Учет гарантийного ремонта в сервисном центре
Порядок учета расходов на проведение гарантийного ремонта имеет ряд особенностей. Важно, кто именно осуществляет ремонт (сервисный центр или изготовитель). Также существуют различные точки зрения по порядку отражения сумм расходов сервисного центра на проведение ремонта, которые возмещаются производителем.
Наталья Гашеева,
руководитель отдела методологии и контроля качества компании BDO Unicon Outsourcing
Продавец должен передать покупателю качественный товар, причем товар должен соответствовать требованиям качества, установленным договором купли-продажи, в течение гарантийного срока 1 .
Гарантийный срок — это период времени, в течение которого изготовитель или продавец гарантируют его соответствие требованиям договора, показателям качества, данным технического паспорта, а в случае обнаружения в товаре (работе) недостатка обязаны удовлетворить требования потребителя о бесплатном ремонте товара, его замене, возврате, уменьшении цены покупки 2 .
Гарантийный срок отсчитывается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли продажи 3 .
Продавец вправе самостоятельно установить гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или взять на себя дополнительные гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя, то есть фактически увеличить его 4 .
Гарантия нормальной бесперебойной работы, надежного функционирования, сохранения требуемых свойств, пригодности к использованию в течение гарантийного срока действует при условии соблюдения покупателем (потребителем) условий хранения и использования товара.
Под гарантийным ремонтом понимается ремонт, который осуществляется в период гарантийного срока.
Под гарантийным обслуживанием понимаются услуги, которые оказываются покупателю по техническому и иному обслуживанию товара в период гарантийного срока 5 . Целью гарантийного обслуживания является поддержание товара в состоянии, не требующем ремонта.
Изготовитель или продавец имеют право передать обязанность по гарантийному ремонту (обслуживанию) уполномоченной организации, в качестве которой могут выступать либо существующая специализированная организация, либо организация, специально созданная на территории РФ изготовителем (продавцом), в том числе и иностранным (так называемый сервисный центр). В качестве уполномоченного лица может выступать также индивидуальный предприниматель, зарегистрированный на территории РФ.
Сервисный центр (уполномоченная организация) выполняет определенные переданные ему изготовителем (или продавцом) функции на основании договора и за счет изготовителя (продавца). Изготовитель (продавец) за услуги, оказанные покупателю сервисным центром, выплачивает последнему вознаграждение, установленное договором.
Схемы работы при осуществлении гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания представлены на рисунке ниже.
Бухгалтерский и налоговый учет
Сервисный центр, по сути, выполняет поручение продавца по проведению гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания поставленных продавцом товаров за вознаграждение.
В бухгалтерском учете сумма вознаграждения, полученная по договору, учитывается как доходы от обычных видов деятельности 6 .
В учете делаются следующие записи:
ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от оказания услуг по гарантийному ремонту;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
– начислен НДС с выручки от оказания услуг.
В налоговом учете вознаграждение относится к доходам от реализации 7 .
Что касается суммы возмещения расходов сервисного центра на гарантийный ремонт, полученной от изготовителя (или продавца), то встречаются два мнения по вопросу отражения ее в бухгалтерском и налоговом учете.
Чиновники указывают, что данную сумму в налоговом учете можно относить к доходам от реализации 8 . При этом в бухгалтерском учете эти суммы учитываются как доходы от обычных видов деятельности 9 :
ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 90-1
– отражены в составе доходов от обычной деятельности суммы возмещаемых изготовителем (продавцом) расходов сервисного центра.
Однако некоторые специалисты считают, что такое возмещение расходов можно учитывать в составе внереализационных доходов 10 при налогообложении прибыли, а в бухгалтерском учете — относить к прочим доходам (как возмещаемые убытки) 11 :
ДЕБЕТ 76 (62) КРЕДИТ 91-1
– отнесены к прочим доходам суммы возмещаемых изготовителем (продавцом) расходов сервисного центра.
