Облагается ли ндс ремонт автомобилей

НДС в автосервисе

Делаю автосервисы прибыльными

Вопрос в личку Телерамма: «Обслуживаю юрлицо, оно хочет, чтобы я выделил НДС. Как мне быть?»

1. Отказать в выделении НДС, принять принципиальное решение, всех юрлиц уведомлять, что работаете на ЕНВД.
2. Перевести организацию на ОСНО (НДС), как у дилеров. Но они обязаны применять систему налогообложения ОСНО (НДС), потому что они делают гарантийные ремонты, имеют договор с заводом-производителем.

Работать и на ЕНВД и на ОСНО (НДС) на одном ОКВЭД организация либо ИП не может, так как на ЕНВД переводится вид деятельности в целом, а ограничений по виду договоров или статусу клиентов для услуг автосервиса в гл.26.3 НК РФ не предусмотрено. Но можете разделить отдельно услуги на ЕНВД, запчасти — на ОСНО.

Перевести добровольно организацию с ЕНВД на ОСНО вы можете только с нового года (п.1 ст.346.28 НК РФ). Как быть в этом случае, если сильно хочется, но нет возможности?

• Вариант первый. Открыть филиал. При открытии филиала можете сразу выбрать систему ОСНО (НДС).
• Вариант второй. Открыть вторую ООО. Выбрать при открытии ОСНО (НДС) либо не выбирать, перейдете автоматически.
• Вариант третий. Ввести в состав учредителей ООО с долей 26%.
• Вариант четвертый. Стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ)
• Вариант пятый. Увеличить выручку до 150 млн. руб., нанять 100 сотрудников либо увеличить стоимость основных средств до 150 млн. руб.

Прежде чем оказывать в автосервисе услуги с НДС, подумайте тысячу раз надо ли вам оно. ОСНО связано с серьезным увеличением налоговой нагрузки и объемов бухгалтерской отчетности.

Дополнительно возникают обязанности по уплате: налога на прибыль, налога на имущество, НДС, уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Источник

Облагается ли ндс ремонт автомобилей

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет общую систему налогообложения и ЕНВД. Занимается реализацией и ремонтом автотранспортных средств.
Организация в отношении гарантийного ремонта применяет общую систему налогообложения, как и в отношении продажи автомобилей, прочий ремонт транспортных средств переведен на ЕНВД. Организация отказалась от льготы по НДС для гарантийного ремонта. Резерв на гарантийный ремонт в организации не создается.
Гарантийный срок установлен производителем. Организация при поступлении гарантийного автомобиля сразу производит его гарантийный ремонт, при этом производится вычет «входного» НДС по использованным запасным частям. По окончании месяца организация отправляет производителю отчет о выполненных гарантийных работах. Производитель в следующем месяце (иногда и в следующем квартале) подписывает акт подтверждения выполненных гарантийных работ и перечисляет организации стоимость подтвержденных работ. Иногда производитель часть работ не подтверждает.
Как правильно отражать гарантийные работы в бухгалтерском и налоговом учете, если в течение месяца проводятся гарантийные работы, затраты списываются сразу, а выручка отражается только в том периоде, когда производитель представляет подтвержденный акт по гарантийным работам? Правильно ли применять такой порядок учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Применяемые Организацией методы учета не вполне соответствуют налоговому и бухгалтерскому законодательству.
1. В бухгалтерском учете понесенные затраты подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета затрат на производство и относятся на финансовые результаты в том отчетном периоде, когда производитель подписал Акт подтверждения выполненных гарантийных работ. При этом в зависимости от учетной политики общехозяйственные расходы могут ежемесячно списываться в дебет счета 90 «Продажи».
2. Для целей налогообложения прибыли прямые расходы на гарантийные работы должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, когда они подтверждены производителем путем подписания Акта. Косвенные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они осуществлены.
3. Организация обоснованно производит вычет «входного» НДС в периоде приобретения запчастей, которые будут использованы для выполнения гарантийных работ.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В анализируемой ситуации Организация уполномочена производителем осуществлять гарантийный ремонт. Поэтому для Организации (в отличие от производителя) имеют место не расходы на гарантийный ремонт собственной продукции, а затраты на выполнение гарантийных работ, которые впоследствии будут оплачены производителем (полностью или частично). Таким образом, отсутствует специфика признания расходов на гарантийный ремонт, и учет должен быть организован так же, как и при обычной хозяйственной деятельности.
В целях бухгалтерского учета условия признания расходов указаны в п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
При этом расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).
В связи с этим понесенные затраты подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.п. в обычном порядке.
Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (п. 9 ПБУ 10/99).
При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. То есть эти расходы, учитываемые на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу», ежемесячно можно списывать в дебет счета 90 «Продажи».
Порядок списания общехозяйственных расходов Организации следует утвердить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
При подписании производителем Акта накопленные затраты списываются со счета 20 в дебет счета 90 и формируется финансовый результат. Общехозяйственные расходы списываются в соответствии с утвержденной учетной политикой.

