Неверно указан вид ремонта

Неверно указан вид ремонта

Чиновники согласились, что несущественные ошибки в первичных документах не должны служить основанием для отказа в принятии расходов (Письмо ФНС России от 12 февраля 2015 г. No ГД-4-3/2104@). А что считать несущественными ошибками? Ведь для налога на прибыль их критерий в Налоговом кодексе РФ не установлен.

Требования к документальному подтверждению затрат

Данные налогового учета подтверждают в том числе первичные учетные документы, соответствующие требованиям статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. No 402-ФЗ. Такая возможность предусмотрена в статье 313 Налогового кодекса РФ. Это отмечено в письме Минфина России от 5 августа 2013 г. No 03-0306/1/31261.

Документ должен позволять сделать однозначный вывод, что расходы фактически произведены.

Считаем необходимым обратить внимание на мнение Минфина России, высказанное в письме от 6 февраля 2015 г. No 07-01-12/4833. Финансисты напомнили, что и после 1 января 2013 года обязательными к применению продолжают оставаться формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами. Они отнесли к таким документам, в частности, форму No КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат».

В качестве аргумента в письме приведена ссылка на приказы Минстроя России от 17 июня 2014 г. No 298/пр и от 17 января 2014 г. No 11/пр.

Правда, в приказах строительного министерства речь идет об использовании формы No КС-3 при бюджетном субсидировании строительства отдельных объектов.

И тем не менее из приведенного письма Минфина России No 07-01-12/4833 неясно, распространяют ли специалисты главного финансового ведомства данное утверждение только на отношения, возникающие при бюджетном финансировании строительства, либо говорят о применении унифицированных форм в строительстве вообще.

Допустимые погрешности в оформлении

Итак, в письме No ГД-4-3/2104@ (вернее в содержащемся в нем письме Минфина России от 4 февраля 2015 г. No 03-03-10/4547) дано следующее разъяснение.

Ошибки в первичных учетных документах, которые не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение прибыли.

В первичных документах есть обязательные реквизиты: наименование документа, дата его составления, название компании, содержание операции, количество и сумма, должности и подписи ответственных сотрудников (п. 2 ст. 9 закона No 402-ФЗ).

Ошибки в них критичны, но иногда в суде удается доказать обратное.

Условно ошибки можно разделить на технические, арифметические и «содержательные».

Рассмотрим их подробнее.

Неточности в названиях, сомнительные подписи
Зачастую подрядчик ошибочно указывает в акте по форме No КС-2 и справке по форме No КС-3, что работы выполнены по юридическому адресу заказчика.

Такую ошибку нужно исправить. Сделать это можно двумя способами:

1. зачеркнуть неверный адрес и указать правильный (при этом делается надпись «исправлено», ставятся дата исправления и подписи представителя подрядчика и заказчика, принявшего работу);
2. оформить новые документы.

Проверяющие могут посчитать, что заказчик сам выполнял работы, а документы фиктивны. Поэтому ошибочно указанные реквизиты могут послужить отказом в признании расходов.

Правда, если налоговики не подтвердят факт фиктивности, то суд поддержит налогоплательщика.

Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12 марта 2010 г. по делу No А13-5546/2008 суд пришел к выводу, что заказчик может учесть расходы на ремонт. Даже если при приемке работ в формах No КС-2 и No КС-3 нет адресов заказчика и подрядчика и должностей их представителей, подписавших документы.

Аргументы налоговиков суд не принял, доначисление налога на прибыль отменил. Поскольку отсутствие таких данных в акте и справке, по мнению арбитров, является несущественным нарушением и не доказывает, что хозяйственные операции между компаниями были фиктивными.

В итоге суд пришел к выводу, что в рассматриваемом случае из представленных документов можно установить вид, объем и стоимость выполненных работ, период их выполнения и дату приемки, наименование организации заказчика и подрядчика, а также лиц, подписавших данные документы от имени организаций.

При этом, по мнению автора, учитывая письмо Минфина России No 07-01-12/4833, безопаснее не отказываться от оформления справки по форме No КС-3.

Арифметические и стоимостные ошибки
Если бухгалтер обнаружил арифметические или стоимостные ошибки в формах No КС-2 и No КС-3, необходимо внести исправления. Такие ошибки несущественными не являются.

Исправить нужно оба экземпляра — свой и контрагента, подтвердив корректировку подписями сторон и указав дату внесения исправлений.

