Расчеты за выполненные работы по текущему ремонту

Учет расходов на текущий и капитальный ремонт в учреждениях госсектора

эксперт Контур.Школы по учету в учреждениях бюджетной сферы

Каждое здание рано или поздно нуждается в ремонте. Со временем изнашиваются конструкции и материалы, которые использовались при строительстве и отделке. Ремонт здания — это прежде всего безопасность людей, которые в нем находятся. В статье рассмотрим особенности учета ремонта в учреждениях госсектора.

Ремонт бывает капитальный и текущий. Разграничить понятия текущего и капитального ремонта объектов капитального строительства помогут следующие нормативно-правовые акты:

• Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 190-ФЗ;
• Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279;
• Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ MAC 81-35.200, утв. Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1.

Учет текущего ремонта

Сначала о ремонте текущем. На основании ч. 6 ст. 55.24 Градостроительного кодекса РФ в целях обеспечения безопасности зданий и сооружений, в процессе их эксплуатации должен проводиться текущий ремонт.

Текущий ремонт зданий, сооружений проводится для того, чтобы обеспечить их надлежащее техническое состояние.

Согласно п. 3.4 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденного Постановлением Госстроя СССР № 279, к текущему ремонту зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их частей и инженерного оборудования от преждевременного износа. Для этого должны проводиться профилактические мероприятия и устранение мелких повреждений и неисправностей.

В Приложении 3 к Постановлению Госстроя СССР № 279 можно найти перечень текущих ремонтных работ. В него, например, входит:

• ремонт отмостки вокруг здания с восстановлением до 20% общей площади отмостки;
• расшивка раствором мелких трещин в кирпичных стенах;
• антисептическая и противопожарная защита деревянных конструкций;
• смена неисправных оконных и дверных приборов;
• окраска помещений и отдельных конструкций.

Текущий ремонт объектов основных средств учреждения может быть выполнен как силами учреждения, так и в рамках договора подряда.

Незначительные текущие ремонтные работы могут в учреждении проводиться своими силами. Если в штате имеется рабочий по обслуживанию здания, то для проведения мелкого текущего ремонта не требуется заключение дополнительного гражданско-правового договора, так как работник получает заработную плату. В этом случае для ремонта могут понадобиться только расходные строительные материалы.

Заключая договор на приобретение строительных материалов необходимо руководствоваться федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» или федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».

Расходы учреждения на приобретение строительных материалов относятся на статью 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов».

Учет приобретенных строительных материалов нужно оформить бухгалтерскими записями:

1. Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиком:

Дт 0 302 34 830

Кт 0 201 11 610

2. Принятие к учету строительных материалов. Строительные материалы принимаются к учету по фактической стоимости, в данном случае равной сумме, которая уплачена поставщику:

Дт 0 105 34 340

Кт 0 302 34 730

3. Списание израсходованных строительных материалов. Основанием для списания служит Акт о списании материальных запасов ф. 0504230. Расходы на ремонт объектов основных средств учреждением могут быть отнесены:

— на себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг

Дт 0 109 ХХ 272

Кт 0 105 34 440

— на финансовый результат текущего года

Дт 0 401 20 272

Кт 0 105 34 440

Если учреждение осуществляет текущий ремонт с привлечением подрядчика, то договор также заключается с соблюдением положений федеральных законов 44-ФЗ, 223-ФЗ. В соответствии со ст. 704 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, работа выполняется из материалов подрядчика, его силами и средствами.

Например, бюджетным учреждением заключен договор с подрядной организацией на покраску фасада здания учреждения на общую сумму 200 000 руб. Заключенным договором предусмотрена уплата авансового платежа в размере 50 000 руб. В учетной политике бюджетного учреждения прописано, что затраты на ремонт объектов нефинансовых активов учитываются в составе накладных расходов. Следующие бухгалтерские записи возникнут в учете учреждения:

1. Перечислен аванс подрядчику за проведение ремонтных работ

Дт 0 206 25 560

Кт 0 201 11 610

50 000 руб.

2. Произведен зачет перечисленного аванса

Дт 0 302 25 830

Кт 0 206 25 660

50 000 руб.

3. Погашена задолженность перед подрядчиком за выполненные ремонтные работы

Дт 0 302 25 830

Кт 0 201 11 610

150 000 руб.

