Оплата работ при ремонте компьютера

В Роспотребнадзоре рассказали, что делать, если вас обманули при ремонте телефонов, бытовой и компьютерной техники

В Роспотребнадзор продолжают поступать обращения граждан, в которых указывается на нарушения их прав сервисными центрами и организациями, производящими ремонт бытовой и компьютерной техники. В 2020 году количество таких обращений увеличилось почти на 10% по сравнению с предыдущим годом, что связано с более интенсивным использованием домашней техники и оборудования в период самоизоляции и дистанционной работы.

В недобросовестных ремонтных мастерских и сервисных центрах потребителям, как правило, обещают сделать бесплатную диагностику и установить причину поломки. Договор не заключается, документы о приеме товара не составляются в нарушение требований законодательства. Очень часто уже через несколько дней работники мастерской или сервисного центра сообщают по телефону, что товар отремонтировали и его можно забирать. При этом называют стоимость ремонта, которая может доходить до 80% от цены нового товара.

Естественно, заказчик не рассчитывает на такой дорогостоящий ремонт. Тогда в ход идут уловки, связанные с угрозами невозврата «отремонтированной» техники и даже реализации в счет образовавшегося долга.

В настоящее время помимо Закона «О защите прав потребителей» действуют также Правила бытового обслуживания населения, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 № 1514 (далее – Правила).

Правилами (пункт 4) предусмотрено, что договор о выполнении работ оформляется в письменной форме (квитанция, иной документ) и должен содержать, в том числе, следующие сведения:

• вид работы;
• цена работы;
• точное наименование, описание и цена материалов (вещи), если работа выполняется из материалов исполнителя или из материалов (с вещью) потребителя;
• отметку об оплате потребителем полной цены работы либо о внесенном авансе при оформлении договора, если такая оплата была произведена;

Один экземпляр договора о выполнении работ выдается исполнителем потребителю. Только Договор о выполнении работ в отношении работы, исполняемой в присутствии потребителя (например, диагностика неисправной техники), может оформляться также путем выдачи кассового чека, билета и др.

Помимо этого, статья 35 Закона «О защите прав потребителей» устанавливает, что исполнитель отвечает за сохранность переданной в ремонт вещи.

Диагностика оборудования или устранение недостатков являются возмездной работой и подпадают под правовое регулирование Правил, следовательно, должны во всех случаях сопровождаться заключением договора в письменной форме. Если договор не содержит точного наименования, описания и цены вещи, переданной потребителем, вид выполняемой работы и ее цену, исполнитель не вправе требовать с потребителя какой-либо оплаты за произведенные работы и должен вернуть потребителю вещь, поскольку не имеет законных оснований для ее удержания.

При поиске сервисного центра или ремонтной службы, а также сдаче в ремонт неисправной вещи Роспотребнадзор рекомендует придерживаться следующих правил.

1. Недобросовестные исполнители не могут скрыть свою репутацию, в интернете вы найдете много негативных отзывов о компаниях, которые часто нарушают права потребителей.

2. Клиентоориентированность начинается с вывески. Компания, которая не хочет привлекать лишнего внимания, не будет указывать на вывеске юридически значимую информацию о себе. Кроме того, посмотрите, есть ли в месте приемки товаров в ремонт следующая информация:

• перечень оказываемых выполняемых работ, форм и (или) условий их предоставления;
• указание на обозначение стандартов (при наличии), в соответствии с которыми выполняются работы;
• сроки выполнения работ;
• данные о конкретном лице, которое будет выполнять работу, если эти данные имеют значение исходя из характера работы;
• требования, которые должны обеспечивать безопасность выполняемой работы для потребителя, а также предотвращение причинения вреда имуществу потребителя;
• образцы договоров (квитанций, иных документов) о выполнении работ;
• образцы (модели) изготавливаемых изделий либо их эскизы;
• перечень категорий потребителей, имеющих право на получение льгот, а также перечень льгот, предоставляемых при выполнении работ в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Эта информация должна находиться в удобном и доступном для обозрения месте.

3. Помните, что потребитель обязан оплатить выполненную исполнителем в полном объеме работу после ее принятия. Только с вашего согласия работа может быть оплачена при заключении договора в полном размере или путем выдачи аванса. У сервисного центра остается ваша вещь, и, если исполнитель уверен в качестве своей работы, он не будет настаивать на большой предоплате.

4. Поинтересуйтесь, есть ли у исполнителя кассовый аппарат. Передача аванса обязательно должна сопровождаться выдачей кассового чека в бумажной или электронной форме. Кроме того, сформированные с использованием онлайн-касс чеки с QR-кодом, полученные при оплате работ, хранятся в информационном «облаке» налоговой службы. В настоящее время чек можно получить на электронный адрес или на номер мобильного телефона. Кроме того, потребитель может проверить достоверность выданного ему чека при помощи мобильного приложения «Проверка чека ФНС России» и сообщить о нарушении. Расчеты на банковскую карту мастера недопустимы. Кроме того, документ по такой операции никак не связан с личностью исполнителя, указанного в договоре, поэтому вы не сможете доказать факт предоплаты, если потребуется.

5. Ни при каких условиях не соглашайтесь на ремонт, если вам не предлагают заключить договор и подписать акт приемки неисправной вещи.

6. При ознакомлении с договором обратите внимание на выполнение пункта 4 Правил. Вот полный перечень условий, которые должны быть зафиксированы в договоре:

• фирменное наименование (наименование) и место нахождения (адрес) организации-исполнителя (для индивидуального предпринимателя — фамилия, имя, отчество (при наличии), сведения о государственной регистрации), идентификационный номер налогоплательщика;
• вид работы;
• цена работы;
• точное наименование, описание и цена материалов (вещи), если работа выполняется из материалов исполнителя или из материалов (с вещью) потребителя;
• отметка об оплате потребителем полной цены работы либо о внесенном авансе при оформлении договора, если такая оплата была произведена;
• даты приема и исполнения заказа;
• гарантийные сроки на результаты работы, если они установлены федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации или договором о выполнении работ либо предусмотрены обычаем делового оборота;
• другие необходимые данные, связанные со спецификой выполняемых работ;
• должность лица, принявшего заказ, и его подпись, а также подпись потребителя, сдавшего заказ.

7. Обязательно прочитайте договор (его образец, который должен быть в «Уголке потребителя»). Вас должны насторожить такие условия, как «право исполнителя в одностороннем порядке изменить вид работ или их стоимость», отсутствие гарантийного срока или его формальный характер (например, 7 дней) на результаты выполненных работ, отсылка в договоре к другим документам (тарифы, условия, приложения), которые размещены в интернете, но не предъявляются для ознакомления и не передаются вместе с договором.

8. При выдаче отремонтированной бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов исполнитель обязан их осмотреть и продемонстрировать их работу (пункт 17 Правил).

9. При обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе потребитель должен заявить об этом исполнителю. Указанные недостатки должны быть описаны в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку. Требуйте составления такого акта, ссылаясь на пункт 12 Правил.

10. После окончания работ требуйте подписания двустороннего акта о приемке работ или проставления соответствующей отметки в договоре.

Источник

Сколько стоят услуги компьютерного мастера

Ранее я говорил о том, как нас дурят компьютерные мастера. Теперь поговорим о том, сколько в действительности должны стоить услуги этих товарищей.

Про недобросовестных компьютерных мастеров вы можете прочесть в этой статье .

Диагностика

С диагностики начинается ремонт любого устройства и компьютер не исключение. От качества этой процедуры на прямую зависит итог всего ремонта, может он и вовсе не нужен. В диагностику входит проверка всех элементов, отвечающих за электропитание, проверку «на глаз» целостности комплектующих и проверка операционной системы и т.д. На всё это требуется время и определённые навыки. Отвечать за цены на территории всей страны я не буду, но в центральном регионе эта цифра не должна выходить за рамки 1000 рублей . Причём, оплата должна быть произведена только в том случае, если найдены конкретные неполадки. Если мастер не смог ничего найти, то и платить ему не за что. Конечно, возместить потраченное время вы можете, но если человек 5 минут повозился, почесал за ухом и ничего не сделал, то это говорит о его некомпетентности. У авторитетных фирм всегда есть прайс, примерно такую цену вы и увидите. Кстати, если человек из фирмы приехал к вам в нерабочее время, то цена будет совершенно другая.

Установка программного обеспечения

С этой операции идёт самый навар, потому как программ для «нормальной» работы за компьютером сейчас требуется прилично. Кстати, драйвера к ПО тоже относится. За установку операционной системы обычно берут 500 рублей , потому как для грамотного специалиста это не составит труда. НО, саму ОС придётся покупать вам. С пиратским софтом фирмы не связываются. Установка пакета необходимых драйверов также может стоить 500 рублей и ещё столько же всех остальных программ по вашему желанию. Цена должна быть установлена за комплекс программ, а не за каждую отдельно. Это не даёт повода найти 100500 различных драйверов, которые вам непременно нужны. Итого 1500 рублей за превращение бездушного железа в электронного помощника, это адекватная цена за потраченное время и нервы (возможно). Цена может быть и больше, но никак не 5000 и более.

Сборка компьютера

Довольно трудоёмкий процесс, особенно для обычного пользователя. Если переустановить Windows сейчас может каждый школьник, то со сборкой возникают некоторые проблемы. Для начала необходимо подобрать комплектующие, 100-300 рублей за это смело можно требовать, зависит от ваших требований. Сама по себе сборка отдельных компонентов в готовый компьютер, как правило, стоит какой-то процент от итоговый цены за весь ПК, обычно 3-5% . Чем навороченнее вы собрали себе компьютер, тем сложнее это всё собрать и тем больше вы должны за это заплатить. А если дело доходит до кастомной (индивидуальной) системы жидкостного охлаждения, то можно и все 10% требовать.

Удаление вредоносного ПО

Здесь на самом деле всё просто. Как и с программами, это комплексная процедура, не важно 2 вируса или 22, цена должна быть фиксирована. Это не позволит найти гораздо больше вирусов, чем их есть в действительности, 300-600 рублей это адекватная цена.

Восстановление данных

Очень сложная процедура, особенно когда дело касается баз данных и прочих крупных структур. Существует множество случаев, когда данные уже не восстановить, но у большинства случаев бывает всё не так печальна. Отправной точкой в этой процедуре может служить 2000 рублей, а доходить может до 50 000 рублей . Диагностика, безусловно, бесплатная. На дому такие вещи, чаще всего, не делаются, слишком трудоёмкий процесс.

Ремонт комплектующих

Здесь я имею ввиду не просто замену плашек оперативной памяти на другие и подобное, а именно ремонт. Например, припаять новый конденсатор на материнскую плату взамен вздутого или перепайка системы питания на видеокарте. Такие процедуры стоят от 1000 рублей и выше. В домашних условиях никакой мастер этим заниматься не будет. Любой честный мастер попытается восстановить железку, а не выбросит её при первой возможности, чтобы содрать денег.

На этом у меня всё. Ставьте лайк, подписывайтесь на канал и делитесь этим материалом с друзьями в социальных сетях.

Источник

Порядок отнесения затрат на ремонт и модернизацию компьютеров и другой оргтехники

Опубликовано в номере: Консультант бухгалтера №4 / 2004

В настоящее время производственная и хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с использованием компьютерной техники и оргтехники. Применение данной техники требует осуществления расходов на ее содержание и ремонт, а с течением времени также и на модернизацию. В каждом случае при производстве таких расходов необходимо учитывать положения законодательства о порядке их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Как правило, в комплект компьютерной техники входят процессор, монитор, принтер, мышь, клавиатура. В приобретаемый организацией комплект могут также включаться модемы, сканеры, лицензионное программное обеспечение и др.

Так как срок использования большинства из указанных выше предметов составляет свыше 12 календарных месяцев, то согласно ПБУ 6/01, каждый из них должен быть отражен в составе объектов основных средств организации. Отнесение вычислительной техники к объектам основных средств подтверждено в пункте 5 ПБУ 6/01.

Вместе с тем, возникает вопрос как следует отражать приобретаемую компьютерную технику в составе объектов основных средств — единым обособленным комплексом или по отдельным частям, то есть что принимать за единицу бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств являетсяинвентарный объект, под которым признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций,или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

В свою очередь комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

При установлении единицы бухгалтерского учета также следует учитывать положение ПБУ 6/01, согласно которому в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть должна учитываться как самостоятельный инвентарный объект.

Так как каждый из отдельных предметов, входящих в состав персонального компьютера, самостоятельно функционировать не может, или по крайней мере для таких целей он не предназначен, то стоимость инвентарного объекта «Персональный компьютер» должна определяться путем суммирования стоимости каждого предмета, входящего в состав ЭВМ.

Пример 1. Предприятием в 2004 году приобретен персональный компьютер следующей комплектации:

• процессор — 9440 руб. (в том числе НДС 18% — 1440 руб.);
• монитор — 8260 руб. (в том числе НДС 18% — 1260 руб.);
• принтер — 5900 руб. (в том числе НДС 18% — 900 руб.);
• клавиатура — 590 руб. (в том числе НДС 18% — 90 руб.);
• мышь — 118 руб. (в том числе НДС 18% — 18 руб.).

Всего стоимость комплекта — 24308 руб. (в том числе НДС 18% — 3708 руб.).

дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств» кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 20600 руб. (24308 руб. — 3708 руб.) — стоимость приобретенного компьютера (без учета НДС);

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счетов 60, 76 — 3708 руб. — НДС со стоимости приобретенного компьютера;

дебет счета 01 «Основные средства» кредит счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 20600 руб. — ввод в эксплуатацию приобретенного компьютера;

дебет счетов 60, 76 кредит счета 51 «Расчетные счета» — 24308 руб. — оплата стоимости приобретенного компьютера;

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 — 3708 руб. — при расчетах с бюджетом зачтены суммы «входного» НДС со стоимости приобретенного компьютера (зачет производится на основании выставленных поставщиками счетов-фактур и документов об оплате имущества).

В соответствии с положениями постановления Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» электронно-вычислительная техника (включая персональные компьютеры, печатающие устройства к ним, серверы, сетевое оборудование и др.) отнесена к третьей группе имущества, что означает следующее — амортизация по такому имуществу может приниматься в целях налогообложения по налогу на прибыль в течение срока полезного использования от 3 до 5 лет включительно.

В целом ряде случаев при приобретении персонального компьютера на него устанавливается соответствующее программное обеспечение или же в состав комплекта включаются материальные носители (диски, дискеты) с таким программным обеспечением.

Если программное обеспечение включается в состав приобретаемого комплекта персонального компьютера, его стоимость относится на увеличение первоначальной стоимости данного комплекта как в целях бухгалтерского (пункт 8 ПБУ 6/01), так и налогового учета (пункт 1 статьи 257 НК РФ).

Если программное обеспечение приобретается в ходе эксплуатации персонального компьютера, и это никак не связано с приобретением организацией исключительных прав на него, то в бухгалтерском учете его стоимость отражается в составе расходов организации (подтверждено письмом Минфина России от 9 октября 2001 г. № 16-00-11/456 «О правилах отнесения имущества к основным средствам с 1 января 2001 года»). При этом возможны и иные варианты, но данная тема заслуживает отдельного внимания.

В целях налогового учета стоимость приобретаемого в течение эксплуатации персонального компьютера программного обеспечения (на которое к организации не переходят исключительные права) отражается в составе прочих расходов организации, признаваемых в целях налогообложения по налогу на прибыль (подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ), если только стоимость программного обеспечения не превышает 10000 руб. В случае превышения указанной величины, стоимость программного обеспечения включается в состав амортизируемого имущества с дальнейшим начислением амортизации в установленном порядке.

При покупке на законных основаниях по договору купли-продажи дискеты с записью компьютерной программы с правом на использование (воспроизведение) этой записи, организация приобретает неисключительные программы для ЭВМ, что подтверждается наличием в пакете документов на программу фирменной инструкции, карточки пользователя и договора на передачу прав на использование объекта авторского права.

При дальнейшем использовании приобретенной компьютерной программы для ведения деятельности, направленной на получение дохода, стоимость программы принимается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу периода начала использования при наличии дополнительных документов, свидетельствующих об одновременной передаче имущественных прав на использование копии программы. В отсутствии указанных документов покупатель получает в собственность только материальную ценность. Если стоимость дискеты составляет до 10000 руб. (включительно), расходы организации принимаются в целях налогообложения как материальные затраты, если более 10000 руб., то расходы организации должны быть оформлены как приобретение амортизируемого имущества (см. письмо Управления МНС по г. Москве от 13 марта 2003 г. № 26-08/13973 «О налоге на прибыль организаций» со ссылкой на письмо МНС России от 14 января 2003 г. № 02-5-11/8-Б186).

К оргтехнике относятся множительно-копировальная техника, офисные АТС, пишущие машины, калькуляторы и т.п. предметы (см., в частности, Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

Каждый из приобретаемых указанных предметов относится к отдельному объекту учета, так как они могут самостоятельно функционировать и выполнять задачи по прямому предназначению.

Если срок полезного использования предмета превышает 12 месяцев, он должен быть включен в целях бухгалтерского учета в состав объектов основных средств с последующим начислением амортизации в установленном порядке. При этом,если стоимость предмета оргтехники составляет 10000 руб. и меньше, организации вправе на основании пункта 18 ПБУ 6/01 относить их стоимость единовременно на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию — дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. кредит счета 01 (см. письмо Минфина России от 19 февраля 2003 г. № 16-00-10/02).

Если срок полезного использования предметов оргтехникисоставляет 12 месяцев и менее, их стоимость отражается в составе материально-производственных запасов организации, а именно на счете 10, субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В аналогичном порядке стоимость приобретенного имущества принимается к налоговому учету. Если его срок использованиясоставляет 12 месяцев и менее,или же стоимостьсоставляет 10000 руб. и менее, то расходы на приобретение имущества отражается в целях налогообложения по налогу на прибыль в составе материальных расходов. В противном случае имущество относится к амортизируемому с признанием в целях налогообложения амортизационных отчислений на его восстановление.

Согласно положениям действующего законодательства, срок полезного использования имущества для целей бухгалтерского учета организации вправе определять самостоятельно (пункт 20 ПБУ 6/01), а для целей налогообложения по налогу на прибыль — в соответствии с положениями постановления Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в редакции изменений и дополнений).

Расходы на обслуживание

Расходы на обслуживание персональных компьютеров и оргтехники и поддержание их в рабочем состоянии включают в себя расходы на технический осмотр, уход, приобретение сменных элементов (бумага для факса, картриджи для принтеров и копировальных аппаратов и т.п.) и т.п. расходы.

В бухгалтерском учете такие расходы отражаются по счетам учета производственных затрат и расходов на продажу (см. пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). При этом учитываются не только расходы на приобретение соответствующих расходных материалов, но и расходы на оплату труда привлекаемых работников с отчислениями на социальное страхование и обеспечение:

дебет счета 10, субсчет «Инвентарь и принадлежности» кредит счетов 60, 76 — стоимость расходных материалов, необходимых для обслуживания компьютерной техники и оргтехники (бумага для факса, картриджи, салфетки для мониторов и т.п.), поставленных организациями (по стоимости без учета НДС);

дебет счета 10, субсчет «Инвентарь и принадлежности» кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — стоимость расходных материалов, необходимых для обслуживания компьютерной и оргтехники (по стоимости без учета НДС, если подотчетными лицами будут представлены счета-фактуры на приобретенное имущество);

дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. кредит счета 10, субсчет «Инвентарь и принадлежности» — стоимость расходных материалов, использованных для обслуживания техники;

дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — суммы оплаты труда, начисленные работникам, занятым обслуживанием техники;

дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — отчисления с сумм оплаты труда на уплату единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. кредит счетов 60, 76 и др. — оплата стоимости услуг по содержанию (проверке, диагностике и т.п.) компьютерной и оргтехники, оказанных сторонними организациями (по стоимости без учета НДС);

дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 и др. — НДС со стоимости услуг по содержанию техники, оказанных сторонними организациями.

Расходы на ремонт

В течение срока своей эксплуатации персональные компьютеры и оргтехника требуют восстановления своих свойств, которая может осуществляться путем ремонта, модернизации и реконструкции.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, расходы на ремонт компьютерной и оргтехники относятся на затраты производства.

При организации бухгалтерского учета расходов на ремонт объектов основных средств организациям следует руководствоваться положениями ПБУ 6/01 и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.

При этом в письме Минфина России от 14 января 2004 г. № 16-00-14/10 разъяснено, что основанием для определения видов ремонта должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций в рамках системы планово-предупредительных ремонтов. По той причине, что понятия текущего, среднего и капитального ремонта не регулируются законодательством о бухгалтерском учете, их классификация в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств не приведена.

Капитальный ремонт компьютерной и оргтехники как правило характеризуется проведением работ по разборке агрегата, ремонту базовых и корпусных деталей и узлов, замене или восстановлению всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборке, регулированию и испытанию техники.

Обычно ремонт компьютера заключается в замене вышедших из строя материнских плат, оперативной памяти или иных узлов процессора, ремонте монитора или принтера, замене клавиатуры или мыши. При этом, если по результатам ремонта улучшаются ранее принятые показатели функционирования техники (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.), то речь идет не о ремонте, а о модернизации и (или) реконструкции техники (пункт 27 ПБУ 6/01).

Согласно пункту 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств затраты по ремонту компьютерной и оргтехники отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующих первичных учетных документов по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат.

Непосредственно порядок отражения расходов на ремонт в бухгалтерском учете зависит от способа выполняемых ремонтных работ (своими силами, то есть хозяйственный способ, или же силами сторонних организации, то есть подрядный способ), а также от принятого учетной политикой организации на соответствующий год варианта отражения расходов (с использованием резерва расходов на ремонт основных средств, счетов учета расходов будущих периодов, непосредственно на счета учета расходов).

Резерв расходов на ремонт объектов основных средств формируется в организации в целях обеспечения равномерного включения предстоящих расходов на ремонт в затраты производства (расходы на продажу). При создании в организации такого резерва производимые расходы на ремонт погашаются за счет сумм созданного резерва с последующей корректировкой резерва в конце года при проведении инвентаризации.

Пример 2. Учетной политикой предприятия на 2004 г. предусмотрено формирование резерва расходов на ремонт объектов основных средств, включая компьютерную и оргтехнику.

Всего по предварительным оценкам стоимость ремонтных работ за год составит 420 тыс.руб., исходя их чего сумма ежемесячных отчислений в созданный резерв составит 35 тыс.руб.

В марте 2004 г. у организации возникла необходимость осуществить капитальный ремонт персонального компьютера, заключающийся в замене материнской платы, а также капитального ремонта копировального аппарата, заключающийся в замене оптического элемента.

Для ремонта компьютера организация приобрела новую материнскую плату стоимостью 11800 руб. (в том числе НДС 18 процентов — 1800 руб.). Замена платы осуществлена собственными силами организации. Сумма заработной платы работника за ремонт процессора составила 540 руб., отчисления с них — 193 руб.

Для замены копировального аппарата привлечена сторонняя организация. За ремонт организация уплатила сумму в 5900 руб. (в том числе НДС 18 процентов — 900 руб.).