По мнению автора, обе точки зрения имеют право на существование, однако, учитывая порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов, связанных с ремонтом и обслуживанием, первый вариант признания расходов выглядит более логичным.
Отметим, что документальным подтверждением полученных доходов является отчет сервисного центра.
В отношении расходов, связанных с гарантийным обслуживанием и ремонтом товара, стоит от¬метить, что в бухгалтерском учете они учитываются как расходы по обычным видам деятельности 12 , а в налоговом — как прочие расходы, связанные с производством и реализацией 13 .
При этом бухгалтер сервисного центра делает в учете следующую запись:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69)
– отражены расходы, связанные с гарантийным обслуживанием и ремонтом.
Не стоит забывать, что такие расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.
В качестве оправдательных документов могут выступать:
- договор, которым установлена обязанность сервисного центра по проведению гарантийного ремонта;
- претензия покупателя;
- акт (ведомость) выявленных дефектов;
- гарантийный талон;
- заказ-наряд на проведение гарантийного ремонта;
- первичные документы, подтверждающие затраты на материалы (запасные части);
- документы, подтверждающие командировочные расходы, если ремонт проводится на территории покупателя;
- акт или накладная на передачу запасных частей, если замену производит покупатель самостоятельно;
- акт сдачи-приемки работ.
НДС
Услуги по ремонту и техни¬ческому обслуживанию товаров, оказываемые без дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, а также стоимость израсходованных запчастей не облагаются НДС 14 . При этом не имеет значения, каким образом организация выполняет гарантийный ремонт: собственными силами или через специализированные сервисные центры.
Если гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание выполняет сервисный центр, то НДС не облагаются только суммы, за которые организация получает компенсацию 15 . Сумма дополнительного вознаграждения, получаемого по договору от изготовителя (продавца), облагается НДС в общем порядке.
«Входящий» НДС, который отно¬сится к необлагаемым операциям по гарантийному ремонту, нельзя принять к вычету, он должен быть учтен в стоимости товаров (работ, услуг), использованных при выполнении таких ремонтных работ 16 .
Если организация одновременно осуществляет как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции (например, осуществляет как гарантийный, так и постгарантийный ремонт оборудования на территории РФ), она обязана вести раздельный учет затрат. Поскольку законодательно методика ведения раздельного учета затрат не закреплена, организация должна разработать ее самостоятельно и закрепить в налоговой учетной политике. НДС с прямых расходов, связанных с оказанием услуг по гарантийному ремонту, учитывается в их стоимости, а НДС с прямых расходов, связанных с выполнением услуг постгарантийного ремонта, прини¬мается к вычету. Входящий НДС с косвенных расходов, относящихся как к гарантийному, так и пост¬гарантийному ремонту, принима¬ется к вычету либо учитывается в стоимости услуг в пропорции, которая определяется исходя из стоимости услуг, подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости услуг, оказанных за нало¬говый период 17 ).
Часто сервисные центры, создан¬ные в РФ иностранными компаниями, осуществляют гарантийный и постгарантийный ремонт оборудования, поставляемого как в Россию, так и в страны СНГ и другие зарубежные страны. В этом случае требуется вести раздельный учет как в разрезе вида ремонта, так и в разрезе места нахождения оборудования, поскольку ремонт оборудования, находящегося за рубежом (как гарантийный, так и постгарантийный) НДС не облагается 18 . Организовать эффективный раздельный учет затрат в этом случае помогает ведение табеля учета рабочего времени.
Счета-фактуры по гарантийному и постгарантийному ремонту и обслуживанию (включая поставляемые для этих целей запасные части) оборудования, находящегося за рубежом, не составляются. По гарантийному ремонту оборудования, осуществляемому на территории РФ, несмотря на освобождение таких операций от налогообложения, необходимо составлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» 19 .