4. Выполненные ремонтные работы отражены в составе накладных расходов учреждения

Дт 0 109 70 225

Кт 0 302 25 730

200 000 руб.

Договором на выполнение ремонтных работ может быть предусмотрено, что подрядная организация производит текущий ремонт с использованием материалов, приобретенных учреждением.

Например, автономное учреждение заключило договор на работы по замене линолеума в здании. Материалы приобретены учреждением, их стоимость составила 325 000 руб., стоимость работ по договору — 75 000 руб. После проведения ремонта неизрасходованные материалы на сумму 3 000 руб. были возвращены подрядчиком. Все расходы осуществлялись за счет приносящей доход деятельности.

В соответствии с п. 116 Инструкции № 157н передача материальных запасов подрядчику осуществляется на основании Требования-накладной ф. 0504204. Передаваемые материалы не списываются с балансового учета. Одновременно их передача отражается на соответствующих забалансовых счетах. Учет материальных запасов, переданных подрядчику, может быть организован на специально предусмотренном учетной политикой учреждения забалансовом счете или на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Это нужно указать в учетной политике.

Списание использованных подрядчиком материалов оформляется актом о списании материальных запасов ф. 0504230. Основаниями для его составления является акт приема-сдачи, в котором указано, что работы проведены с использованием материалов заказчика и перечень данных материалов.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

1. Закуплены строительные материалы:

Дт 2 105 34 000

Кт 2 302 34 000

325 000 руб.

2. Переданы строительные материалы подрядчику по накладной с одновременным отражением на забалансовом счете 26:

Дт 2 105 34 000 (подрядчик)	Кт 2 105 34 000 (склад)	325 000 руб.
счет 26

3. Приняты на учет неиспользованные строительные материалы от подрядчика:

Дт 2 105 34 000 (склад)	Кт 2 105 34 000 (подрядчик)	3000 руб.
счет 26

4. Списаны израсходованные строительные материалы:

Дт 2 109 70 272	Кт 2 105 34 000 (подрядчик)	322 000 руб.
счет 26

5. Оплачены ремонтные работы, выполненные подрядчиком

Дт 2 302 25 000

Кт 2 201 11 000

75 000 руб.

6. Отражены выполненные работы по ремонту согласно акту:

Дт 2 109 70 225

Кт 2 302 25 000

75 000 руб.

Учет капитального ремонта

Теперь о ремонте капитальном. В процессе капитального ремонта происходит замена или восстановление:

• строительных конструкций объектов капитального строительства;
• инженерно-технических систем и сетей, их элементов;
• отдельных элементов несущих конструкций на аналогичные или улучшающие их эксплуатационные показатели.

Это разъясняется в п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ от 29.12.2004 № 190-ФЗ.

Согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 № 65н закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного, муниципального имущества осуществляется по КВР 243. А текущий ремонт оплачивается по КВР 244. Для бухгалтера важно правильно определить вид ремонтных работ, чтобы верно применить КВР.

Необоснованное отнесение расходов на КВР 243 или 244 является основанием для привлечения должностных лиц учреждений к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств.

Для того, чтобы обеспечить целевое использование бюджетных средств, еще на этапе принятия решения о заключении контракта на оплату строительных работ, нужно разобраться, будет ремонт текущим или капитальным.

Какие работы можно с уверенностью трактовать как капитальный ремонт, а какие отнести к ремонту текущему?

Важно знать, что вопросы квалификации работ в качестве капремонта или текущего ремонта не относятся к компетенции бухгалтерии. Задача бухгалтера правильно применить КБК только после получения заключения технических специалистов о виде запланированных строительных работ.

Поэтому необходимо проводить экспертизу сметной документации и экспертизу проектной документации на проведение капитального ремонта.

Порядок проведения экспертизы можно найти в «Положении о проведении проверки достоверности определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства…», утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 № 427.

Источник

Коэффициенты в сметах на текущий ремонт управляющих организаций и ТСЖ

Коэффициенты в сметах на текущий ремонт управляющих организаций и ТСЖ

Чашка кофе из ПитСтопа за 60 руб.

Крепкий эспрессо за 110 руб.

Восхитительное Латте за 175 руб.

Оставить пожелание Пропустить

Какие коэффициенты должны применяться управляющими организациями, товариществами собственников жилья и иными лицами при составлении смет? Как правильно считать накладные расходы и сметную прибыль?

При проведении текущего ремонта и выполнении работ по содержанию общего имущества многоквартирного дома, управляющие организации предоставляют собственникам МКД локальные сметы. О сметах и том, на что обращать первоначальное внимание, сегодня и поговорим.

Основные понятия

Сметная документация. Локальная смета или локальный сметный расчет?

Необходимость проверки локальной сметы

Составление локальной сметы

Объем работ

Применяемые сметные нормативы

Накладные расходы

НДС или компенсация налогов при УСН

Сметная прибыль

Выполнение работ хозяйственным способом

Исключение сметной прибыли при выполнении работ хозяйственным способом

Основные понятия

В процессе нашего анализа будем руководствоваться следующими документами:

И сначала необходимо определиться с используемыми терминами и их значением:

• сметная стоимость — это сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами;

3.1. Сметная стоимость — сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами. Сметная стоимость является основой для определения размера капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные (строительно-монтажные, ремонтно-строительные и др.) работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки, а также возмещения других затрат за счет средств, предусмотренных сводным сметным расчетом.

• сметные нормативы — это название сметных норм, расценок и цен, объединяемых в сборники, на основании которых рассчитывается сметная стоимость;

2.1. Действующая система ценообразования и сметного нормирования в строительстве включает в себя государственные сметные нормативы и другие сметные нормативные документы (в дальнейшем именуются — сметные нормативы), необходимые для определения сметной стоимости строительства.

Сметные нормативы — это обобщенное название комплекса сметных норм, расценок и цен, объединяемых в отдельные сборники. Вместе с правилами и положениями, содержащими в себе необходимые требования, они служат основой для определения сметной стоимости строительства.

2.2. Под сметной нормой рассматривается совокупность ресурсов (затрат труда работников строительства, времени работы строительных машин, потребности в материалах, изделиях и конструкциях и т.п.), установленная на принятый измеритель строительных, монтажных или других работ.

• сборники ГЭСН — это основные сборники сметных нормативов, т.к. являются государственными и все остальные сборники (отраслевые сметные нормативы — ОСН, территориальные сметные нормативы — ТСН, фирменные сметные нормативы — ФСН, и индивидуальные сметные нормативы — ИСН) не могут противоречить ГЭСН. Однако следует помнить, что приоритет в определении цены имеют более специализированные сборники, т.е. сначала ИСН, затем ФСН, ТСН, ОСН и ГЭСН, т.к. ГЭСН отражают среднеотраслевой уровень строительного производства на принятую технику и технологию выполнения работ ;

2.5. Государственные элементные сметные нормы (ГЭСН) предназначены для определения состава и потребности в материально-технических и трудовых ресурсах, необходимых для выполнения строительных, монтажных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ. ГЭСН используются для определения сметной стоимости выполняемых работ ресурсным методом, разработки единичных расценок различного назначения (федеральных, территориальных, отраслевых, фирменных) и укрупненных сметных нормативов.

2.7. Сборники ГЭСН отражают среднеотраслевой уровень строительного производства на принятую технику и технологию выполнения работ и могут применяться организациями-заказчиками и подрядчиками независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности. ГЭСН не распространяются на отдельные конструкции и виды работ, к капитальности, классу точности и качеству которых предъявляются повышенные требования, а также на виды работ в горной местности, выполняемые на высоте более 3500 м над уровнем моря. Для таких видов работ разрабатываются индивидуальные элементные сметные нормы или поправочные коэффициенты, учитывающие соответствующие особенности производства работ.

• сметная документация — это документы, в которых указана сметная стоимость определенного строительства на основании сметных нормативов;

3.15. Для определения сметной стоимости строительства проектируемых предприятий, зданий, сооружений или их очередей составляется сметная документация, состоящая из локальных смет, локальных сметных расчетов, объектных смет, объектных сметных расчетов, сметных расчетов на отдельные виды затрат, сводных сметных расчетов стоимости строительства (ремонта), сводок затрат и др.