дебет счета 20 кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» — 35000 руб. — ежемесячные отчисления в резерв расходов на ремонт объектов основных средств;

дебет счета 10 кредит счета 71 — 10000 руб. — стоимость приобретенной материнской платы;

дебет счета 19 кредит счета 71 — 1800 руб. — НДС со стоимости приобретенной новой материнской платы;

дебет счета 96 кредит счета 10 — 10000 руб. — стоимость замененной материнской платы;

дебет счета 96 кредит счета 70 — 540 руб. — сумма заработной платы, начисленной работнику, занятому ремонтом компьютера;

дебет счета 96 кредит счета 69 — 193 руб. — отчисления с сумм заработной платы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

дебет счета 96 кредит счета 60 — 5000 руб. — стоимость услуг по ремонту копировального аппарата (без НДС);

дебет счета 19 кредит счета 60 — 900 руб. — НДС со стоимости услуг по ремонту копировального аппарата.

Если на конец года сумм созданного резерва для погашения фактически произведенных расходов на ремонт недостаточно, осуществляются дополнительные отчисления в резерв — дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. кредит счета 96.

Если резерв расходов на ремонт организации не создают, фактически произведенные расходы отражаются непосредственно на счетах учета затрат или же на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Пример 3. По условиям примера 2 организация не создает резерва расходов на предстоящий ремонт объектов основных средств.

дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44, 97 кредит счета 10 — 10000 руб. — стоимость замененной материнской платы;

дебет счета 20, 23, 25, 26, 44, 97 кредит счета 70 — 540 руб. — сумма заработной платы, начисленной работнику, занятому ремонтом компьютера;

дебет счета 20, 23, 25, 26, 44, 97 кредит счета 69 — 193 руб. — отчисления с сумм заработной платы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

дебет счета 20, 97 кредит счета 60 — 5000 руб. — стоимость услуг по ремонту копировального аппарата (без НДС);

дебет счета 19 кредит счета 60 — 900 руб. — НДС со стоимости услуг по ремонту копировального аппарата;

дебет счета 20 кредит счета 97 — 1748 руб. (15733 руб. / 9 мес.) — списание учтенных в составе расходов будущих периодов затрат на ремонт в течение принятого организацией срока (например, до конца года) (см. пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

В целях налогообложения по налогу на прибыль расходы на ремонт принадлежащих организации объектов основных средств (включая компьютерную и оргтехнику) принимаются в порядке, установленном статьей 260 НК РФ. Согласно пункту 1 указанной статьи расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Для обеспечения равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, организации вправе также создавать резервы под предстоящие ремонты в порядке, определенном статьей 324 НК РФ.

Как представляется, расходы на ремонт компьютерной и оргтехники стоимостью до 10000 руб. за единицу (то есть тех предметов, стоимость которых была единовременно отнесена на затраты производства) в полной мере могут относиться на расходы как в целях бухгалтерского, так и налогового учета. Во всяком случае каких-либо ограничений на данный счет действующее законодательство не содержит.

Выполненные работы по ремонту компьютерной и оргтехники должны быть оформлены «Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» (форма № ОС-3, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Расходы на модернизацию

К работам по модернизации компьютерной и оргтехники относятся работы по изменению данных объектов и приведению их в соответствие с новейшими требованиями и нормами.

К модернизации компьютеров, в частности, следует отнести работы, в результате которых увеличивается производительность компьютера.

Если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) техники, то такие расходы в соответствии с пунктом 27 ПБУ 6/01 относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующего объекта.

При отражении в бухгалтерском учете расходов по модернизации компьютерной и оргтехники следует учитывать, что учет таких расходов осуществляется в порядке, установленном для учета капитальных вложений (пункт 70 Методических указаний по учету основных средств).

