Капитальный ремонт судов внутреннего плавания освобождается от ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2020 г. N 03-07-07/8117 О применении НДС при реализации услуг по обслуживанию судов в морском порту

Вопрос: ПАО на основании договоров, заключенных с судовладельцами (агентами судовладельцев) осуществляет в порту обслуживание судов портового флота (буксиров, плавбункеровщиков, пожарных судов и т.п.) и оказывает в отношении таких судов следующие услуги:

— снятие с судов мусора;

— снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод;

Перечисленные суда портового флота осуществляют свою деятельность исключительно на акватории порта и относятся к морским судам и судам внутреннего плавания.

Положениями подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что услуги по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания в период их стоянки в портах освобождаются от налогообложения НДС.

В связи с тем, что понятие «период стоянки в портах» положениями Налогового Кодекса не определено, ПАО в соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса РФ просит направить письменные разъяснения:

применяется ли к перечисленным выше услугам, оказываемым в порту по обслуживанию судов портового флота, постоянно работающих на акватории порта, освобождение от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации услуг по обслуживанию судов в морском порту Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг (включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.

По мнению Департамента государственной политики в области морского и речного транспорта Минтранса России, изложенному в письме от 5 февраля 2020 г. N Д5/2480-ИС, к обслуживанию судна в морском порту относятся выполнение работ и услуг, связанных с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу (бункеровка, водоснабжение, навигационное обеспечение, материально-техническое и продовольственное снабжение, снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод, снятие с судов мусора).

Таким образом, в отношении выполнения работ и услуг, связанных с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу (бункеровка, водоснабжение, навигационное обеспечение, материально-техническое и продовольственное снабжение, снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод, снятие с судов мусора), могут применяться положения подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса об освобождении данных операций от налогообложения НДС.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

Обзор документа

От НДС могут освобождаться работы и услуги, связанные с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу:

— материально-техническое и продовольственное снабжение;

— снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод;

Источник

Капитальный ремонт судов внутреннего плавания освобождается от ндс

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 января 2018 г. N 03-07-08/13 О налогообложении НДС стоимости услуг по доставке лоцманов на судно и обратно

Вопрос: Предприятие ООО осуществляет один вид деятельности — лоцманская проводка судов на водном транспорте. Согласно пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ этот вид деятельности не облагается НДС. Счета агентским фирмам за услуги по лоцманской проводке судов предприятие выставляет без НДС согласно законодательства.

Предприятие ООО заключило договора на оказание услуг по доставке лоцмана на судно и снятию лоцмана с судна с агентскими фирмами и выставляет им счета за услугу на основании квитанции, подписанной лоцманом, капитанов судна и капитаном арендованного нами катера и закрепленных печатями. Сумма за указанную услугу прописана в договоре и является фиксированной за каждую операцию по доставке лоцмана на судно и снятию лоцмана с судна. Агентские фирмы в свою очередь заключили договоры на оказание услуг по агентированию с фирмами судовладельцами и перевыставляют счет, выставленный ООО за услугу по доставке лоцмана на судно и снятию с судна судовладельцу и тем самым возмещают свои затраты.

Для выполнения услуги по доставке лоцмана на судна и снятию лоцмана с судна предприятие ООО заключило договора с компаниями, имеющими катера, так как своих катеров предприятие не имеет. Доставка лоцмана на судно и снятие лоцмана с судна — это расходы нашего предприятия, связанные с получением дохода.

Поясните пожалуйста обязана ли наша организация начислять НДС по ставке 18% по услуге доставки лоцмана на судно при выставлении счета агентским фирмам.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по доставке лоцманов на судно и обратно и сообщает.

Согласно подпункту 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река — море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.

На основании положений статей 87 и 88 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации лоцманская проводка судов осуществляется морскими лоцманами организаций, государственный надзор за деятельностью которых осуществляет орган государственного надзора.

Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по доставке лоцманов на борт судна и обратно, оказываемым иными организациями, указанным подпунктом Кодекса не предусмотрено. В связи с этим данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Не облагаются НДС (освобождаются от него) работы по обслуживанию морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов.