Пример
Компания «Ноутбук» ремонтирует по гарантии компьютеры российских и иностранных производителей на территории РФ. Кроме того, «Ноутбук» осуществляет и постгарантийный ремонт компьютеров. Все расходы на проведение ремонта возмещает производитель.
В январе затраты компании (зарплата сотрудников, амортизация основных средств, командировочные расходы и т. д.) составили:
- по проведению гарантийного ремонта — 500 000 руб.;
- по проведению постгарантийного ремонта — 300 000 руб.
Для проведения гарантийного ремонта «Ноутбук» получила от изготовителей запчасти на сумму 100 000 руб., а также самостоятельно приобрела запчасти на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС — 3600 руб.). Все эти запчасти использованы в ремонтных работах. Расходы по гарантийному ремонту в сумме 523 600 руб. (500 000 + 23 600) были возмещены производителями оборудования.
Для проведения постгарантийного ремонта «Ноутбук» приобрела запчасти на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС — 5 400 руб.). Все приобретенные запчасти были также использованы в ремонтных работах. Выручка от оказания услуг по проведению постгарантийного ремонта составила 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.).
В учете компании «Ноутбук» операции по гарантийному и постгарантийному ремонту необходимо отразить следующим образом:
– 100 000 руб. — оприходованы запчасти для гарантийного ремонта, полученные от производителей;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. — оприходованы запчасти, приобретенные для гарантийного ремонта компанией за свой счет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3600 руб. — учтен НДС по запчастям, приобретенным для гарантийного ремонта;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 19
– 3600 руб. — учтен НДС по запчастям, приобретенным для гарантийного ремонта;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 30 000 руб. — оприходованы запчасти, приобретенные для постгарантийного ремонта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 5400 руб. — учтен НДС по запчастям, приобретенным для постгарантийного ремонта;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 5400 руб. — принят к вычету НДС по запчастям, приобретенным для постгарантийного ремонта;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02. )
– 500 000 руб. — списаны расходы (кроме стоимости запчастей) на гарантийный ремонт;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
23 600 руб. — списана стоимость запчастей, использованных для проведения гарантийного ремонта;
– 100 000 руб. — списаны запчасти, использованные при гарантийном ремонте и полученные ранее от производителей;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 02. )
– 300 000 руб. — списаны расходы (кроме стоимости запчастей) на постгарантийный ремонт;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 30 000 руб. — списана стоимость запчастей, использованных для проведения постгарантийного ремонта;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90-1
– 523 600 руб. — отражена возмещаемая производителями компьютеров сумма расходов по гарантийному ремонту;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 236 000 руб. — отражена выручка от оказания услуг по постгарантийному ремонту;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
– 23 600 руб. — начислен НДС с выручки от оказания услуг по постгарантийному ремонту;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 523 600 руб. — поступили деньги от производителей компьютеров в качестве компенсации расходов за проведенный гарантийный ремонт;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 236 000 руб. — поступили деньги от заказчиков пост¬гарантийного ремонта.
World-wide warranty (всемирная гарантия)
Многие иностранные производители предоставляют на свои товары так называемую всемирную гарантию, дающую возможность ремонтировать товар в любой точке мира.
Как правило, при продаже таких товаров гарантийный талон не предоставляется. Вся информация о товаре хранится в электронном виде, и потребитель в любой момент по заводскому номеру может выяснить сроки гарантии на купленный товар и обратиться в сервисный центр на территории соответствующего государства, в том числе и в России. При этом при обращении в авторизованные сервисные центры для осуществления гарантийного ремонта нужно представить только чек о покупке.
Возникает вопрос: а как же в этом случае самому сервисному центру подтвердить, что ремонт производился в гарантийные сроки и льгота по НДС применена обоснованно? Ведь гарантийные талоны производителем не предоставляются. По нашему мнению, подтвердить сроки гарантии поможет выписка из реестра World-wide warranty, заверенная производителем.
Источник
Кто оплачивает транспортные расходы при гарантийном ремонте?
