Работа ремонт помещений у физических лиц

Если арендатор сделал ремонт в помещении, арендуемом у физлица, то ему необходимо удержать и заплатить НДФЛ

Минфин России разъяснил, что стоимость произведенных организацией-арендатором неотделимых улучшений является доходом, полученным физлицом – арендодателем в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13% (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 декабря 2016 г. № 03-04-05/79439).

При этом обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет суммы НДФЛ в данной ситуации возлагается на организацию, арендующую нежилое помещение у физлица, признаваемую налоговым агентом (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

Напомним, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Выполненные в интересах налогоплательщика работы относятся к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода в натуральной форме признается день передачи доходов в натуральной форме. Исходя из этого, датой фактического получения налогоплательщиком-арендодателем дохода в виде стоимости произведенных неотделимых улучшений арендованного нежилого помещения будет являться день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Источник

Договор на ремонт квартиры между физическими лицами: как составить + образец

Ремонт жилого помещения всегда сопряжен со значительными финансовыми затратами. Наем специалистов, которые будут выполнять отделочные работы, увеличивает стоимость ремонта и добавляет риски, связанные с ненадлежащим качеством их исполнения. Чтобы снизить вероятность неоправданных ожиданий и финансовых потерь рекомендуется заключить договор на ремонт квартиры между физическими лицами.

Для чего нужен договор?

Бригаду, которая обещает сделать ремонт качественно, всегда можно найти по объявлениям. Сегодня таких мастеров и предложений много. Зачастую достаточно договориться на словах и не оформлять какие-либо документы.

Однако не стоит пренебрегать составлением письменного договора, где можно отразить все моменты относительно объема работ, их качества, стоимости и сроков выполнения. Иначе ремонт может затянуться на неопределенное время и смета за этот период вырасти.

Следует отметить, что договор является выгодным для обеих сторон:

• заказчик будет уверен, что работы выполняются в срок и в полном объёме;
• исполнитель, что все его труды будут оплачены.

Права и обязанности закрепляются лишь документально и при возникновении проблем доказать неправоту стороны можно только предъявив договор.

Как правильно составить данный договор?

Соглашение между участниками сделки не имеет типового решения. Но обязательным является наличие реквизитов, которые признают документ полноценным договором:

• реквизиты сторон, заключивших соглашение (заказчик и подрядчик);
• предмет договора, включающий в себя перечень работ;
• стоимость производимых работ и их объем;
• сроки окончания всего комплекса ремонтных мероприятий либо каждого из этапов, если объем значительный;
• смета, включающая в себя весь перечень необходимых для проведения ремонта строительных материалов и их стоимость;
• ответственность сторон при несоблюдении условий договора.

Соглашение о проведении ремонта, заключенное между физическими лицами, имеет разовый характер.

Предмет договора

Каждый договор должен иметь предмет, ради которого совершается сделка. В частности, когда речь идет о проведении ремонта, то предметом являются ремонтные работы в определенном объеме. В самом документе обычно прописывается адрес квартиры, где необходимо провести работы, а уточняются они в проектной документации, которая становится приложением и неотъемлемой частью договора.

Права и обязанности сторон

Каждая из сторон должна задать правила, которые впоследствии будут соблюдаться.

Обязанности заказчика являются:

• предоставление всех необходимых для осуществления ремонта материалов либо оплата (компенсация) стоимости приобретения и доставки, если они приобретаются подрядчиком;
• оплата произведенных работ в размере и сроки, которые закреплены в договоре;
• приемка работ.

Заказчик может остаться недоволен качеством выполнения работ, если подрядчиком допущены грубые нарушения, приведшие к имущественным потерям и дефектам. Тогда он вправе предъявить требования по приведению жилья в надлежащий вид или отказаться от оплаты таких работ.

Обязанности подрядчика включают в себя:

• необходимость выполнения всех мероприятий в соответствии с проектной документацией;
• соблюдение нормативных требований по безопасности при выполнении ремонта;
• исправление выявленных в ходе приемки нарушений и дефектов.

Изменение условий сделки либо отказ заказчика от предоставления необходимых материалов может повлечь за собой расторжение договора. Все спорные моменты любая из сторон может решить через суд.

Сроки исполнения

Немаловажным условием является указание даты начала и окончания выполнения работ (ст. 708 Гражданского кодекса). Поэтому необходимо закрепить точные даты, при необходимости указать условие продления сроков по договоренности сторон.

Стоимость

Цена выполнения работ по договору подряда, к которому можно отнести ремонт, должна быть указана в соответствии с требованиями ст. 709 ГК. Она может быть подтверждена сметой либо задаваться по договоренности. Итоговый результат вносится в соответствующий пункт соглашения.

