Ндфл при ремонте помещения

Если арендатор сделал ремонт в помещении, арендуемом у физлица, то ему необходимо удержать и заплатить НДФЛ

Минфин России разъяснил, что стоимость произведенных организацией-арендатором неотделимых улучшений является доходом, полученным физлицом – арендодателем в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13% (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 декабря 2016 г. № 03-04-05/79439).

При этом обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы НДФЛ в данной ситуации возлагается на организацию, арендующую нежилое помещение у физлица, признаваемую налоговым агентом (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

Напомним, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Выполненные в интересах налогоплательщика работы относятся к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода в натуральной форме признается день передачи доходов в натуральной форме. Исходя из этого, датой фактического получения налогоплательщиком-арендодателем дохода в виде стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного нежилого помещения будет являться день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Источник

НДФЛ ПРИ РЕМОНТЕ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА

Согласно п. 1 статьи 223 Налогового кодекса (НК) датой фактического получения дохода в денежной форме считается день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц. Обязанность по уплате НДФЛ, то есть удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, тесно связана с датой фактической выплаты дохода (п. 4 статьи 226 НК).

Согласно п. 1 статьи 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Одним из способов получения дохода является доход в натуральной форме (статья 211 НК).

Рассмотрим ситуацию, когда арендатор ремонтирует арендуемое недвижимое имущество и ремонт засчитывается в счет внесения арендной платы за определенный период. В данной ситуации возникает доход в натуральной форме.

Если физическое лицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то дата фактического получения дохода привязана ко дню передачи доходов в натуральной форме и, соответственно, ко дню уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам или приобретения товаров (работ, услуг), а также ценных бумаг (п. п. 2, 3 статьи 223 НК).

Обязанность по проведению капитального ремонта арендуемых помещений лежит на арендодателе (п. 1 статьи 616 ГК), тогда как текущий ремонт должен проводить арендатор (п. 2 статьи 616 ГК). Исключение составляет лишь аренда предприятия, при которой и текущий, и капитальный ремонт проводит арендатор (статьи 661 ГК).

Если арендодатель не осуществляет капитальный ремонт, то в случае, когда проведение такого ремонта предусмотрено договором или вызвано неотложной необходимостью, арендатор может произвести капитальный ремонт и взыскать с арендодателя его стоимость или зачесть ее в счет арендной платы, а также потребовать соответственного уменьшения арендной платы (п. 1 статьи 616 ГК). То есть, ГК предусматривает проведение ремонта арендуемого имущества арендатором.

Если обязанность по произведению арендатором ремонта установлена договором аренды, на такие правоотношения распространяется статья 720 ГК о приемке работ по договору подряда. Согласно п. 1 статьи 720 ГК заказчик обязан в сроки и в порядке, предусмотренные договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат). То есть в момент приемки предусмотренных договором аренды ремонтных работ арендодателем у арендодателя возникает доход в натуральной форме.

Кроме ремонта арендатор за свой счет может также произвести улучшения арендованного имущества, которые в случае, если они отделимы, принадлежат арендатору. Если улучшения арендованного имущества неотделимы от объекта аренды, то арендодатель ничего не должен за них арендатору и улучшения переходят в собственность арендодателя, если произведение улучшений с последним согласовано не было. В противном случае арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости неотделимых улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (статья 623 ГК).

Согласно пп. 5 п. 2 статьи 614 ГК допускается устанавливать арендную плату в виде возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества, а также в виде иных форм оплаты пользования имуществом. Таким образом, стоимость произведения улучшений арендованного имущества может как засчитываться в счет оплаты арендной платы, так и не засчитываться.

В случае если стоимость ремонта входит в счет арендной платы, то необходимо считать день, когда согласно договору был произведен зачет стоимости работ в счет арендной платы.

Если улучшения носят неотделимый характер и не были согласованы с арендодателем, результаты работ по улучшению имущества по окончании договора аренды передаются арендодателю, так как при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество (статья 622 ГК). Соответственно, у арендодателя возникает доход в натуральной форме именно на момент составления акта передачи имущества от арендатора к арендодателю или на момент окончания срока действия договора аренды. Согласно Письму Минфина России от 13.03.2009 № 03-11-06/2/39 стоимость произведенных организацией-арендатором неотделимых улучшений является доходом, полученным физическим лицом — арендодателем в натуральной форме, с которого необходимо заплатить НДФЛ. Датой фактического получения налогоплательщиком-арендодателем дохода в виде стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного здания предложено считать день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения.

Если арендатором является организация, она должна как налоговый агент рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со стоимости дохода в натуральной форме (п. п. 1, 4, 6 статьи 226 НК).

В соответствии с п. 1 статьи 211 НК при получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС. Таким образом, налоговая база должна определяться исходя из рыночной стоимости работ, к которой приравнивается цена работ, указанная сторонами сделки (п. 1 статьи 40 НК). Следовательно, стоимость ремонта должна быть указана в договоре.

Удержание у плательщика налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Таким образом, налоговый агент — арендатор имеет возможность удержать НДФЛ со стоимости дохода в натуральной форме из арендной платы, выплачиваемой арендодателю.

Кроме того, удерживаемый НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 статьи 226 НК). Перечислить в бюджет НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы НДФЛ (п. 6 статьи 226 НК).

Если НДФЛ с дохода в натуральной форме не был удержан налоговым агентом, то уплату арендодатель — физическое лицо производит самостоятельно (пп. 4 п. 1 статьи 228 НК). При этом налоговый агент должен сообщить о невозможности удержания НДФЛ в налоговый орган (п. п. 4, 5 статьи 226 НК), например по окончании срока действия договора аренды, когда арендная плата уже не будет выплачиваться.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Источник

Как получить налоговый вычет за отделку квартиры?

Я купила квартиру в новостройке, получила акт и оформляю имущественный вычет. Услышала от соседей, что можно оформить вычет не только на стоимость квартиры, но и по расходам на ремонт. Но никто не знает, как точно его оформить и сколько денег можно вернуть.

У меня квартира вообще без ремонта, у некоторых соседей ремонт делает застройщик. Подскажите, как нам все посчитать, если такой вычет вообще существует. Можно ли заявить его через работодателя?

Кристина Игоревна, имущественный вычет по расходам на отделку квартиры действительно есть. Вы можете вернуть 13% от стоимости материалов и работ, но только если заранее учтете все нюансы и правильно все оформите. В ситуации с отделкой важно каждое слово. Из-за одного неточного термина можно потерять все возможности для вычета.

Вот инструкция по этому вычету. Можете использовать ее сами или передать соседям.

Письмо Минфина от 19.05.17 № 03-04-05/30993

Когда есть право на вычет по отделке

Имущественный вычет по расходам на отделку квартиры прямо предусмотрен налоговым кодексом. Но там нет конкретики, поэтому ее придется искать в письмах налоговой и Минфина.

Вот какое мнение у ведомств — вам придется его учитывать:

1. Вычет можно получить, только если квартира в новостройке и изначально куплена у застройщика. Если купить уже готовую квартиру даже у первого владельца, вычет на отделку не дадут. Проверьте, чтобы в договоре была такая формулировка: «незавершенная строительством квартира».
2. В договоре должно быть написано, что квартира продавалась без отделки. Это обязательное условие. Если работы выполняет застройщик, нужно разделить в договоре стоимость квартиры и отделки. Если отделка выполнена частично, нужно расписать, какие работы входят в стоимость, а какие — нет.
3. Для налоговой ремонт — это не то же, что отделка. В договоре на покупку квартиры должно быть написано, что квартира продается именно без отделки. Если написать, что она без ремонта, в вычете могут отказать.

Сколько денег можно вернуть

Вам вернут 13% от суммы расходов, но с учетом персонального лимита имущественного вычета. У имущественного вычета на отделку квартиры нет отдельного лимита. Эти расходы включаются в общий лимит по имущественному вычету при покупке жилья — 2 млн рублей.

Если квартира в новостройке стоила 1,5 млн рублей, а на отделку потратили 500 тысяч, общая сумма вычета составит 2 млн рублей. Если квартира стоила 3 млн рублей, то вычет все равно составит 2 млн, расходы на отделку его уже не увеличат. Но если эту же квартиру купили супруги в браке, то 500 тысяч можно прибавить к 3 млн и заявить 3,5 млн рублей на двоих. Суммарно супруги могут заявить вычет на сумму до 4 млн рублей.

Какие расходы на отделку подходят для вычета

К вычету можно заявить такие расходы:

1. на покупку отделочных материалов;
2. на оплату отделочных работ;
3. на составление проекта и сметы.

Но списка этих работ и материалов в налоговом кодексе нет. Это не значит, что можно заявить вообще все расходы. Налоговая советует ориентироваться на подходящий по смыслу раздел в классификаторе.

К вычету примут только те расходы, которые там указаны. Например, такие:

1. Установка дверей и окон.
2. Укладка плитки.
3. Монтаж напольных покрытий.
4. Оклеивание обоями.
5. Монтаж кухни.
6. Покраска стен.
7. Монтаж потолков.
8. Установка съемных и раздвижных перегородок.
9. Монтаж электропроводки, водопроводных систем, отопления и кондиционеров.

При составлении договора на отделочные работы нужно уделять большое внимание формулировкам и не стесняться просить подрядчиков менять их с учетом ваших пожеланий.

По расходам на дизайн интерьера вычет не дадут , а на разработку проектной и сметной документации — пожалуйста. Если написать, что вам устанавливают сплит-систему, налоговики могут придраться: пишите «система кондиционирования».

Еще интересно с окнами. Если оконная компания напишет в договоре, что вы оплатили установку окон, можно заявить эти расходы к вычету. А если написать, что вам сделали остекление балкона, вычет уже не положен.

Письмо Минфина от 15.09.10 № 03-04-05/9-545

Есть нюанс с кухонным гарнитуром: стоимость его монтажа можно включить в сумму вычета. А сам гарнитур — нет.

Перед тем как подписать договор и акт на выполнение отделочных работ, сверьтесь с перечнем из ОКВЭД и пишите слово в слово. Иначе придется доказывать, что «Левша Сиена 5 шт 800 мм, зарезка и погонаж на раздвижную» — это на самом деле обычная межкомнатная дверь с установкой. А в договоре на кухонный гарнитур заложены 10% на его установку — просто производитель кухни почему-то не указал его отдельной строкой.

Как подтвердить расходы

Подойдут чеки, акты, договоры, платежки и расписки, из которых будет понятно, что это расходы на работы и покупку материалов. Стоимость материалов можно принять к вычету, даже если вы все делали сами.

Грунтовка, шпаклевка, обои, смеси, клей — все это подойдет. А вот само оборудование — смесители, дрели, кондиционер — заявить к вычету не получится.

Если заключаете договор с физлицом, позаботьтесь о том, чтобы в документах были его паспортные данные. Это требование налоговой.

И если вам не все равно, предупредите мастера, что будете заявлять эти расходы к вычету. Налоговая может запросить у него пояснения, почему он не задекларировал эти расходы. Вполне возможно, что после этого мастер поднимет вам цену на сумму налога — тогда в вычете уже не будет смысла.

Тут уж сами решайте, как быть. В этом плане выгоднее работать с ИП или фирмами, которые независимо от вашего вычета декларируют доходы и выдают документы.

Если покупаете материалы в магазине, просите электронный чек. К тому времени, когда вы решите заявить вычет, бумажный чек может выгореть — и вы ничего не подтвердите. Электронный чек не выгорит и не потеряется. А для налоговой он имеет такую же силу.

Как получить вычет на отделку квартиры

Здесь все как с обычным имущественным вычетом. Есть два варианта:

1. подать декларацию в следующем году;
2. получать вычет через работодателя в текущем году.

Остаток этого вычета можно переносить на следующие годы. Делать ремонт тоже можно постепенно: если в 2018 году вы оформили акт на квартиру, то сейчас можно заявить к вычету эти расходы, а в следующем году — начать ремонт и вернуть налог со стоимости отделки.

Источник