Правомерность такого исправления подтверждает и судебная практика (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13 августа 2009 г. по делу No А53-444/2009, ФАС Московского округа от 22 сентября 2006 г. No КА-А40/9075-06).

Суды отмечают, что бухгалтерское законодательство (п. 7 ст. 9 закона No 402-ФЗ) не запрещает обращаться к контрагентам для согласованного внесения исправлений в документы. Нельзя исправлять только кассовые и банковские документы. В остальные первичные учетные документы, к которым относятся акты о приемке выполненных работ (ф. No КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (ф. No КС-3), исправления можно вносить по согласованию между участниками хозяйственных операций.

Кроме того, суды признают правомерность исправления первичных учетных документов путем их полной замены на новые документы с теми же реквизитами. В качестве примера можно привести постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 апреля 2010 г. No 09АП-5303/2010, ФАС Поволжского округа от 13 мая 2009 г. No А12-13049/2008, ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. No КАА41/4238-08. При этом ранее составленные документы стороны договора должны признать недействительными.

Возможность составления акта по форме No КС-2 и справки по форме No КС-3 с отрицательными показателями законодательство не предусматривает.

Судебные акты, признающие, что полная детализация работ в первичных документах необязательна

Вывод суда	Судебный акт
Степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом	Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 июля 2008 г. No Ф04- 3677/2008(6731-А46-26
Отсутствие в формах No КС-2 и No КС-3 детальной расшифровки ви- дов выполненных работ не является основанием для отказа в применении налогового вычета. Так как документы содержат указание на выполнение работ по договорам, содержащим смету с детализацией наименований работ и их стоимость	Постановление ФАС Московского округа от 31 июля 2009 г. No КА-А41/6973-09

«Содержательные» ошибки
Еще одна проблема — это отсутствие подробной детализированной сметы по монтажным и пусконаладочным работам. Поскольку есть риск того, что у налоговиков могут возникнуть претензии в отношении отражения детализации выполненных работ в формах No КС-2 и No КС-3.

В форме No КС-2 должны быть перечислены все работы, фактически выполненные подрядчиком. В графе 2 указывают номер позиции по смете, а в графе 3 — наименование выполненных работ. Поэтому виды работ, подлежащие отражению в графе 3 формы No КС-2, должны увязываться со сметой, являющейся приложением к договору.

Однако в Указаниях по применению и заполнению форм. (утверждены постановлением Госкомстата России No 100) не установлено, что графа 3 должна в обязательном порядке содержать детализацию выполненных работ.

Для формы No КС-3 требования о необходимости детализации работ в графе 2 тоже нет.

Нет таких требований и ни в каких других нормативных правовых актах. Как и иных рекомендаций по заполнению этих документов (письма ФНС России от 27 июля 2009 г. No 3-2-09/147, Минфина России от 4 мая 2009 г. No 07-02-10/24).

Отсутствие необходимости полной детализации работ подтверждают и судебные решения. Примеры положительной для компаний судебной практики приведены в таблице.

Справедливости ради отметим, что есть и отрицательная практика.

Арбитры ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22 января 2009 г. No А66-414/2008 пришли к выводу о неподтверждении налогоплательщиком расходов на ремонт здания, выполненный силами подрядчиков.

Поскольку из представленных актов произвольной формы было невозможно установить следующее: какие именно виды работ выполнены, какие элементы и детали заменены, какие материалы и в каком количестве использованы, когда они списаны, а также цену работ. Справки по форме No КС-3 тоже отсутствовали.

Таким образом, если компания не отражает детальную расшифровку работ в форме No КС-2, для доказательства обоснованности расходов у нее должна быть детальная смета. При этом отдельные виды работ в ней могут быть сгруппированы и иметь общее наименование, чтобы их можно было идентифицировать в первичных документах, содержащих только укрупненные показатели.

Выводы

В заключение отметим, что в рассматриваемом письме ФНС России No ГД-43/2104@ фактически воспроизведена норма абзаца 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, где сказано, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентифицировать необходимые сведения, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Разница в том, что для налога на добавленную стоимость — это прямое указание закона.

А для налога на прибыль организаций — только мнение финансового ведомства, принятое к исполнению налоговой службой. Правда, оно размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». И несмотря на то что разъяснения благоприятны для налогоплательщиков, необходимо все же учитывать, что споры возможны, так как конкретного перечня ошибок нет. То есть компании нужно быть готовой к тому, что при необходимости несущественность ошибки придется доказывать.

Автор — Денис Савин, старший юрист налоговой практики юридической фирмы «Базаров, Голиков и партнеры»

Источник — Журнал «Учет в строительстве», №5, 2015 г., http://stroychet.ru/

Copyright 2021 BGP Litigation

• Сводная ведомость результатов | Перечень рекомендуемых мероприятий

• Читая этот сайт вы даёте своё согласие на использование файлов Cookie. В противном случае покиньте этот сайт. Политика конфиденциальности

Источник

Что делать, если в выписке из ЕГРН обнаружена ошибка?

Все мы с детства знаем выражение: «От ошибок никто не застрахован». В его справедливости большинство из нас неоднократно убеждалось на своём опыте. Но ошибка – ошибке рознь. Есть ситуации, в которых цена ошибки может быть высокой. И в сфере недвижимости риск возникновения таких ситуаций велик.

Что делать если в документах на квартиру, дом или земельный участок обнаружена ошибка? Можно ли ее исправить сразу, указав на нее специалисту? Обо всём по порядку в этой статье.

1. Что такое реестровая ошибка?

В зависимости от этапа, на котором произошло искажение информации, ошибки подразделяются на:

Как показывает практика, большая часть ошибок допускается на стадии подачи заявлений на кадастровый учет или регистрацию прав, когда заявитель делает опечатку, грамматическую или арифметическую ошибку в подаваемом заявлении. В этом случае речь идет о технических ошибках. Если, получив выписку из ЕГРН, Вы обнаружили в ней неправильно указанные фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес и т.п., нужно подать заявление об исправлении технической ошибки — через МФЦ или по почте. Техошибка исправляется Росреестром в течение трех дней.

Если недостоверные сведения были перенесены в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) из документов, представленных в Росреестр для кадастрового учета или регистрации прав, то в этом случае речь идет о реестровой ошибке.

Кстати ранее, до 2017 года, реестровая ошибка называлась кадастровой ошибкой. По сути это одно и то же.

Реестровые ошибки могут быть допущены, как в отношении земельных участков, так и в отношении построек.

Опишем типичные случаи, когда выявляются реестровые ошибки.

Например, Вы провели межевание земельного участка, получили выписку из ЕГРН с планом и координатами и справедливо считаете, что границы и площадь Вашего участка уточнены. Через какое-то время Вы решаете обозначить границы на местности (вынести точки в натуру) и тут выясняется, что границы участка в ЕГРН не совпадают с фактическими. Или соседи решили уточнить границы своего участка и обнаружили, что по данным ЕГРН их участок накладывается на Ваш и, более того, Ваш дом частично расположен на их земле.

В обеих ситуациях координаты земельных участков определены неверно.

Наиболее распространены реестровые ошибки в сведениях о координатах характерных точек границ участков и объектов капитального строительства (ОКСов). Однако, могут быть иные ошибки, например, неверно указан вид разрешенного использования земельного участка или протяженность сооружения.

Чтобы исправить реестровую ошибку, необходимо запустить процедуру внесения изменений в сведения ЕГРН. Для этого требуется, прежде всего, обратиться к кадастровому инженеру.

О том, что это за специалист, где его найти и как правильно выбрать, читайте здесь.

Почему для исправления реестровой ошибки нужно обращаться к кадастровому инженеру?

Мы убедились, что в случае реестровой ошибки неверные сведения изначально вносятся в межевой или технический план, а потом из него переносятся в ЕГРН.

Обратите внимание! Реестровая ошибка может быть также выявлена Росреестром. При самостоятельном выявлении реестровой ошибки Росреестр принимает решение о её устранении и направляет соответствующее уведомление собственнику объекта недвижимости и исполнителю кадастровых работ для исправления.

Если Вы, как собственник, выявили и решили исправить реестровую ошибку, читайте дальше и узнайте, какие шаги Вам для этого придётся предпринять.

2. Какие необходимы документы для исправления реестровой ошибки в отношении земельного участка?

Как мы отметили ранее, самый распространенный вид реестровой ошибки в отношении земельного участка – это неверное определение координат точек его границ.

Для исправления данной ошибки понадобится межевой план.

В рассматриваемой ситуации межевой план так и будет называться: «По исправлению реестровой ошибки в местоположении границ земельного участка».

К такому виду работ применяются точно такие же требования, как и при уточнении границ участка. У нас на эту тему есть подробная статья.

При подготовке межевого плана по исправлению реестровой ошибки обязательным является не только процедура согласования границ, но и использование документов, подтверждающих наличие этой ошибки. Это, как правило, правоустанавливающие документы или документы по образованию участков, содержащие материалы о границах участка: планы участков в Свидетельствах о регистрации прав или Государственных актах на право собственности. Также могут быть использованы планы организации и застройки СНТ, планеты, ситуационные планы из технических паспортов БТИ до 2013 года и иные документы подтверждающие местоположение границ участка согласно межевому плану по исправлению реестровой ошибки.

Или другая ситуация, земельный участок образовался на основании Схемы расположения границ земельных участков, утвержденной местной администрацией. Впоследствии выявили реестровую ошибку в координатах. В таком случае также подготавливается межевой план и необходимо подписать Акт согласования границ. Однако, документом, в котором допущена ошибка, является схема расположения, соответственно сначала необходимо внести изменения в схему, согласовать ее с органом местного самоуправления и затем, на основании данной схемы, подготовить межевой план по исправлению реестровой ошибки.

Отдельно отметим, что очень большое значение имеет раздел межевого плана «Заключение кадастрового инженера». В нём кадастровому инженеру необходимо подробно обосновать наличие реестровой ошибки, причины ее возникновения, способы исправления. Также нужно подробно описать, как проходят границы участка, чем они закреплены, как давно они были сформированы, какими документами подтверждаются и т.д. Четко в законодательстве не прописано, что именно должно содержаться в Заключении, однако, чем более полно и четко будет отражена информация, тем более качественно будет подготовлен межевой план, а соответственно шансы на исправление ошибки увеличиваются.

3. Какие необходимы документы для исправления реестровой ошибки в отношении ОКСа?

Если реестровая ошибка допущена в сведениях об объекте капитального строительства, то для ее исправления потребуется технический план.

Типичные рееестровые ошибки в отношении ОКСов:

1. неверные координаты (ошибка в местоположении);
2. ошибки в подсчёте площади;
3. неверная протяженность;
4. иные характеристики (этажность, материал стен, год окончания строительства).

В случае исправления реестровой ошибки в местоположении здания или сооружения кадастровый инженер должен определить новые координаты и в разделе техплана «Заключение кадастрового инженера» прописать, что ранее координаты были определены неверно. При этом иные характеристики объекта недвижимости изменяться не должны. Нужно отметить, что в таком случае значительно изменяться координаты не могут и «передвижение» происходит в границах участка, на котором расположено такое здание или сооружение.

Бывает, что ошибка выявляется в отношении площади объекта капитального строительства.

Если никакие изменения ОКСа не проводились, то в техплане кадастровый инженер прописывает причину неверного определения площади и определяет новую площадь объекта согласно требованиям. Иные характеристики объекта при этом не изменяются.

Если ошибка допущена в отношении протяженности сооружения, тогда нужно учитывать, что протяженность является не рассчитываемой величиной — она переносится в техплан из соответствующих документов. В этом случае в состав техплана по исправлению ошибки должен быть включен документ, подтверждающий верную протяженность объекта.

Подобная ситуация и с иными характеристиками ОКСов, например, этажностью, материалом стен, годом окончания строительства и др., которые вносятся в технический план из документов. Для исправления подобной реестровой ошибки в технический план должен быть включен документ с верными характеристиками. В противном случае исправление реестровой ошибки возможно только в судебном порядке.

4. Как внести изменения в ЕГРН?

И вот все документы собраны и межевой или технический план готовы, а что же дальше? Дальше необходимо внести новые верные сведения в ЕГРН.

Для этого Вам необходимо сдать межевой или технический план в Росреестр. При обращении в Росреестр необходимо подать заявление на исправление реестровой ошибки и приложить межевой или технический план на диске.

Все о том, каким способом возможно обратиться в Росреестр узнаете, перейдя по ссылке.

Далее Росреестром будут рассмотрены представленные документы, в том числе на наличие оснований для приостановления кадастрового учета, и при соответствии документов всем требованиям Вы получите выписку ЕГРН, где будут исправленные сведения о Вашем объекте.

Государственная пошлина за исправление реестровой ошибки не взимается.

Источник