Главная » Защита прав потребителей » Гарантийный ремонт » Кто оплачивает транспортные расходы при гарантийном ремонте?
Если в товаре обнаруживаются неполадки, покупатель старается как можно быстрее передать его на гарантийный ремонт. Если изделие негабаритное и не тяжелое, то сложностей с доставкой не будет.
Что делать в том случае, если приходится транспортировать тяжелый и достаточно крупный товар? Кто будет оплачивать его доставку?
Некоторые потребители, собственно как и продавцы, не имеют представления о законных нормах транспортировки груза и оплаты этой услуги.
Кто платит за доставку товара после проведения ремонта по договору на гарантийное обслуживание?
Давайте ознакомимся с нормами доставки товара, закрепленными в п. 7 ст. 18 Закона «О защите прав потребителей».
В ней в частности говорится, что если товар принимается на гарантийный ремонт и при этом он крупногабаритный, а вес превышает 5 кг, доставку оплачивает продавец.
Обратите внимание! Определить крупногабаритный товар или нет довольно непросто, поэтому обычно во внимание принимается только вес изделия.
Когда проверка переданного на ремонт груза подтверждает, что поломки возникли по вине производителя, продавец оплачивает не только доставку товара в сервисный центр, но и все другие расходы.
В иной ситуации, когда экспертиза определит, что неисправность товара напрямую зависит от его неправильной эксплуатации, все расходы за доставку и проведение экспертизы ложатся на плечи самого потребителя. Впрочем, и весь последующий ремонт так же будет зависеть от финансирования владельца товара.
Чтобы не возникало никаких спорных ситуаций в связи с гарантийным ремонтом, в договоре купли-продажи должны в обязательном порядке перечислять все условия эксплуатации товара, и передачи его продавцу для проведения ремонта в гарантийный срок.
Если возникает вопрос по поводу расходов, связанных с гарантийным ремонтом, стоит обратиться к ст. 457 и ст. 476 ГК РФ. В них говорится о том, что расходы, которые предусмотрены при устранении неполадок и доставки товара оплачивает продавец.
Условия транспортировки продукции на осуществление ремонта по действующей гарантии
Если покупатель не знает свои права, он, таким образом, позволяет продавцу их нарушать.
Чтобы такие ситуации встречались как можно реже, был принят закон, который защищает права потребителей, а соответственно не допускает, чтобы продавцы имели выгоду, основанную на обмане покупателей.
Важно! Приобретая бытовую технику, обязательно ознакомьтесь с условиями, внесенными продавцом в договор купли-продажи.
Предположим, что товар вышел из строя в гарантийный период. Продавец, осмотрев его, принимает решение транспортировать изделие в сервисный центр.
И сразу возникает вопрос, а кто именно должен оплачивать доставку товар на ремонт в сервисный центр?
Если обратиться к Закону «О защите прав потребителей», то в пункте 6 статьи 18 мы найдем следующую информацию, что продавец, изготовитель или уполномоченная организация берут на себя обязанности по оплате доставки товара.
Обратите внимание! Основное условие бесплатной для покупателя доставки – товар должен быть крупногабаритным и весить не менее 5 кг.
Если товар не соответствует данным нормам, то его доставкой занимается непосредственно покупатель, и он сам оплачивает данную доставку.
Какой максимальный срок ремонта по гарантии?
Что делать, если нарушен срок гарантийного ремонта, читайте тут.
Если вы совершали покупку в городе, а сами живете в деревне, то при обнаружении неисправности вам придется самостоятельно доставить товар продавцу.
Но это не означает, что вы будете сами оплачивать доставку. Если случай будет признан гарантийным, продавец обязан оплатить путь товара в обе стороны.
Кроме этого продавец оплачивает перевозку товара, если его придется заменить или снизить на него цену.
В гарантийном талоне, который покупатель получает в момент приобретения товара, должны быть указаны условия оплаты доставки товара в мастерскую, занимающуюся гарантийным ремонтом, а также его перевозку обратно к владельцу.