Налог на прибыль

Общие критерии, которым должны удовлетворять затраты налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ). В составе последних могут быть учтены и расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, Организация вправе, при условии выполнения всех требований п. 1 ст. 252 НК РФ, учесть затраты на гарантийный ремонт реализованных автомобилей при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-07-07/10, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/186, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51, от 13.04.2009 N 03-03-06/1/236).
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
— материальные затраты, определяемые в соответствии с п. 1 ст. 254 НК РФ;
— расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 318 НК РФ предусмотрено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Как отмечено в письме Минфина России от 26.01.2006 N 03-03-04/1/60, перечень прямых расходов, установленных п. 1 ст. 318 НК РФ, является открытым. Следовательно, перечень прямых расходов, установленных п. 1 ст. 318 НК РФ, является примерным, а значит, Организация вправе установить в своей учетной политике иной состав прямых расходов, отличный от предлагаемого НК РФ (письма Минфина России от 17.11.2005 N 03-03-04/1/377, от 16.01.2006 N 03-03-04/4/5, от 29.05.2009 N 03-03-06/1/355, от 12.11.2009 N 03-03-06/1/742, от 25.05.2010 N 03-03-06/2/101, от 10.06.2011 N 03-03-07/21). Необходимо учитывать и то, что такие расходы должны быть экономически обоснованы (письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/79).
В связи с этим Организации необходимо установить перечень прямых расходов в своей учетной политике для целей налогообложения.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 318 НК РФ к косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы в налоговом учете согласно п. 2 ст. 318 НК РФ по общему правилу списываются в полном объеме на затраты текущего отчетного (налогового) периода.
Как мы поняли из вопроса, в затраты на осуществление гарантийных работ входят как прямые, так и косвенные расходы.
Таким образом, прямые расходы на гарантийные работы должны признаваться в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, когда они подтверждены производителем путем подписания Акта. Косвенные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они осуществлены.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия:
— приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
— товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит. В т.ч. отсутствует требование о получении выручки за выполненные работы, для осуществления которых приобретались запчасти (и другие товары, работы, услуги), по которым произведен налоговый вычет.
Таким образом, Организация обоснованно производит вычет «входного» НДС в периоде приобретения запчастей, которые будут использованы для выполнения гарантийных работ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности;
— Энциклопедия решений. Признание расходов в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Учет расходов, не соответствующих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ;
— Энциклопедия решений. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

7 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Облагается ли ндс ремонт автомобилей

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация находится на ОСНО. Для ремонта арендуемого у физического лица автомобиля была приобретена запчасть стоимостью 21 000 руб. Запчасть была передана в сервисный центр для замены. Запчасть приобретена без НДС, работы по замене запчасти облагаются НДС.
Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Как правильно оформить списание запчасти в налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация может в целях налогообложения прибыли учесть расходы на приобретение запчасти для арендованного автомобиля и расходы на замену запчасти при условии, если с физическим лицом заключен договор аренды без экипажа.
НДС по выполненным работам принимается к вычету в общеустановленном порядке.
Схема проводок приведена в тексте ответа.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики имеют право признавать расходы на ремонт основных средств (ОС). Данные расходы рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (вне зависимости от их оплаты), в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ). Положения ст. 260 НК РФ применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых ОС, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено (п. 2 ст. 260 НК РФ).
В некоторых своих письмах Минфин России высказывал позицию, что п. 2 ст. 260 НК РФ позволяет учесть расходы на ремонт арендованных амортизируемых ОС, то есть амортизируемыми они должны быть у собственника (арендодателя). При этом имущество, принадлежащее физическим лицам, не относится к амортизируемым ОС, поэтому расходы на ремонт такого арендованного имущества в целях налогообложения не учитываются (письма Минфина России от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462, от 16.04.2007 N 03-03-06/1/240).
При этом в пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ указано, что расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Следовательно, расходы, связанные с ремонтом иного имущества, предоставленного в аренду физическим лицом, которое не относится к амортизируемым ОС, и по условиям договора аренды не возмещаются арендодателем, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/51, от 13.12.2010 N 03-03-06/1/773, от 15.07.2009 N 03-03-06/1/470). Аналогичные выводы изложены в постановлениях ФАС Поволжского округа от 08.08.2013 N А65-24102/2012, ФАС Уральского округа от 18.07.2012 N Ф09-2618/12 по делу N А47-12122/2011.
В других разъяснениях уполномоченные органы предлагают учитывать расходы на ремонт арендованных автомобилей у физических лиц на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на содержание служебного транспорта при условии, что арендованный автомобиль используется организацией-арендатором в деятельности, связанной с получением доходов, а произведенные расходы соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/844, от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649, от 13.02.2007 N 03-03-06/1/81, УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076207@)*(1).
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Подтверждающими документами в целях налогового учета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) (ст. 313 НК РФ). Причем налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета (письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-03-06/1/5002). Для подтверждения расходов, учитываемых для целей налогообложения, используются первичные документы, соответствующие требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и имеющие обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 названного закона, письма Минфина России от 19.01.2015 N 03-03-06/1/879, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).
Факт использования арендованного автомобиля в деятельности, направленной на получение дохода, подтверждают путевые листы, которые содержат информацию о маршруте следования автомобиля (письма Минфина России от 30.11.2012 N 03-03-07/51, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129).
Целесообразность замены запчастей обосновывается дефектной ведомостью*(2).
Приобретение запчасти подтверждается товарной накладной либо авансовым отчетом с приложенными к нему подотчетным лицом документами (кассовый чек, товарный чек).
Передача в ремонт запчасти сопровождается составлением накладной (может использоваться накладная по форме М-15).
Расходы на ремонт может подтвердить акт приемки-передачи выполненных работ, в котором в отдельном разделе указываются «Материалы заказчика» с указанием их стоимости (в данном случае переданная запчасть). В окончательную сумму акта стоимость израсходованных материалов заказчика не включается, обычно делается запись «За минусом материалов заказчика» (смотрите также письма Минфина России от 23.12.2009 N 03-11-09/413, УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007413@). Кроме того, обычно составляются заказ-наряд, приемо-сдаточный акт на автомобиль от заказчика исполнителю (передача в ремонт), и приемо-сдаточный акт от исполнителя заказчику (возврат из ремонта) (п.п. 15, 16, 18, 35 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств (утверждены постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290))*(3).

НДС

Если арендованный транспорт используется организацией для осуществления облагаемых НДС операций, то она сможет претендовать на применение налогового вычета НДС, предъявленного ей исполнителем работ по ремонту (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подтверждать использование автомобиля в облагаемой НДС деятельности будут те же документы, что и в налоговом учете (например, путевые листы). Налоговый вычет производится на основании счета-фактуры исполнителя после принятия на учет результатов выполненных работ (п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ)*(4).

Бухгалтерский учет

Приобретенная для ремонта запасная часть к автомобилю учитывается в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости (п.п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01):
Дебет 10, субсчет «Запасные части» Кредит 60
— оприходована запасная часть;
Дебет 60 Кредит 51
— стоимость запасной части оплачена поставщику.
Организация, передавшая свои материалы другой организации для выполнения работ как давальческие материалы, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (п. 157 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н):
Дебет 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит 10, субсчет «Запасные части»
— отражена передача запчасти сервисной организации*(5).
Затраты на ремонт арендованного имущества, используемого в производственной деятельности организации, отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (расходы по содержанию и эксплуатации ОС) на основании п. 7 ПБУ 10/99. Такие расходы отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99):
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»
— на основании подписанного двумя сторонами акта приемки-передачи выполненных работ списывается запчасть;
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 60
— учтена стоимость работ по ремонту (акт приемки-передачи выполненных работ);
Дебет 19 Кредит 60
— отражена сумма НДС по ремонтным работам;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— НДС по выполненным работам принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
— оплачена стоимость выполненных работ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