• накладные расходы — это часть сметной себестоимости строительно-монтажных работ, которые указываются в сметной документации, определяются косвенным способом (в процентах от сметных затрат на оплату труда рабочих) и являются затратами связанными с созданием необходимых условий для выполнения работ;

1.2. Накладные расходы как часть сметной себестоимости строительно-монтажных работ представляют собой совокупность затрат, связанных с созданием необходимых условий для выполнения строительных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ, а также их организацией, управлением и обслуживанием.

1.5. Накладные расходы нормируются косвенным способом в процентах от сметных затрат на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов) в составе прямых затрат.

• сметная прибыль — это средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников.

Сметная прибыль в составе сметной стоимости строительной продукции — это средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников.

Сметная прибыль является нормативной частью стоимости строительной продукции и не относится на себестоимость работ.

Сметная документация. Локальная смета или локальный сметный расчет?

Сметная документация составляется в определенной последовательности — от мелких к более крупным элементам строительства:

• определенная конкретная работа (например, выполнение работ по замене электрических светильников);
• строительство (ремонт) объекта (отдельно стоящее здание (производственный корпус или цех, склад, вокзал, овощехранилище, жилой дом, клуб и т.п.) или сооружение (мост, тоннель, платформа, плотина и т.п.));
• строительство (ремонт) пускового комплекса (несколько объектов (или их частей) основного производственного и вспомогательного назначения, энергетического, транспортного и складского хозяйства, связи и т.п.)
• очередь строительства (часть строительства, состоящая из группы зданий, сооружений и устройств, ввод которых в эксплуатацию обеспечивает выпуск продукции или оказание услуг, предусмотренных проектом. Очередь строительства может состоять из одного или нескольких пусковых комплексов.);
• а все в совокупности называется стройкой 🙂

Соответственно, для каждого этапа строительства разрабатывается своя сметная документация, которая может состоять из локальных смет, локальных сметных расчетов, объектных смет, объектных сметных расчетов, сметных расчетов на отдельные виды затрат, сводных сметных расчетов стоимости строительства (ремонта), сводок затрат и др.

Как Вы уже понимаете, нас интересуют только первые типы сметной документации — локальная смета или локальный сметный расчет, т.к. именно они применяются управляющими организациями и предъявляются собственникам для согласования.

Разница между этими типами сметной документации в том, что локальный сметный расчет составляются в случаях, когда объемы работ и размеры затрат окончательно не определены и будут уточняться в процессе выполнения работ или дополнительной разработки рабочей документации. Т.е. локальный сметный расчет — это примерно, а локальная смета — это конкретный расчет.

3.16. Локальные сметы относятся к первичным сметным документам и составляются на отдельные виды работ и затрат по зданиям и сооружениям или по общеплощадочным работам на основе объемов, определившихся при разработке рабочей документации (РД).

Локальные сметные расчеты составляются в случаях, когда объемы работ и размеры затрат окончательно не определены и подлежат уточнению на основании РД, или в случаях, когда объемы работ, характер и методы их выполнения не могут быть достаточно точно определены при проектировании и уточняются в процессе строительства.

Необходимость проверки локальной сметы

Одним из частых заблуждений, которые встречаются в правоприменительной практике, является то, что стороны могут относиться к локальным сметам как к второстепенному и малозначительному документу.

Зачастую собственники подписывают локальные сметы предоставленные управляющей организацией без должной проверки, надеясь, что впоследствии, при подписании акта выполненных работ, они все свои возражения укажут в акте и уменьшат стоимость. Это не правильно.

Несмотря на заключенный между сторонами договор управления или обслуживания, собственники принимают решение о необходимости проведения текущего ремонта, его объемах и стоимости.

Правила содержания общего имущества в многоквартирном доме (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491)

1. Текущий ремонт общего имущества проводится по решению общего собрания собственников помещений для предупреждения преждевременного износа и поддержания эксплуатационных показателей и работоспособности, устранения повреждений и неисправностей общего имущества или его отдельных элементов (без замены ограждающих несущих конструкций, лифтов).

Одной из самых больших ошибок собственников МКД является то, что при заключении договора управления они не определяют размер денежных средств собираемых на текущий ремонт и порядок согласования работ, а указывают только один размер платы за содержание и текущий ремонт, без разделения. Подобная ошибка дорого стоит собственникам, т.к. впоследствии, при расторжении договора управления, они лишаются возможности взыскать с управляющей организации денежные средства за невыполненный текущий ремонт.

Если собственники определили конкретный размер сбора денежных средств на текущий ремонт, то управляющая организация должна предоставлять собственникам для согласования локальные сметы. Локальная смета — это, по своей правовой природе, оферта (предложение) будущих работ и согласование (принятие, акцепт) этой локальной сметы со стороны собственников является заключением договора на проведение работ. Т.е., после того как собственники согласуют локальную смету, управляющая организация должна будет выполнить именно этот объем работ по согласованной цене.

Впоследствии, подписание акта выполненных работ, является принятием выполненных работ, и если объем работ не изменился, то никаких корректировок по стоимости работ уже не будет.

Именно по этой причине необходимо проверять локальные сметы перед их согласованием, а стоимость оплаты работ стороннему специалисту за проверку предоставленных локальных смет, лучше изначально предусмотреть при заключении договора управления и формировании размера платы за содержание. Как вы понимаете, «с кем» заключать подобный договор должны выбирать непосредственно собственники, чтобы исключить возможный сговор между специалистом и управляющей организацией.

Составление локальной сметы

Теперь рассмотрим немного более подробно сам процесс составления локальной сметы и определим те ее части, на которые нам стоит обратить пристальное внимание.

Объем работ

Применяемые сметные нормативы

Накладные расходы

НДС или компенсация налогов при УСН

Сметная прибыль

Объем работ

Объем работ определяется по дефектной ведомости и является тем перечнем работ, который необходим в данной конкретной ситуации. Объем работ зависит от конкретных условий и каждый вид работ должен быть обоснован. Например, управляющая организация предоставила собственникам локальную смету на проведение ремонта кровельного покрытия (крыши) путем замены битумной кровли на мембранную. При согласовании с собственниками объема работ управляющая организация предоставила перечень работ, в который были включены:

• демонтаж старого кровельного покрытия;
• ремонт бетонной стяжки;
• дополнительная зачистка;
• нанесения грунтовок или праймеров;
• сушка и т.д.

В то же время для работы с мембранами не требуется проведения мероприятий по подготовке поверхности: дополнительной зачистки, нанесения грунтовок или праймеров, сушки. Таким образом знание технологии производства позволяет собственникам не согласовывать работы, которые не будут выполнены управляющей организацией, но будут предъявлены к оплате.

После определения объема необходимых работ проводится определение сметного норматива по каждой работе. Как уже говорилось выше приоритет отдается более конкретному нормативу. Это связано с тем, что сметный норматив разработанный в субъекте Российской Федерации, будет более точно учитывать все затраты и расходы.

Существует правило, что т.к. сметные нормативы разрабатываются на основе принципа усреднения с минимизацией расхода всех необходимых ресурсов, то нормативы в сторону их уменьшения не корректируются. (п. 2.2. МДС 81-35.2004). Это значит, что сметный норматив не может быть меньше, чем он предусмотрен, а самые маленькие это нормативы из ГЭСН. Отсюда можно сделать следующие выводы:

• если локальная смета посчитана с использованием сметных нормативов ГЭСН, то она правильная, но скорее всего более выгодна для собственников;
• если локальная смета посчитана с использованием ФЕР или ТЕР, то она также правильная, но более точная, а значит точнее учитывает затраты управляющей организации.

Применяемые сметные нормативы

Проверять сметы необходимо. Приведем пример разницы в стоимости работ в зависимости от выбранной работы.

Работа — ТЕР01-01-022-09. Разработка грунта в траншеях экскаватором с ковшом вместимостью 0,65 (0,5-1) м3, группа грунтов 3. Локальная сметы выполнена с применение сметных нормативов ТЕР Приморского края.

Открываем ТЕР и видим, что сметный норматив изменяется в зависимости от типа грунта:

• грунт 1-го типа (ТЕР01-01-022-07) — 3640,82 руб. / 1000м3
• грунт 2-го типа (ТЕР01-01-022-07) — 3868,37 руб. / 1000м3
• грунт 3-го типа (ТЕР01-01-022-07) — 5081,98 руб. / 1000м3
• грунт 4-го типа (ТