Ндс с материалов для гарантийного ремонта

Освобождение от НДС при гарантийном ремонте

Большинство производственных и торговых организаций предоставляют покупателям гарантию на продаваемые товары. Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения прибыли проблем не вызывает. Их можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (Подпункт 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается НДС, то гарантийный ремонт и обслуживание, оказываемые в период гарантийного срока эксплуатации товаров без взимания дополнительной платы, НДС не облагаются (Подпункт 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но применение освобождения от НДС связано со сложностями и спорами с налоговиками. Поэтому рассмотрим подробнее, кто и как может его применять.

Кто имеет право на освобождение

Проблем с применением освобождения не будет, если вы:
(или) производитель товаров;
(или) продавец, который сам устанавливает гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или берет на себя гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя;

(или) организация, которая непосредственно выполняет гарантийный ремонт (сервисные центры и мастерские), или продавец (дистрибьютор, дилер), который сам ремонтирует товары в период гарантии производителя по договору с ним (Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40, от 29.07.2010 N 03-07-07/53, от 12.05.2008 N 03-07-07/53; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/023683). При этом для потребителя ремонт бесплатный, а расходы компенсирует производитель или продавец.

Причем если вы уполномочены проводить гарантийный ремонт и получаете за это компенсацию, но выполняете ремонт силами третьих лиц, то вы все равно вправе применять освобождение. Такой вывод следует из разъяснений налоговиков (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634), и суд с этим согласен (Постановления ФАС ПО от 20.01.2011 по делу N А55-9351/2010, от 29.06.2010 по делу N А55-35014/2009).

Сложности могут возникнуть, если вы уполномочены проводить гарантийный ремонт, но передаете эту обязанность третьему лицу, которое в дальнейшем принимает претензии от покупателей и организует ремонт. Вы же просто получаете компенсацию от производителя и перечисляете ее организации, выполняющей ремонт. Суд может посчитать, что в такой ситуации вы являетесь по сути посредником и не имеете права на освобождение (Пункт 7 ст. 149 НК РФ; Постановление ФАС МО от 17.05.2010 N КА-А40/4585-10).

В каком размере стоимость гарантийного ремонта не облагается НДС

Если вы непосредственно выполняете гарантийный ремонт и получаете за это компенсацию, то, как правило, вознаграждение уже включено в стоимость гарантийного ремонта, и все полученное возмещение вы не облагаете НДС.
Если же вы получаете за гарантийный ремонт компенсацию, а потом за счет нее покрываете расходы организации, непосредственно проводящей ремонт, то право на освобождение вы имеете только в пределах возмещения стоимости ремонта, а также стоимости запасных частей. Суммы вознаграждения и иные суммы, поступившие сверх этой стоимости, подлежат налогообложению НДС (Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-07/53; Письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/023683).
И хотя были случаи, когда удавалось оспорить это в суде (Постановление ФАС МО от 10.12.2007 N КА-А40/12621-07), такой вывод основан на законе. Ведь вознаграждение в такой ситуации является платой не за гарантийный ремонт, а за организацию его проведения.

Документальное подтверждение гарантийных услуг

Для подтверждения права на освобождение нужны следующие документы:
(если) вы сами ремонтируете товар — гарантийный талон (договор купли-продажи, техническая документация), сервисная книжка клиента, акт сдачи-приемки работ с подписью владельца неисправного товара и т.п. То есть если по имеющимся у вас документам можно определить, что ремонт проводился именно в период гарантии, то в случае претензий со стороны налоговиков суд, скорее всего, встанет на вашу сторону (Постановления ФАС МО от 21.04.2011 N КА-А40/2964-11; Девятого ААС от 26.02.2008 N 09АП-1135/2008-АК);
(если) вы организуете ремонт — договор, предусматривающий обязанность проведения гарантийного ремонта, счета-фактуры и акты выполненных работ от сервисных центров, а также документальное подтверждение того, что ремонт является именно гарантийным (например, копии гарантийных талонов) (Постановления ФАС СЗО от 29.05.2008 по делу N А56-14318/2007; ФАС ЦО от 01.07.2010 по делу N А09-9713/2009). В одном из судебных споров организация доказала, что ремонт является именно гарантийным, изложив схему электронного документооборота с дилером.

«Входной» НДС по товарам, работам и услугам, используемым для гарантийного ремонта

Если кроме гарантийного ремонта вы ведете деятельность, облагаемую НДС, вам придется вести раздельный учет (Пункт 4 ст. 149 НК РФ). И только в том случае, если затраты на гарантийный ремонт не превысят 5% от всех совокупных расходов, вы сможете принять к вычету также и НДС по товарам, работам и услугам, использованным для гарантийного ремонта, и в первую очередь — по приобретенным для этого запасным частям (Абзац 9 п. 4 ст. 170 НК РФ; Постановление ФАС МО от 15.06.2011 N КА-А40/5531-11). В противном случае «входной» налог должен быть учтен в их стоимости (Подпункт 1 п. 2 ст. 170 НК РФ; Письма Минфина России от 02.11.2010 N 03-07-07/72, от 13.04.2009 N 03-03-06/1/236).

Примечание
Одна организация пыталась отстоять свое право на вычет, основываясь на том, что стоимость работ по ремонту товаров в течение гарантийного срока заложена в их цену, а значит, если при реализации товара был начислен НДС, то он был начислен и на стоимость гарантийного ремонта. Но суд такой аргумент не принял, указав, что на момент изготовления и поставки продукции у организации нет данных для того, чтобы достоверно определить величину будущих расходов по гарантийному ремонту, и поэтому она не может включить их в себестоимость продукции (Постановление ФАС ПО от 02.02.2011 по делу N А72-3048/2010).

Часто сложно сразу определить, для каких целей будет использована запчасть — для гарантийного ремонта или для деятельности, облагаемой НДС. В такой ситуации входной налог можно принять к вычету в полной сумме, а когда запасная часть будет передана для проведения гарантийного ремонта, НДС нужно будет восстановить. И при расчете налога на прибыль включить восстановленный НДС в состав прочих расходов (Пункт 3 ст. 170 НК РФ).

Некоторые суды считают, что если организация, на которую вы возложили обязанности по проведению гарантийного ремонта и которой вы возмещаете связанные с этим расходы, выставит вам счет-фактуру с НДС, то вы имеете право принять его к вычету (Постановления ФАС УО от 29.03.2011 N Ф09-587/11-С2; ФАС СЗО от 30.05.2011 по делу N А56-32645/2010, от 26.06.2009 по делу N А56-14177/2007). Но это неправильно, ведь гарантийный ремонт не облагается НДС, ваш контрагент имеет право на освобождение, а значит, вы на вычет права не имеете. Поэтому требуйте переделать счет-фактуру или же включайте входной налог в стоимость гарантийного ремонта.

Источник

Особенности расчета НДС при гарантийном ремонте

В соответствии с налоговым кодексом РФ, услуги по гарантийному ремонту освобождены от начисления НДС. Однако, для данного освобождения необходимо наличие некоторых условий. Также с 1 января 2019 года произошли изменения в применении этой льготы, и теперь есть возможность отказаться от льготы. В данной статье мы рассмотрим особенности расчета НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Кто имеет право на освобождение от НДС при гарантийном ремонте?

Право на гарантийный ремонт и обслуживание имеют только те товары или результаты оказанных услуг, для которых установлен гарантийный срок.

Освобождение от НДС при гарантийном ремонте и гарантийном обслуживании имеют:

• производители продукции или услуг (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
• торговые организации, ко­то­рые самостоятельно уста­нав­ли­ва­ют га­ран­тий­ный срок, при условии, что отсутствует гарантия от изготовителя или берут на себя га­ран­тий­ные обя­за­тель­ства после окон­ча­ния га­ран­тий­но­го срока от про­из­во­ди­те­ля. При этом для по­тре­би­те­ля ре­монт является бес­плат­ным, а рас­хо­ды ком­пен­си­ру­ет про­из­во­ди­тель или про­да­вец (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
• ор­га­ни­за­ция, ко­то­рая непо­сред­ствен­но вы­пол­ня­ет га­ран­тий­ный ре­монт (сер­вис­ные цен­тры и ма­стер­ские).

Стоит отметить, что если организация имеет право на оказание га­ран­тий­ного ре­монта и при этом по­лу­ча­е­т за это ком­пен­са­цию, но вы­пол­ня­е­т ре­монт си­ла­ми тре­тьих лиц, то она все равно имеет право на осво­бож­де­ние от НДС.

В то же время, если организация может осуществить гарантийный ремонт, но передает эту обязанность третьим лицам, которые впоследствии оказывают ремонт и принимают претензии от покупателей, то в освобождении могут возникнуть сложности. Так как организация в таком случае просто по­лу­ча­е­т ком­пен­са­цию от про­из­во­ди­те­ля и пе­ре­чис­ля­е­т ее ор­га­ни­за­ции, которая вы­пол­ня­ет ре­монт. При данных обстоятельствах, суд может решить, что организация является простым посредником и не имеет льготу по освобождению от НДС.

Размер стоимости гарантийного ремонта, который не облагается НДС

Обычно организации, которые осуществляют гарантийный ремонт, сразу включают в его стоимость сумму вознаграждения, и полученное впоследствии возмещение НДС не облагается.

В случае, если организация получает за га­ран­тий­ный ре­монт ком­пен­са­цию и за счет нее по­кры­ва­е­т рас­хо­ды ор­га­ни­за­ции, которая оказывала ре­монт, то право на осво­бож­де­ние от НДС име­е­т толь­ко сумма в пре­де­лах воз­ме­ще­ния сто­и­мо­сти ре­мон­та плюс сто­и­мо­сть за­пас­ных ча­стей. Суммы воз­на­граж­де­ния и иные суммы, по­сту­пив­шие сверх этой сто­и­мо­сти, под­ле­жат на­ло­го­об­ло­же­нию НДС.

Какие документы подтверждают оказание гарантийных услуг

Для того, чтобы под­твердить права на осво­бож­де­ние от НДС, организации потребуются сле­ду­ю­щие до­ку­мен­ты:

• Если компания самостоятельно проводит гарантийный ремонт, то подтверждающими документами являются: га­ран­тий­ный талон (до­го­вор куп­ли-про­да­жи, тех­ни­че­ская до­ку­мен­та­ция), сер­вис­ная книж­ка кли­ен­та, акт сда­чи-при­ем­ки работ с под­пи­сью вла­дель­ца неис­прав­но­го то­ва­ра и т. п. Информация, которая потребуется для получения льготы — подтверждение того, что ре­монт про­во­дил­ся имен­но в пе­ри­од га­ран­тии.
• Если компания самостоятельно проводит гарантийный ремонт, то подтверждающими документами являются: до­го­вор, преду­смат­ри­ва­ю­щий обя­зан­ность про­ве­де­ния га­ран­тий­но­го ре­мон­та, сче­та-фак­ту­ры и акты вы­пол­нен­ных работ от сер­вис­ных цен­тров, а также до­ку­мен­таль­ное под­твер­жде­ние того, что ре­монт яв­ля­ет­ся имен­но га­ран­тий­ным (на­при­мер, копии га­ран­тий­ных та­ло­нов).

Источник

НДС при гарантийном ремонте

Ремонтные работы в 2019 г.

Наша компания продает сельхозтехнику, даем на нее гарантию 1 год. Мастерской, в которую обращаются наши покупатели для бесплатного гарантийного ремонта, мы возмещаем стоимость израсходованных материалов на гарантийный ремонт и стоимость работ.

Продавец (магазин, дилер) может получать деньги на гарантийный ремонт товаров от их производителя и в то же время нанимать стороннего подрядчика для проведения такого ремонта — сервисную мастерскую. У продавца может возникнуть объект обложения НДС, если он предъявит производителю счет за гарантийный ремонт в сумме, превышающей его затраты на такой ремонт.