Гарантия на выполненную работу

Дефект по любому из видов работ может быть выявлен не сразу, поэтому немаловажно предусмотреть гарантийные обязательства подрядчика. Все недостатки, которые будут выявлены в период гарантии, должны быть ликвидированы подрядчиком за свой счет. По истечении указанного в договоре срока, заказчик уже не сможет обратиться к подрядчику с претензиями.

Порядок сдачи

Самым оптимальным вариантом сдачи-приемки выполненного ремонта является оформление соответствующего акта. Именно этот документ станет гарантом того, что заказчик принял работы и удовлетворен результатом. Исполнитель же получает деньги за работу.

Акт приема-передачи является юридически значимым документом, который впоследствии может стать аргументом в судебном процессе.

Дополнительные условия

Стороны вправе внести в договор дополнительные условия, которыми уточняют основные пункты документа. Например, в соглашение между физическими лицами можно добавить:

• способ, которым оформляется приемка выполненных работ (актом приема-передачи, подписанный обеими сторонами);
• ответственность каждой из сторон в случае неисполнения условий договора, объемы возмещения убытков или размер неустойки;
• предоставление документальных подтверждений стоимости приобретенных материалов для осуществления ремонтных работ, если их закупка производится подрядчиком (товарные чеки, квитанции, подтверждающие стоимость расходов).

Образец договора на ремонт квартиры между физическими лицами 2021 года

Договор содержит Приложения о смете, перечне материалов, а так же акт приема-сдачи выполненных работ для ремонта квартиры.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему! Напишите прямо сейчас нашему консультанту онлайн. Или звоните нам по телефонам:

Источник

Как учесть расходы на ремонт имущества, арендованного у физлица

Организация арендует нежилое помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В рамках договора аренды оговорено условие о том, что текущий ремонт осуществляет арендатор без возмещения расходов на ремонт арендодателем. Правомерно ли для целей налогообложения прибыли относить затраты на ремонтные работы данного помещения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

Так, для целей налогообложения прибыли, расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы, и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом в отношении расходов арендатора на ремонт основных средств, существует требование, что арендатор может учитывать такие расходы, если договором между ним и арендодателем возмещение расходов на ремонт арендодателем не предусмотрено (ст. 260 НК РФ).

В тоже время имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, которое используется им для извлечения дохода, со сроком службы более одного года и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей, признается амортизируемым, стоимость которого погашается путем начисления амортизации (ст. 256 НК РФ).

Капитальные вложения в арендованные основные средства амортизируются. Так, капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ). После окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по арендованному имуществу.

То есть при осуществлении с согласия арендодателя капитальных вложений в объекты арендуемых основных средств, стоимость которых не возмещается арендодателем, расходы в виде затрат капитального характера учитываются в целях налогообложения прибыли через амортизацию (письмо Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-03-06/1/158).

Финансисты были против

Отказывая в возможности принять к уменьшению налогооблагаемой прибыли расходы на ремонт арендованного имущества у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, они обосновывали свою позицию тем, что основные средства, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, не относятся к амортизируемым основным средствам.

Соответственно и расходы на ремонт нежилого помещения, арендуемого у индивидуального предпринимателя, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 12 августа 2008 г. № 03-03-06/1/462).

Финансисты перешли на сторону налогоплательщиков

Что касается учета для целей налогообложения прибыли расходов на ремонт арендованного у физических лиц имущества, то здесь не все так понятно и однозначно. Так как арендованное имущество не принадлежит арендатору на праве собственности, то расходы на его содержание не списываются путем начисления амортизации, а входят в состав прочих расходов как расходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если расходы на ремонт арендодателем не возмещаются в соответствии с договором аренды. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса РФ.

Иными словами, на основании статьи 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт арендованного помещения можно учесть только в том случае, если это имущество у собственника (арендодателя) является амортизируемым основным средством. Имущество физического лица к амортизируемому основному средству не относится. Поэтому говорить о применении положений данной статьи в рассматриваемом случае не логично (пункт 2 письма Минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-03-06/1/470).

Чтобы налоговики не переквалифицировали затраты на капитальный ремонт арендованного имущества, подлежащие списанию в составе расходов, в затраты на неотделимые улучшения, подлежащие амортизации, в договоре аренды необходимо указать конкретные виды работ, которые относятся к текущему и капитальному ремонту, и перечень видов работ, относящиеся к неотделимым улучшениям и увеличивающие стоимость имущества. Основной довод налоговых инспекторов при этом — проведение реконструкции не принадлежащего налогоплательщику имущества под видом капитального ремонта не обусловлено разумными экономическими причинами, а для целей налогообложения учитываются операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Как заявили в недавнем письме Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/773 финансисты, нормы статьи 260 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли ограничивают отнесение к прочим расходам только расходов арендатора на ремонт амортизируемых основных средств (если договором аренды возмещение таких расходов арендодателем не предусмотрено). Они не против учета расходов на ремонт арендованных у физического лица основных средств, но только не в качестве расходов на ремонт основных средств (на основании статьи 260 Налогового кодекса РФ), а в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (по нормам статьи 264 Налогового кодекса РФ).

Расходы, связанные с ремонтом основных средств, предоставленных в аренду физическим лицом, которые не относятся к амортизируемым основным средствам и по условиям договора аренды не возмещаются арендодателем, могут быть учтены для целей налогообложения в соответствии с нормами подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, при условии их обоснованности, документального подтверждения, и направленности на осуществление деятельности, приносящей экономический эффект.

Более того, в письме Минфина России от 01 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/51 приведена позиция, согласно которой расходы на ремонт основных средств, не являющихся амортизируемым имуществом в налоговом учете арендодателя (имущество, арендованное у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, у физических лиц), учитываются в составе прочих расходов при обязательном соблюдении условий об обоснованности расходов на ремонт арендованного имущества, и документального подтверждения надлежащим образом.

А судьи что?

Проанализировав сложившуюся судебную практику по вопросу правомерности принятия для целей налогообложения прибыли расходов на ремонт арендованного у физического лица имущества, отметим, что здесь тоже наблюдается неоднозначность. Так же, как и финансисты, судьи два — три года назад выносили решение о том, что оснований относить затраты, направленные на ремонт имущества, арендованного у физического лица, не являющегося предпринимателем, к материальным или прочим расходам, в составе которых учтены иные расходы налогоплательщика, не имеется.

Поскольку в силу пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ имущество, находящееся в собственности физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не относится к объектам, подлежащим амортизации (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2007 г. № Ф04-483/2007(31447-А67-40)).

Если арендовано у ИП

Официальная позиция по вопросу того, можно ли принять к учету расходы по ремонту имущества, которое вы арендовали у индивидуального предпринимателя, сводится к тому, что при надлежащем оформлении оправдательных подтверждающих документов, расходы на ремонт основных средств, арендованных у индивидуального предпринимателя, не подлежащие компенсации арендодателем, можно отразить для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (письма Минфина России от 01 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/51, от 07 июня 2009 г. № 03-03-06/2/131).

«С доводами налоговых инспекторов о том, что имущество, принадлежащее на праве собственности физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, не может быть отнесено к категории амортизируемого имущества, в связи с чем положения пункта 2 статьи 260 Налогового кодекса РФ не могут быть распространены на отношения, связанные с ремонтом такого имущества в случае передачи его по договору аренды (субаренды), даже если расходы обоснованны и документально подтвержденные, можно поспорить.

При этом нельзя игнорировать тот факт, что гражданское законодательство (п. 1 ст. 23 ГК РФ) связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

И физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица при наличии следующих признаков (письмо Минфина России от 17 ноября 2009 г. № 03-04-05-01/808):

• изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
• хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
• взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
• устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами».

Е. Остапенко, бухгалтер, г. Волгоград

Так же в качестве положительного судебного решения в пользу налогоплательщика можно привести постановление ФАС Уральского округа от 28 декабря 2010 г. № Ф09-10981/10-С3.

Вкотором налоговый орган считает, что поскольку сырье обществом не производится, то, соответственно, и отсутствует необходимость в приобретении сырья и затраты общества, связанные с его приобретением, а также расходы, сопутствующие процессу производства сырья, в том числе ремонт основных средств, аренда оборудования, амортизационные отчисления, не являются экономически целесообразными.

Налогоплательщиком было доказано, что он фактически приобретал названное сырье и реализовывал его.

Более того, согласно заключенным с индивидуальным предпринимателем договорам аренды организация приняла на себя обязанность поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий и капитальный ремонт. При этом возмещение арендодателем расходов арендатора на ремонт арендованных нежилых помещений договорами аренды не было предусмотрено. Размер расходов по ремонту нежилых помещений и величину материальных расходов на ремонт нежилых помещений, налогоплательщик документально подтвердил.

При таких обстоятельствах судом сделан вывод о правомерности учета расходов по аренде нежилых помещений, на ремонт нежилых помещений в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В. Якубова, налоговый консультант

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник