Наценка запчастей при ремонте

Автосервис поставил свои запчасти

Автомастерские часто предлагают клиентам свои запчасти при проведении ремонта. Многим владельцам автомобилей это удобно – не нужно тратить время в поисках нужной детали. Зато у бухгалтеров автомастерских в подобных случаях возникает масса вопросов.

Перечень «вмененных» видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В частности, в список входят услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Однако кодекс не расшифровывает понятия «ремонт» и «техническое обслуживание». Это приводит к неоднозначным ситуациям.

Второй вид бизнеса?

Любой автомобиль может выйти из строя. Для его ремонта приходится покупать запчасти. Однако не каждый автовладелец хорошо разбирается в них, поэтому некоторые клиенты просят сотрудников сервиса установить свои детали.

Как показывает практика, инспекторы порой заявляют, что использование собственных запчастей в ходе ремонта – это торговля ими. А значит, помимо ремонтных работ у фирмы появляется еще один вид деятельности, по которому тоже нужно платить налоги. Если в регионе введен ЕНВД по розничной торговле, то контролеры могут доначислить единый налог.

Подобную ситуацию рассмотрел суд Дальневосточного округа (постановление ФАС от 2 апреля 2003 г. по делу № Ф03-А73/03-2/ 521). Инспекторы обвинили предприятие в том, что оно не платило ЕНВД по розничной торговле запчастями, которые использовало в ходе ремонтных работ. Однако ни первая, ни кассационная инстанции не поддержали ревизоров.

Если ваша фирма столкнулась с подобными претензиями проверяющих, то помимо судебных постановлений можно привести письмо УМНС по Московской области от 19 ноября 2003 г. № 04-20/21208/Ю991. Инспекторы сообщили, что приобретаемые автосервисом запасные части и расходные материалы включаются в стоимость ремонта автомобиля. Эта операция не является розничной торговлей.

Некоторые клиенты просят установить дополнительное оборудование. Например, противотуманные фары, сигнализацию и т. п. На ремонт такие работы мало походят. Зато их можно отнести к услугам по техническому обслуживанию. А значит, фирма может продолжать платить ЕНВД исходя из базовой доходности 12 000 рублей на одного работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Объясним почему.

Налоговый кодекс не раскрывает понятия «техническое обслуживание» и «ремонт». Следовательно, эти термины нужно применять в том значении, в котором они используются в других отраслях (п. 1 ст. 11 НК РФ). Так, в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93* в группу «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» (код 017000) включена подгруппа «Прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств» (код 017600). К этой подгруппе относится установка сигнализации, дополнительных фар и т. п. (код 017613).

Таким образом, когда автомастерская ставит свои запчасти или устанавливает, к примеру, радиоаппаратуру, второго вида деятельности не возникает. Даже независимо от того, как расплатился клиент – наличными или через расчетный счет. Поскольку вид оплаты важен только для розничной торговли (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ).

Во многих автосервисах есть небольшой магазин, который торгует запчастями, моторными маслами и т. п. Следовательно, фирма ведет два «вмененных» вида деятельности. Когда на склад поступает очередная партия деталей, бухгалтер может и не знать, где они будут использованы. Возможно, их продадут в магазине. Не исключено также, что запчасти будут использованы при очередном ремонте.

В таких случаях детали можно отражать на счете 41 «Товары». Если их будут использовать в ремонте, то бухгалтер сделает запись:

Дебет 10-5 Кредит 41

– переданы запчасти со склада магазина в автосервис.

При этом нужно оформить накладную на внутреннее перемещение товаров (форма № ТОРГ-13). Этот бланк утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Розничные фирмы могут учитывать товары по покупным или продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01). При использовании второго варианта сумму наценки на запчасти, которые используют при ремонте, нужно сторнировать.

Фирма торгует запчастями в розницу и ремонтирует автомобили. По этим двум видам деятельности она платит ЕНВД.

Для ремонта машины были использованы запчасти со склада магазина, где их учли по продажной цене – 2800 руб. Цена приобретения запчастей 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Согласно прейскуранту, установка этих запчастей стоит 3500 руб. (включая стоимость самих деталей). Себестоимость работ без учета запчастей – 500 руб.

Поскольку фирма применяет специальный налоговый режим, входной НДС она учитывает в стоимости ценностей (п. 6 ПБУ 5/01, подп. 3 п. 2 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60

– 2360 руб. – получен товар (запчасти);

Дебет 41 Кредит 42

– 440 руб. (2800 – 2360) – отражена сумма торговой наценки на поступивший товар;

Дебет 60 Кредит 51

– 2360 руб. – оплачены поставщику запчасти;

Дебет 10-5 Кредит 41

– 2360 руб. – запчасти переданы со склада магазина в автосервис;

Дебет 41 Кредит 42

– 440 руб. – сторнирована торговая наценка на запчасти, использованные при ремонте;

Дебет 20 Кредит 10-5

– 2360 руб. – себестоимость запчастей отнесена на затраты;

Дебет 20 Кредит 02, 69, 70 .

– 500 руб. – отражены другие затраты по ремонту автомашины;

Дебет 62 Кредит 90-1

– 3500 руб. – учтена выручка от выполнения ремонтных работ;

Дебет 90-2 Кредит 20

– 2860 руб. (2360 + 500) – списана себестоимость работ;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 640 руб. (3500 – 2860) – отражена прибыль от выполнения ремонта машины.

Недавно ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор между фирмой и налоговой инспекцией. Организация занималась ремонтом автомобилей и использовала свои запчасти. Проблема состояла в том, что сервис учитывал детали с наценкой. На этом основании инспекторы сделали вывод, что автомастерская помимо ремонтных работ занимается розничной торговлей. В регионе этот вид деятельности облагается ЕНВД, поэтому ревизоры доначислили единый налог.

Дело выиграла организация. Инспекторам не удалось убедить арбитров, что в случае учета запчастей по продажным ценам фирма должна платить ЕНВД по торговле (постановление ФАС от 31 мая 2005 г. по делу

№ Ф04-3233/2005(11616-А67-29)). Однако подобного спора с проверяющими несложно избежать. Если фирма занимается только ремонтом, то запчасти целесообразно учитывать на счете 10 «Материалы». Наценку можно включить в стоимость ремонтных работ.

* Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.

И. Соколова, налоговый консультант:

«Свои запчасти при проведении ремонта используют и мастерские по ремонту бытовой техники, теле-, радиоаппаратуры. Эти фирмы тоже могут столкнуться с претензиями проверяющих. Примером служит судебное разбирательство в Дальневосточном округе. Сервисному центру пришлось заменить тарелку в СВЧ-печи клиента во время ремонта. Инспекторы посчитали, что эта операция относится к торговле. Однако арбитры их не поддержали (постановление ФАС от 1 июня 2004 г. по делу № Ф03-А73/04-2/1053)».

Источник

Какую наценку делать на автозапчасти

Опубликовано 17.04.2020.

Выбор наценки для автозапчастей

Опытные продавцы автозапчастей уже наверняка знают, как нужно правильно выбирать наценки на цены своих поставщиков. Сложного здесь ничего нет, однако новичкам все равно следует понять базовые принципы ценообразования на автозапчасти.

Для правильного назначения наценки, нужно найти оптимальный баланс между несколькими показателями.

Цена для Вашего покупателя не должна с одной стороны превышать среднюю цену среди конкурентов на аналогичный товар, а с другой стороны, должна обеспечивать рентабельность Вашего предприятия.

Товары, которыми торгуют магазины автозапчастей, имеют очень большой разброс цен – от нескольких рублей (если речь идет о каких-нибудь уплотнительных кольцах) до десятков и даже сотен тысяч рублей.

Назначать плоскую наценку (т.е. фиксированный процент) на все товары нельзя, т.к. при этом на дешевых товарах может не получиться заработать, а на дорогих может оказаться слишком большая цена, которая не устроит Вашего покупателя.

Пример с неправильной наценкой

Допустим, Вы назначили наценку 20% на все цены поставщика.

Если в прайс-листе Вашего поставщика есть два товара – Товар «А» за 5 рублей (шайба или винтик) и Товар «Б» за 30 000 рублей, то, получится следующая ситуация. После добавления наценки 20% на 5 рублей, отпускная цена для Вашего покупателя составит 6 рублей (5 + 20% = 6). Таким образом, маржа составит всего 1 рубль. Не трудно понять, что заниматься такой торговлей не имеет смысла.

И, теперь если добавить те же 20% на Товар «Б» (с закупочной ценой 30 000), то отпускная цена для Вашего покупателя составит 36 000 рублей (30 000 + 20% = 36 000). Т.е. маржа получится 6000 рублей, что на первый взгляд очень не плохо. Однако Ваш конкурент, который находится в двух кварталах от Вас, тоже может работать с этим поставщиком, и, если он добавит на этот же товар не 6 тыс. руб., а, к примеру, 2 тыс. (т.е. для покупателя получится 32 000 руб.), то покупатель естественно уйдет к конкуренту. При этом конкурент получит 2000 рублей маржи, что уже обеспечит ему рентабельность.

Правильная наценка на автозапчасти

Продолжая рассматривать пример из предыдущего блока, посмотрим теперь, как правильно назначить наценки.

Для Товара «А», учитывая его копеечную стоимость, можно смело назначать хоть 300%. Посмотрим, что получится. Добавив 300% на 5 рублей, отпускная цена на этот товар для Вашего покупателя составит 20 рублей (5 + 300% = 20). С одной стороны цена увеличилась в 4 раза (!), но, с другой стороны, она увеличилась всего на 15 рублей в абсолютном выражении. Если бы речь шла об оптовых закупках крупной партии – это имело бы значение для покупателя, но, если ему нужно 2-3 шт. данного товара, то, такое увеличение цены для него не критично. Не правда ли?

Теперь рассмотрим пример с Товаром «Б» с закупочной стоимостью 30 000 руб. Добавив на него наценку в 1500 – 2000 руб., Вы уже вполне обеспечите рентабельность, и, при этом не превысите цены своих конкурентов. Т.е. на дорогие товары целесообразно делать наценку 5-8%. Точный показатель наценки, конечно, зависит от конкретной цены.

Таким образом, рассмотрев указанный пример, делаем вывод, что для низких цен – можно добавлять большую наценку (в процентах), а для больших цен – процент нужно выбирать ниже.

Наценка на автозапчасти по диапазонам закупочных цен

Рассмотренные выше примеры хорошо иллюстрируют принцип – как правильно назначать наценки на автозапчасти. Однако это не означает, что нужно придумывать какой-то процент на каждый товар по отдельности. Оптимальным решением здесь будет – назначить наценку на диапазон закупочных цен. Главное, чтобы программное обеспечение, которое Вы будете использовать – поддерживало бы такую функцию.

Суть ее заключается в следующем. Вам нужно будет на каждый прайс-лист или на каждого своего поставщика назначить наценку по диапазонам его цен. Например, от 0 до 5 руб. добавить 300%, от 5 до 10 руб. добавить 150%, от 10 до 20 рублей добавить 100% и т.д. Начиная с 50 – 100 рублей уже можно выбирать более длинные диапазоны, например 100 – 300 рублей (+30%), 300-1000 руб. (+20%) и т.д.

Самый последний диапазон будет – до бесконечности, например, от 10 000 до бесконечности (+ 5%).

Описанный здесь принцип хорошо демонстрирует график на рисунке ниже.

Конкретные цены и значения наценок здесь указаны для примера. У Вас на этот счет может быть свое мнение, – какие лучше выбрать крайние точки промежутков закупочных цен, и, какие проценты для этих промежутков указать.

Чем на большее количество промежутков Вы разобьете спектр цен, тем более оптимальную наценку Вы сможете для них указать.

Реализация в программном обеспечении

Сегодня многие современные платформы для интернет-магазинов автозапчастей поддерживают описанный выше принцип настройки наценок. Благодаря этому, Вы можете один раз настроить наценки на конкретного поставщика, и, затем время от времени следить за тем, чтобы вовремя обновлялся прайс-лист с его текущим наличием и ценами. А, наценка будет автоматически добавляться из Ваших настроек.

Выбирая ту или иную платформу для своего интернет-магазина или просто учетную программу, которой Вы будете пользоваться для своего складского учета – узнавайте, есть ли там поддержка наценок на диапазоны исходных цен.

Карта сайта

Техническая поддержка

Техническая поддержка и сопровождение интернет-магазинов автозапчастей, работающих на платформе Docpart, осуществляется нашими опытными разработчиками компании ООО «ИНТАСК».

Источник

Налоговые последствия «продажи» СТО использованных в процессе ремонта запчастей

1. В соответствии с действующим законодательством, если иное не предусмотрено договором, выполнение работ по ремонту и техническому обслуживанию должно выполняться иждивением подрядчика, с использованием его собственных запчастей и расходных материалов (ст. 704 ГК РФ, ст. ст. 34, 39 Закона № 2300–1, п. 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от № 290).

При этом исполнитель, осуществляющий ремонт и техобслуживание автотранспорта, в любом случае в договорах () на оказание таких услуг обязан выделять отдельной строкой стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов (пп. «ж» п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств). Следовательно, использование запчастей и расходных материалов осуществляется в рамках выполнения работ по ремонту (техобслуживанию) и не является торговой деятельностью.

По этому вопросу существовали две официальные позиции контролирующих органов.

Первая из них, ныне действующая, выражена в Письмах Минфина России от № /3/35364, от № /3/29245, от № /3/11238 и ФНС России от № /507@. Она заключается в том, что при решении вопроса надо исходить из того, каким образом оформлены договорные отношения: выполняются работы иждивением подрядчика или из материалов заказчика.