Входной НДС по затратам на гарантийный ремонт

Бывают кварталы, в которых доля выручки от работ в рамках гарантийного ремонта невелика — менее 5%. Можем ли мы в таких кварталах не восстанавливать НДС со стоимости запчастей, использованных для гарантийного ремонта техники?

Нет. Ведь получается, что такие запчасти используются вами исключительно в не облагаемых НДС операциях. А значит, даже если выполняется правило «пяти процентов», вы не имеете права на вычет НДС по подобным запчастям.

Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учет таких операций, а также входного НДС по ним. Имейте в виду, что отсутствие ведения раздельного учета может повлечь отказ в вычете входного НДС .

Вычет на особых условиях возможен только в отношении НДС по общим расходам . Лишь по ним можно не распределять входной НДС, если за квартал доля расходов на приобретение, производство и/или продажу товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и/или реализацию .

Подробнее о том, как применять правило «пяти процентов» по НДС, мы рассказывали: 2018, N 11, с. 41.

Раньше, до 2018 г., в схожей ситуации судьи признавали правомерным невосстановление НДС по запчастям, использованным мастерской для гарантийного ремонта, если наравне с этим она делала ремонтные работы за деньги и выполнялось правило «пяти процентов» . Однако в этом конкретном споре рассматривалось исчисление НДС за 2015 — 2017 гг. Подобный подход и раньше вызывал споры с проверяющими, но теперь отстоять его в суде уже может не получиться: с 2018 г. в НК прописано иное правило .

Источник

Гарантийный ремонт: Особенности расчета налогов

Елена Прокина, директор департамента общего аудита и налогового консалтинга
ООО «Юниаструм Консалтинг»

• Переводится ли гарантийный ремонт на ЕНВД?
• Какой режим налогообложения выгоден для услуг по гарантийному обслуживанию?
• Почему работы по гарантийному обслуживанию не облагаются НДС?

Ответственность производителя и продавца за продажу товаров ненадлежащего качества предусмотрена Гражданским кодексом (глава 30) и Законом РФ о защите прав потребителей от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 (далее – Закон). Изготовитель вправе устанавливать на товар гарантийный срок, то есть период, в течение которого исполняются претензии покупателя в отношении недостатков, обнаруженных им в купленном товаре (п. 6 ст. 5 Закона). Продавец тоже может предоставить своим клиентам гарантийное обслуживание. Оно может дополнять гарантийный срок от производителя, фактически продлевая его, либо быть самостоятельным периодом, если изготовитель гарантийный период решил не устанавливать (п. 7 ст. 5 Закона).

Обнаружив недостатки, которые не были заранее оговорены продавцом, клиент вправе по своему выбору потребовать замены товара, соразмерного уменьшения цены, возмещения своих затрат на устранение неисправности, возврата покупки или ее ремонта (п. 1 ст. 18 Закона).

Гарантийный ремонт изготовитель или продавец могут выполнять самостоятельно либо передать эту обязанность сервисной мастерской или другому уполномоченному лицу. Например, изготовитель может поручить сервисное обслуживание продавцу. Гарант качества продукции (то есть продавец или изготовитель) заключает договор с исполнителем.

Договор о гарантийном обслуживании фактически заключается в пользу третьего лица – покупателя (ст. 430 ГК РФ) Услуга оказывается клиенту, но оплачивает ее изготовитель (или продавец). Он может ограничиться перечислением денежных средств для выполнения ремонтных работ либо дополнительно предоставлять запчасти для ремонта, либо отдельно оплачивать используемые в работе детали.

В любом случае покупатель гарантийный ремонт не оплачивает.

Разберемся, как в зависимости от применяемого режима коммерсант учитывает поступающие от заказчика суммы и расходные материалы.

«Вмененные» услуги

Услуги по ремонту бытовой техники, одежды, обуви, мебели, других предметов и имущества (за исключением автотранспортных средств), выполняемые для граждан по Общероссийскому классификатору услуг ОК 002-93, относятся к бытовым. Отметим: ремонт телефонов не относится к бытовым услугам, так как по классификатору входит в группу «Услуги связи».

На «вмененный» режим переводятся платные бытовые услуги, оказываемые физлицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств). Об этом говорится в статье 346.27 Налогового кодекса. Минфин России в письме от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/65 уточняет, что на ЕНВД переводятся предприниматели, оказывающие бытовые услуги на основе договоров бытового подряда. По такому соглашению подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу (ст. 730 ГК РФ). Таким образом, при отнесении деятельности по оказанию ремонтных услуг к «вмененной» основным критерием является факт оплаты клиентом выполненных работ. Гарантийный ремонт заказчик не оплачивает, значит, услуга на ЕНВД не переводится.

Получается, если коммерсант, занимающийся оказанием бытовых услуг по ремонту, и переведенный в регионе на ЕНВД возьмется за гарантийный (бесплатный) ремонт, то ему придется вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В отношении гарантийных работ нужно уплачивать налоги общего или «упрощенного» режима.

Услуги по ремонту автотранспортных средств не относятся к бытовым, но тоже подпадают под ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Разрешение вопроса о гарантийном сервисе аналогично – на ЕНВД гарантийный ремонт автомобилей не переводится в любом случае.

С 1 января 2008 года об этом прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса, а раньше применять «вмененку» запрещал Минфин России (письмо от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/3/394). Аргументы аналогичны – клиенты должны оплачивать услуги по ремонту. Так как работы выполняются за счет поставщика (продавца или изготовителя), услуги не могут быть переведены на ЕНВД.

Получается, коммерсанту, владеющему мастерской, переведенной на ЕНВД, невыгодно расширять деятельность за счет услуг по гарантийному обслуживанию. Новое направление деятельности потребует ведения раздельного учета и уплаты иных налогов. В свою очередь бизнесменам на общем или «упрощенном» режимах, решившим предоставлять сервис, не нужно опасаться того, что деятельность будет подпадать под ЕНВД.

«Упрощенный» вариант

Предприниматель на УСН суммы, получаемые от изготовителей (продавцов) на покрытие расходов по гарантийному ремонту, полностью включает в свой доход. Коммерсанты, уплачивающие единый налог с доходов, заплатят с них в бюджет 6 процентов.

Бизнесмены, определяющие «упрощенный» налог с разницы доходов и расходов, в состав затрат вправе отнести стоимость услуг по выполненному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Получается, если все полученные средства будут израсходованы, дополнительных сумм единого налога не будет.

Сумма, учтенная в доходах, уменьшится на затраты по ремонту.

Когда заказчик предоставляет собственные детали для ремонта, «упрощенец» не включает их стоимость в доходы и не уплачивает с них (как с дохода в натуральной форме) налогов. Соответственно, стоимость деталей не учитывается в общей стоимости работ по гарантийному ремонту. Если же бизнесмен покупает у изготовителя эти детали, тогда они отражаются как обычные расходы на покупку материалов.

Налоги общего режима

Теперь рассмотрим гарантийное обслуживание с точки зрения налогов общего режима.

Как и на УСН, средства, полученные от изготовителей (продавцов) бизнесмен включает сумму облагаемого дохода (письмо Минфина России от 29 мая 2008 г. № 03-07-11/210). Все затраты, связанные с выполнением ремонта, учитываются в расходах, а стоимость деталей полученных от изготовителей не учитывается вовсе.

Услуги по ремонту на общем режиме облагаются НДС. Услуги по обычному ремонту, которые потребитель оплачивает сам, облагаются НДС в полном объеме (письмо ФНС от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886@).

В отношении гарантийного ремонта действуют положения статьи 149 Налогового кодекса: выполняемые без взимания дополнительной платы услуги по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов (в том числе медицинских) в период гарантийного срока, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, НДС не облагаются (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Получается, бизнесмену придется вести раздельный учет операций по обычному ремонту (облагаемому НДС) и гарантийному (по которому НДС не уплачивается). Приобретая материалы для выполнения работ, «входной» НДС можно принять к вычету только в отношении ценностей, которые будут использованы для обычного ремонта. Это тоже усложнит учет коммерсанта.

Подводя итог сказанному, можно сделать вывод, что для оказания услуг по гарантийному ремонту самый выгодный режим – УСН. Общий режим (при наличии и гарантийного, и не гарантийного ремонта) сулит раздельный учет по НДС, а «вмененный» в отношении гарантийного ремонта не применяется.

Не играет роли, кто планирует заниматься гарантийным обслуживанием: гарант (изготовитель или продавец) или бизнесмен, владеющий мастерской. Если предприниматель уплачивает ЕНВД, гарантийный ремонт придется переводить на общий режим или УСН. Плательщикам налога на доходы придется разбираться не только в тонкостях начисления НДС, но и особенностях раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых этим налогом. Воспользоваться УСН эти предприниматели не смогут, так как совмещение общего и «упрощенного» режимов недопустимо. Больше всех повезло «упрощенцам» – они могут оказывать гарантийные услуги, не усложнив собственный учет.

налоги и учет

НДС по гарантийным работам

Валерий Романов, эксперт журнала

Разберемся, какие расчеты, связанные с НДС, нужно осуществлять при выполнении услуг по гарантийному ремонту. Если вы самостоятельно выполняете гарантийные обязательства, следует отдельно учитывать запчасти и другие материалы, которые приобретаются для ремонта. «Входной» НДС по этим ценностям к вычету принять нельзя, он включается в стоимость деталей, которые использованы для ремонта (п. 2 ст. 170 НК РФ). Когда товары приобретаются специально (например, продавец осуществляет гарантийный ремонт), сложностей не возникнет: вы просто не будете заявлять по ним вычет. В большинстве случаев заранее определить, какие комплектующие будут использоваться именно для гарантийных услуг, сложно.

В этой ситуации, приобретая запчасти, вы можете заявить по ним вычет в полном объеме. Позже, со стоимости деталей, использованных для гарантийного ремонта, НДС нужно восстановить. Эта сумма включается в расходы при расчете налога на доходы.

Предположим, вы купили запчасти на сумму 236 руб., в том числе 36 руб. – НДС, который принят к вычету. Для гарантийного ремонта использованы детали на сумму 50 руб., значит вернуть из бюджета нужно НДС в сумме 7,63 руб. (50 руб. 5 5 18% : 118).

Учтите: если доля затрат на гарантийный ремонт в общей сумме расходов бизнесмена не превышает 5 процентов, возвращать НДС не нужно (п. 4 ст. 170 НК РФ). Налог принимается к вычету в полной сумме, независимо от того, для каких целей используются приобретенные запчасти.

Предположим, вы заключаете договор с сервисным центром на УСН и предоставляете ему детали для выполнения гарантийного ремонта. Поскольку запчасти используются в работах, не облагаемых НДС, ранее принятый по ним «входной» налог, придется восстановить, включив его в стоимость переданных ценностей.

Гарантийные мастерские, заключившие договор с производителем или продавцом на выполнение ремонтных работ в отношении вычета и возврата НДС действуют по аналогичной схеме. Причем, не играет роли, что они получают деньги за свою работу.

Напомним: НДС не облагаются услуги по ремонту, оказываемые без взимания дополнительной платы. Ремонтные работы в период гарантийного обслуживания покупатель не оплачивает – именно это, по мнению чиновников, является определяющим фактом для льготы по НДС (письма Минфина России от 29 мая 2008 г. № 03−07−11/210, от 31 марта 2008 г. № 03−07−11/123).

Итак, мастерские не начисляют НДС со стоимости деталей, использованных для работы (в том числе полученных от гаранта), и средств, полученных для выполнения ремонта (то есть в пределах стоимости выполненных работ). С собственного вознаграждения, установленного договором, НДС начисляется в обычном порядке. В связи с этим в договоре стоит четко прописать порядок оплаты услуг сервисного центра. Включив вознаграждение мастерской в общую сумму средств, перечисляемых ей для выполнения гарантийного ремонта, вы усложните учет. В любом случае мастерской придется искать метод, чтобы разделить получаемые деньги, ведь от НДС освобождаются суммы в пределах стоимости выполненного гарантийного ремонта.

Источник