22 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях определения налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (смотрите также определения КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Нормы п. 2 ст. 260, пп. 2 п. 1 ст. 253, пп.пп. 11, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ не обуславливают возможность учета поименованных в них затрат от того, на кого договором аренды возложены обязанности по содержанию и ремонту арендованного имущества. Возможность учета затрат также не ставится в зависимость от вида заключенного договора аренды.
При этом нормы ГК РФ, регламентирующие аренду транспортных средств, в отличие от общих положений об аренде (ст. 616 ГК РФ), содержат императивные нормы, возлагающие обязанности по ремонту транспортных средств на ту или иную строну договора.
Так, согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. В течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа арендатор обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ). В указанной норме нет такой оговорки как «_если иное не предусмотрено договором аренды». То есть иное не может быть предусмотрено договором.
Поэтому, если в рассматриваемой ситуации заключен договор аренды транспортного средства без экипажа, то расходы организации являются обоснованными и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Если же заключен договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ), то обязанность поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей, возложена на арендодателя (ст. 634 ГК РФ). В этом случае риск признания расходов на ремонт у арендатора не обоснованными очень велик. Поэтому учет таких расходов в целях налогообложения прибыли с большой долей вероятности может привести к спорам с налоговыми органами (письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-03-06/3/38845).
При этом отметим, что согласно ст. 2 НК РФ, п.п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов определяется исключительно налоговым законодательством.
В п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» разъяснено, что в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (п. 3 ст. 2 ГК РФ).
Суды придерживаются позиции, что нарушение норм гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством. Если налоговая норма не обуславливает применение содержащегося в ней правила соблюдения норм гражданского законодательства, это правило должно применяться вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет (смотрите, например, постановления Четырнадцатого ААС от 28.11.2018 N 14АП-9079/18, Четвертого ААС от 06.05.2016 N 04АП-1842/16, от 08.05.2013 N 04АП-1268/13, Пятого ААС от 08.09.2014 N 05АП-10980/14, Десятого ААС от 21.11.2012 N 10АП-7889/12).
Пункт 2 ст. 260 содержит лишь условие о том, что расходы на ремонт не должны возмещаться арендодателем. Поэтому, с учетом приведенных судебных решений, полагаем, организация может учесть расходы на ремонт даже если заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, но в случае использования автомобиля в деятельности, приносящей доход, при наличии подтверждающих расходы документов и при отсутствии возмещения затрат арендодателем. Прямого запрета на учет рассматриваемых нами расходов ст. 270 НК РФ не содержит. Однако данную позицию организации, возможно, придется отстаивать в суде.
*(2) Примерная форма дефектной ведомости (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
*(3) Примерная форма акта приемки-передачи автотранспортного средства и выполненных работ (оказанных услуг) от исполнителя к заказчику после выполнения ремонтных работ (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
*(4) Из норм гл. 21 НК РФ следует, что право на применение вычета по НДС, предъявленного поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг), не зависит от признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение этих товаров (работ и услуг).
Отметим, что в НК РФ прямо прописаны лишь несколько ситуаций, в которых вычет НДС действительно зависит от порядка учета затрат при расчете налога на прибыль. Такое ограничение установлено для представительских расходов, а также для затрат на командировки (п. 7 ст. 171 НК РФ). Косвенно данный вывод следует из письма ФНС России от 23.07.2009 N 3-1-11/531. То, что факт признания расходов в целях налогообложения прибыли для вычета НДС решающего значения не имеет, следует также из ряда разъяснений Минфина России (смотрите, например, письма Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-08/220, от 24.03.2010 N 03-07-08/77).
По мнению судей, принятие к вычету сумм НДС не зависит от экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов (см. постановления ФАС Поволжского округа от 23.01.2013 N Ф06-10902/12, ФАС Московского округа от 13.06.2012 N Ф05-5388/12, от 15.06.2009 N КА-А40/5288-09, Западно-Сибирского округа от 21.09.2010 по делу N А67-10633/2009 и др.).
Однако наличие арбитражной практики показывает, что споры с налоговыми органами возможны.
*(5) Передача материалов исполнителю на давальческих условиях для проведения ремонтных работ не является реализацией, так как к исполнителю работ не переходит право собственности на материальные ценности, и, соответственно, данная операция НДС не облагается (письмо Минфина России от 17.03.2011 N 03-07-10/05).

Источник