз редактировалось tv06; 13.12.2016 в 09:29 .

Источник

Импорт запчастей для гарантийного ремонта ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2010 г. N 03-07-07/72 О вычете сумм НДС, уплаченных при ввозе на территорию РФ запасных частей для гарантийного ремонта оборудования

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по вопросу о вычетах налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе на территорию Российской Федерации запасных частей к подъемно-транспортному оборудованию, используемых организацией-дилером, осуществляющей гарантийный ремонт данного оборудования, сообщает.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены.

На основании пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров в случае их использования для операций по производству и (или) реализации товаров, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам при приобретении запасных частей, используемых при проведении гарантийного ремонта вышеуказанного оборудования, вычету не подлежат.

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2010 г. N 03-07-07/72

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

НДС, уплаченный при ввозе в страну запчастей для гарантийного ремонта оборудования, вычету не подлежит, поскольку названные услуги не облагаются данным налогом. Сумма НДС учитывается в стоимости запчастей.

Источник

Импорт запчастей для гарантийного ремонта ндс

для обращений УЭО в СЗТУ: 8(812)-640-xx-xx, sztu-hotline-ueo@sztu.customs.ru

Ответить с цитированием

для обращений УЭО в СЗТУ: 8(812)-640-xx-xx, sztu-hotline-ueo@sztu.customs.ru

Ответить с цитированием

Ответить с цитированием

«Никогда. Никогда не сдёргивайте абажур с лампы! Абажур священен.» ©

Ответить с цитированием

— КУПИЛИ электроннное оборудование — точнее ИБП у своей материнской компании в Германии.
— они соответственно купили у производителя

Часть оборудования вышла из строя, но оно на гарантии.
Теперь материнская компания получила исправные части и готова нам его поставить безвозмездно.

Уточните, нужен ли отдельный договор на безвозмездную поставку по гарантии с мат.компанией, или достаточно для таможни только предоставит гарантийный сертификат производителя и нашу рекламацию поставщику (т.е рекламацию нашей мат.компании) и можнно ввозить по нашему действующему договору импорта?
Хотя, наверное, надо какое-то письмо, что ввозимые части — это действительно части того ИБП, да?

В декларации ИМ40 в таком случае Характер сделки брать 058 или 018?
А последние три цифры процедуры (гр.37) — 044 ?

Заранее спасибо за комментарии.

Коллеги, на будущее:
Используйте процедуру переработки вне таможенной территории и получайте разрешение на замену продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами (ст. 261 311-ФЗ). Бенефитс:
1. Не надо заново платить платежи, эквивалентный товар по разрешению завозится по процедуре (гр. 37) 6021135 (в рамках гарантийного срока), по разрешению на замену в рамках платного ремонта в рамках Постановления правительства 1239 от 30.12.11
2. Получение разрешения на эквивалентную замену — простейшая процедура
3. В рамках ввезенного контракта осуществляете все процедуры, ниче нового сочинять не надо, просто процесс рекламационного делопроизводства между сторонами должен быть отражен в договоре и должен быть указан срок гарантии

Не забываем отчеты по переработкам сдавать

Источник

Гарантийное обслуживание импорт — НДС

Гарантийное обслуживание импорт — НДС

Опишите причину своей жалобы

Согласно обращению клиента, его группа компаний поставляет в Россию оборудование для промывки угля, аксессуары и запчасти к нему и производит последующее гарантийное обслуживание и ремонт оборудования.

Эту деятельность на территории России ведут:
— российская дочерняя компания китайской компании (компания А);
— формально не аффилированная с ними российская компания (компания Б).

Между китайской компанией и компанией А заключен договор, возлагающий на компанию А все функции в отношении продукции китайской компании на территории России: продажу оборудования, запчастей и аксессуаров к нему, гарантийное обслуживание и послегарантийный ремонт оборудования. При этом всю эту деятельность, кроме гарантийного обслуживания, компания А ведет самостоятельно и все, необходимое для самостоятельной деятельности, она сама импортирует из Китая. За гарантийное обслуживание оборудования компания А получает вознаграждение от китайской компании.