Рассчитывать на бесплатную доставку и ремонт по гарантии можно только в том случае, если поломка произошла в гарантийный период и возникала по вине производителя.
К сожалению, продавцы часто нарушают сроки доставки. Поэтому покупателю приходится ждать товар долгое время. В случае предоплаты – требуйте возврат всей суммы.
Кроме этого существует еще такое понятие как неустойка. Она оплачивается продавцом за каждый день просрочки. Ее размер составляет 0,5 % от стоимости товара.
Важно! Размер неустойки не может превышать общей стоимости товара.
В том случае, если приходится ждать товар слишком долго, потребитель имеет право написать заявление о возврате денег, внесенных в виде предоплаты и выплате пени.
Такое заявление должно быть рассмотрено, и требования удовлетворены в течение 10 дней после его поступления продавцу.
Обратите внимание! Если у вас возникли спорные моменты или вы затрудняетесь в определении своих прав как покупателя, обратитесь в местную организацию по защите прав потребителей.
Как оплачиваются услуги эвакуатора при транспортировке автомобиля на гарантийный ремонт?
К сожалению, ничто не бывает вечным. А избежать поломок при эксплуатации товар тем более не удается. При поломке машины, у ее владельца может возникнуть вопрос, кто именно обязан в данной ситуации оплачивать услуги эвакуатора?
Давайте рассмотрим положения, закрепленные пунктом 7 статьи 18 Закона «О защите прав потребителей».
В данной статье говорится о том, что если приходится доставлять в сервисный центр крупногабаритный товар весом более 5 кг, а также осуществлять его замену, снижать цену или отправлять обратно владельцу все расходы на себя берет продавец (дилер, уполномоченная организация, производитель, прочее).
Если исполнитель не выполняет данное требование или его просто нет в месте проживания владельца неисправного товара, доставка осуществляется за счет потребителя.
Только стоит напомнить, что исполнитель должен компенсировать потребителю расходы, связанные с транспортировкой товара. В данном законе также говорится о том, что исполнитель должен взять на себя расходы за услуги эвакуатора.
Давайте рассмотрим, что же происходит на самом деле?
Не всегда дилеры хотят тратить свои средства на оплату услуг эвакуатора. Поэтому пользуясь определенной неграмотностью потребителей, они доказывают, что в договоре, заключенном при покупке товара, говорится о том, что доставку оплачивает продавец.
Обратите внимание! Какие бы свои собственные условия дилер не добавил в договор, взаимоотношения между потребителем и дилером основываются на нормах Закона.
Если дилер все же настаивает на своем, лучше всего обращайтесь в суд.
Часто дилеры прибегают к одной хитрости, которая позволяет им, в конце концов, не платить за транспортировку.
Они предлагают покупателю подготовить пакет документов, необходимых для возмещения затрат на перевозку товара в сервисный центр.
В данный пакет входят:
- Приходный кассовый ордер;
- Заказ-наряд, оформляемый при передаче товара на гарантийный ремонт;
- Чек об оплате услуг.
Многие знают, что эвакуаторы чаще всего принадлежат частным предпринимателям. Кроме этого с 17.07.2009 года индивидуальные предприниматели не должны иметь кассовый аппарат.
Поэтому чека у покупателя точно не будет, за исключением того случая, когда будет возможность оплатить услугу через банк. Только в этом случае владелец товара сможет представить требуемый дилером чек.
Нет чека – нет компенсации. Скорее всего, именно такое развитие ситуации ожидает потребителей.
В данном случае обращайтесь в суд, потому что дилер может продолжить перечень необходимых документов до бесконечности.
В соответствии с Законом, потребитель может предъявить дилеру квитанцию об оплате услуг эвакуатора. И как ни крути, но дилеру придется компенсировать расходы владельца, затраченные ним не доставку товара в сервисный центр.
Источник