Если замена запчастей и расходных материалов, включая их стоимость, предусмотрена договором на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию, то использование указанных материалов является частью услуги по ремонту, а не торговлей. При этом не имеет значения, выделена стоимость запчастей и расходных материалов отдельной строкой в договоре или нет.

В данном случае запчасти, которые принадлежат исполнителю (подрядчику) и используются им при ремонте (техническом обслуживании) автомототранспорта в рамках договоров об оказании услуг, не признаются товаром.

Если же заключается отдельный договор передаваемых запчастей (материалов), их оплата производится отдельно, а работы по ремонту (техобслуживанию) выполняются с использованием материалов заказчика, то такую передачу следует признать торговой деятельностью.

При данном подходе не имеет значения факт наценки на отпускаемые запчасти и расходные материалы.

Согласно другой позиции, которой Минфин придерживался ранее, вид деятельности напрямую зависит от того, каким образом отражена в документах стоимость запчастей и материалов (по их себестоимости или с торговой наценкой).

Так, в других разъяснениях министерство указывает, что стоимость запчастей и материалов не включается в себестоимость услуги по ремонту автомототранспортных средств при выполнении двух условий:

1. стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов выделена в договорах на оказание услуг () отдельной строкой;
2. есть торговая наценка на эти запчасти и расходные материалы.

В этом случае, а также, когда заключается отдельный договор передаваемых запчастей и расходных материалов, такая передача признается торговлей, а не частью услуги по ремонту и обслуживанию (Письма Минфина России от № /3/87, от № /74, от № /43, от № /3/305, от № /3/284, от № /3/276, от № /363, от № /272, от № /3/181, от № /31).

По нашему мнению, такая позиция не является обоснованной по вышеизложенным причинам, в связи с чем контролеры на ее применении больше не настаивают.

Суды также придерживаются мнения, что выделение отдельной строкой на оказание услуг стоимости запасных частей и оборудования не является доказательством продажи этих материалов (Постановления ФАС Поволжского округа от № /2009, от № /2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от № /09)).

Кроме того, Президиум ВАС РФ в Постановлении от № 14630/09 разъяснил, что сам по себе факт использования при осуществлении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств запасных частей и дополнительного оборудования не может служить безусловным основанием для квалификации такой деятельности как торговой.

Доказательства, свидетельствующие о предъявлении обществом к оплате стоимости агрегатов, не использованных при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, инспекцией предъявлены не были, то есть общество осуществляло реализацию запасных частей и дополнительного оборудования для автомобилей в рамках деятельности по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и обоснованно применяло специальный налоговый режим — систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Данная позиция суда была доведена до сведения Письмом ФНС РФ от № /13193@ «О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам».

2. В общем случае согласно положениям абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса «вмененщики» не признаются плательщиками НДС (за исключением «ввозного» налога).

В то же время нормы п. 5 ст. 173 Кодекса возлагают обязанность по уплате НДС и на неплательщиков этого налога в случае выставления ими с выделением НДС. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем , переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п. 5 ст. 173 Кодекса определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем , выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями гл. 21 Кодекса не предусмотрена. Данный факт констатировал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 мая 2014 года № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (см., напр., Письмо Минфина России от 18 февраля 2014 г. № /6823).

3. По поводу оформления товарной накладной на «проданные» запчасти хотелось бы отметить следующее.

В соответствии со статьей 5 Закона РФ от № «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1. факты хозяйственной жизни;
2. активы;
3. обязательства;
4. источники финансирования его деятельности;
5. доходы;
6. расходы;
7. иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

При этом факт хозяйственной жизни — это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств

Согласно п. 1 ст. 9 Закона каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Более того, данный закон (в редакции от ) прямо запрещает принимать к бухгалтерскому учету документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Соответственно, не допускается регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета. Для целей данного закона под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни) (п. 2 ст. 10 Закона).

Таким образом, как первичные бухгалтерские документы, так и регистры бухгалтерского учета не могут рассматриваться в качестве неких «самостоятельных объектов», они служат лишь для отражения фактически имевших место событий реальной деятельности. По сути, являются неким «зеркалом» действительности.

Учитывая, что договор не заключался, заказчик в собственность, включая пользование и владение, запасные части и материалы непосредственно не получал (они являлись составной частью результата работ, выполненных по договору подряда), оформление накладной в данном случае мы считаем неправомерным.

Если же правоотношения возникают по двум самостоятельным сделкам ( и подряда), то после получения этих предметов в собственность покупатель (заказчик) должен передать их на давальческих началах исполнителю (продавцу), что, в свою очередь, также должно быть оформлено первичным бухгалтерским документом (накладной, актом ).

Источник