Между компанией А и компанией Б заключен договор, возлагающий на компанию Б функции по гарантийному обслуживанию оборудования. За гарантийное обслуживание компания Б получает вознаграждение от компании А. При этом запчасти и аксессуары, необходимые для гарантийного обслуживания оборудования, компания Б импортирует из Китая самостоятельно.

Вопросы:
1 Правильно ли мы понимаем, что компания Б должна платить НДС при импорте запчастей и аксессуаров для гарантийного обслуживания оборудования?
2 Правильно ли мы понимаем, что вознаграждение за услуги по гарантийному обслуживанию, которое компания А получает от китайской компании и которое компания Б получает от компании А освобождено от уплаты НДС?
3 Правильно ли мы понимаем, что если компании А и Б не хотят пользоваться освобождением от НДС вознаграждения за услуги по гарантийному обслуживанию, то они могут уплачивать НДС с этого вознаграждения?
4 Правильно ли мы понимаем, что компания А и Б могут зачесть НДС, уплаченный компанией Б при импорте запчастей для сервисного обслуживания, в счет НДС подлежащего добровольной уплате с вознаграждения за услуги по гарантийному обслуживанию оборудования?
5 Если компания А откажется от услуг компании Б и будет сама осуществлять гарантийное обслуживание оборудования, то получит ли она какую-либо выгоду по НДС?
6 Применительно к вопросу 5 клиент что-то говорит о том, что то ли услуги, не облагаемые НДС, должны составлять не более 5% от услуг, облагаемых НДС, то ли наоборот. Помогите, пожалуйста, понять о каких 5% идет речь.
Прошу исполнителя связаться со мной после прочтения вопросов.

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

1) По общему правилу российский покупатель при импорте товаров из Китая признается налогоплательщиком НДС (за исключением ситуации, когда ввоз освобожден от НДС на основании статей 150 или 149 НК РФ). В статьях 150 или 149 НК РФ не поименован ввоз запасных частей для гарантийного ремонта, а значит данная операция облагается НДС. Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Таким образом, данная операция подлежит обложению НДС в общем порядке.

2) Право на освобождение от налогообложения НДС гарантийного обслуживания имеют

• производитель товаров;
• продавец, который сам устанавливает гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или берет на себя гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя;
• организация, которая непосредственно выполняет гарантийный ремонт (сервисные центры и мастерские), или продавец (дистрибьютор, дилер), который сам ремонтирует товары в период гарантии производителя по договору с ним (Письма Минфина России от 31.03.2011N 03-11-06/3/40, от 29.07.2010N 03-07-07/53, от 12.05.2008N 03-07-07/53;ПисьмоУФНС России по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/023683). При этом для потребителя ремонт бесплатный, а расходы компенсирует производитель или продавец.

Если вы непосредственно выполняете гарантийный ремонт и получаете за это компенсацию, то, как правило, вознаграждение уже включено в стоимость гарантийного ремонта, и все полученное возмещение вы не облагаете НДС.

Если же вы получаете за гарантийный ремонт компенсацию, а потом за счет нее покрываете расходы организации, непосредственно проводящей ремонт, то право на освобождение вы имеете только в пределах возмещения стоимости ремонта, а также стоимости запасных частей. Суммы вознаграждения и иные суммы, поступившие сверх этой стоимости, подлежат налогообложению НДС (Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-07/53; Письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/023683).

И хотя были случаи, когда удавалось оспорить это в суде (Постановление ФАС МО от 10.12.2007 N КА-А40/12621-07), такой вывод основан на законе. Ведь вознаграждение в такой ситуации является платой не за гарантийный ремонт, а за организацию его проведения.

3) Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций».

При этом необходимо обратить внимание на то, что в ряде случаев налогоплательщику предоставляется право выбора. Перечни необлагаемых операций есть в трех пунктах ст. 149: 1, 2 и 3. Операции, указанные в двух первых пунктах, не облагаются НДС независимо от волеизъявления налогоплательщика. А от освобождения от налогообложения операций, указанных в п. 3, можно отказаться, но не менее чем на год. Для этого необходимо предъявить в налоговый орган заявление об отказе от использования льготы. Причем сделать это нужно до начала квартала, в котором организация собирается уплачивать НДС по таким операциям. Иначе она не избавится от обязанности по ведению раздельного учета, даже если фактически не будет применять право на освобождение.

Гарантийное обслуживание не облагается на основании подпункта 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, а значит Вы не можете не облагать данную операцию и обязаны вести раздельный учет.

4) Уплаченный НДС импортер (т.е. компания Б) может принять к вычету в том периоде, в котором соблюдены условия (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 29.12.2014 N 03-07-08/68143):

• товар приобретен для операций, облагаемых НДС, и принят к бухгалтерскому учету;
• не истекли три года со дня принятия товара на учет (Письмо Минфина от 13.07.2016 N 03-07-08/41046)
• есть документы, подтверждающие ввоз товара и уплату НДС, а именно (Письма Минфина от 12.04.2017 N 03-07-08/21708, от 11.06.2015 N 03-07-08/33992):

— распечатка (копия) электронной декларации на товары, полученная по запросу в таможенном органе. Если товар оформлял посредник (агент, комиссионер), действующий от своего имени, или таможенный представитель, то он запрашивает на таможне распечатку декларации на товары и передает ее вам (Письмо Минфина от 29.12.2014 N 03-07-08/68143);

— платежные поручения на уплату НДС;

— подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, выданное таможенным органом по запросу. Если налог уплачивал посредник (таможенный представитель), то именно он обращается с запросом в таможенный орган и передает вам подтверждение (ч. 4 ст. 117 Закона N 311-ФЗ, Письмо ФТС от 22.12.2011 N 01-11/63312).

Поскольку данные запасные части используются в необлагаемой деятельности, то компания Б не имеет права на вычет. Компания А не имеет права на вычет, т.к. запчасти ей не принадлежат и она не является импортером.

5) Если компания А откажется от услуг компании Б и будет сама осуществлять гарантийное обслуживание оборудования, то она будет обязана вести раздельный учет по НДС, т.к. гарантийное обслуживание необлагаемая операция.

Каких-либо других изменений для компании А не последует.

6) Речь идет о правиле 5%.

«Правило 5 процентов» позволяет принимать к вычету весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям (общехозяйственные расходы). Для этого должно выполняться соотношение (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@):

Если вы обычно ведете только облагаемые НДС операции, но иногда получаете проценты по займам или расплачиваетесь векселями третьих лиц, внесите в учетную политику следующие положения:

• организация пользуется «правилом 5 процентов»;
• при применении «правила 5 процентов» организация определяет величину общехозяйственных расходов, приходящуюся на необлагаемые операции, пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов, связанных с реализацией (Письмо ФНС от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475).

Если вы систематически ведете необлагаемые операции, то для определения доли расходов по ним потребуется организовать бухучет так, чтобы отдельно формировались следующие данные (Письмо Минфина от 29.05.2014 N 03-07-11/25771):

• о себестоимости продаж, облагаемых НДС;
• о себестоимости продаж, не облагаемых НДС;
• о прочих расходах, связанных с реализацией, облагаемой НДС (например, продажей ОС);
• о прочих расходах, связанных с реализацией, не облагаемой НДС (например, продажей ценных бумаг);
• о прочих расходах, не связанных с реализацией (например, процентах по полученным займам).

Для этого в бухучете можно открыть отдельные субсчета или вести отдельные регистры.

Источник