Лоцманская проводка судов осуществляется морскими лоцманами организаций, за деятельностью которых надзирает орган госнадзора.

Таким образом, освобождение от НДС услуг по доставке лоцманов на борт судна и обратно, оказываемых иными организациями, НК РФ не предусмотрено. Данные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Источник

Капитальный ремонт судов внутреннего плавания освобождается от ндс

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 27 июля 2006 года N 03-2-02/1409

О налогообложении услуг по ремонту морских судов и судов
внутреннего плавания в период стоянки в портах

В Федеральную налоговую службу поступают запросы Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и налогоплательщиков по вопросу применения подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) в отношении операций по реализации услуг по ремонту морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах.

Подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманской проводки. При этом положения Налогового кодекса не конкретизируют виды услуг по ремонту указанных судов и виды стоянок (в период эксплуатации (рейса) или вне эксплуатации (в частности, в период планового, непланового или аварийного ремонта) морских судов и судов внутреннего плавания.

В соответствии со статьей 9 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации под морским портом понимается комплекс сооружений, расположенных на специально отведенных территории и акватории и предназначенных для обслуживания судов. При этом территория и акватория порта имеют установленные границы порта.

В зависимости от особенностей деятельности портов, которые могут быть связаны с обслуживанием судов, используемых в целях торгового мореплавания (включая обслуживание пассажиров, осуществление операций с грузами и других услуг, обычно оказываемых в морском торговом порту), комплексным обслуживанием судов рыбопромыслового флота или с обслуживанием судов, осуществляющих перевозки определенных видов грузов (леса, нефти и др.), либо с обслуживанием спортивных или прогулочных судов, порты подразделяются на торговые, рыбные и специализированные.

Административно-властные функции (включая заход судов в порт, плавание судов в пределах акватории порта, стоянки в порту, выход судов из порта и т.п.) осуществляют администрации морских портов.

Таким образом, по мнению ФНС России, от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги по ремонту морских судов и судов внутреннего плавания (в том числе, носящих капитальный характер), оказываемые российскими налогоплательщиками в период стоянки указанных судов в порту на территории, расположенной в пределах установленной границы порта, при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих фактическое оказание услуг по ремонту судов во1 время их стоянки в порту. Иные услуги по ремонту судов подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Вместе с тем, Минфин России в письме от 07.08.2002 N 04-03-08/30 разъяснил, что услуги по ремонту судов, выполняемые судоремонтными заводами у заводских причалов, облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса.

Учитывая изложенное, ФНС России просит Минфин России высказать свою позицию по вопросу, касающемуся порядка применения подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса в отношении операций по реализации услуг по ремонту морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах, в том числе выполняемых судоремонтными заводами у заводских причалов.

Источник

Норму по освобождению судоремонта от НДС пропишут в НК более четко

В настоящее время допускается неоднозначная трактовка и правоприменение положений подпункта 23 пункта 2 статьи 149 НК в отношении освобождения от НДС работ (услуг) по ремонту, модернизации, реконструкции, техническому обслуживанию судов.

Сейчас от НДС освобождается ремонт судна только на стоянке в порту. При этом ремонт судна, выполняемый в доках и на судоверфях судоремонтных
и судостроительных заводов облагается НДС.

В такой ситуации отечественные судоремонтные и судостроительные верфи потеряли конкурентоспособность в области коммерческого судоремонта.

Чтобы восстановить изначальный смысл судоремонта, подразумевающий восстановительную, но не добавленную стоимость судна, будут внесены поправки в ст. 149 НК. Соответствующий проект опубликован на федеральном портале.

Планируется возвращение к редакции подпункта 23 пункта
2 статьи 149 НК, действовавшей до 2002 года. Как говорится, все новое — это давно забытое старое.

Норма будет звучать так:

Не подлежит налогообложению НДС реализация на территории РФ работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги).

То есть упоминание про стоянки в порту из этого полпункта уберут.

Кроме того, дополнительного подпункта 15 в статью 164 НК в части 0 % ставки НДС для всех видов ремонта судов.

Источник