Исходя из этого, расходы по модернизации техники оформляются следующими записями по счетам учета:

дебет счета 10 кредит счетов 60, 71, 76 — стоимость приобретенных запасных частей и комплектующих, которые будут заменены или установлены при модернизации объекта (по стоимости без учета НДС);

дебет счета 19 кредит счетов 60, 71, 76 — НДС со стоимости приобретенных запасных частей и комплектующих;

дебет счета 08 кредит счета 10 — стоимость использованных в ходе модернизации запасных частей и комплектующих;

дебет счета 08 кредит счетов 60, 76 — расходы по модернизации, осуществленные подрядным способом;

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счетов 60, 76 — НДС по расходам по модернизации, выполненной силами сторонних организаций;

дебет счета 08 кредит счетов 10, 69, 70 и др. — расходы по модернизации, осуществленные собственными силами организации (без НДС);

дебет счета 01 кредит счета 08 — расходы по модернизации компьютерной и оргтехники, улучшающие ранее принятые нормативные показатели функционирования, отнесены на увеличение стоимости соответствующих объектов;

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» кредит счета 08 — списаны расходы по модернизации объектов, не улучшающие ранее принятые нормативные показатели их функционирования;

дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 — принятие к зачету НДС по окончании модернизации и принятии модернизированного объекта в эксплуатацию.

Согласно пункту 2 статьи 257 НК РФ расходы организаций на модернизацию амортизируемого имущества относятся в целях налогообложения по налогу на прибыль на увеличение его первоначальной стоимости, с дальнейшим отнесением на расходы, уменьшающие налоговую базу, посредством начисления амортизации.

В том случае, если модернизации будет подлежать объект, остаточная стоимость которого равна нулю, организациям следует руководствоваться письмом Минфина России от 4 августа 2003 г. № 04-02-05/3/65 «Об учете реконструкции основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю» (учитывая, что принципы отражения расходов на реконструкцию и модернизацию идентичны, по мнению автора, указанное письмо может применяться и для случаев модернизации объектов основных средств).

Если срок использования объекта еще не истек, организация вправе начислять амортизацию со стоимости объекта, сформированной с учетом расходов по его модернизации, до окончания указанного срока полезного использования.

Если срок полезного использования модернизированного объекта истек, организация вправе установить новый срок исходя из проведенной модернизации, в течение которого и должны быть списаны в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль осуществленные расходы по модернизации.

Во всех случаях следует учитывать, что согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ организация вправе увеличить в целях налогообложения срок полезного использования объекта только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство (пункт 1 статьи 258 НК РФ).

В отдельных случаях требуется произвести дооборудование имеющегося комплекта техники (в частности, модемом, факс-модемом, принтером и т.п.). Расходы на дооборудование оформляются в таком же порядке, что и при модернизации техники.

Изменение стоимости учтенных в установленном порядке объектов основных средств в результате их дооборудования допускается согласно пункту 14 ПБУ 6/01.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются записями:

дебет счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» кредит счетов 60, 76 — стоимость приобретенного оборудования, которым планируется дооснастить комплект персонального компьютера (без НДС);

дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 — НДС со стоимости оборудования;

дебет счета 08 кредит счетов 10, 60, 69, 70, 76 и др. — стоимость работ по дооборудованию комплекта персонального компьютера (включая стоимость использованных запасных частей, комплектующих и др.) (без НДС);

дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 — НДС со стоимости работ по дооборудованию, выполненному силами сторонних организаций;

дебет счета 01 кредит счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» — увеличение стоимости комплекта персонального компьютера на стоимость дополнительного оборудования, работ по дооборудованию, стоимость использованных запасных частей и комплектующих;

дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» кредит счета 19 — зачтены суммы НДС со стоимости оборудования и работ по дооборудованию после принятия дооборудованного объекта в эксплуатацию.

Вопросы использования замененных узлов и деталей

Если организация производит замену отдельных узлов и деталей компьютерной и оргтехники, что особенно характерно для модернизации данных объектов, замененные детали (оперативная память, материнская плата и т.п.) могут быть использованы для установки на других объектах или для замены вышедших из строя.

В бухгалтерском учете стоимость таких деталей в соответствии с пунктом 9 ПБУ 5/01 отражается по рыночной стоимости — дебет счета 10 кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

По такой же, а именно рыночной, стоимости приходуемые детали и узлы должны увеличить налоговую базу по налогу на прибыль (см. пункт 13 статьи 250 НК РФ).

Источник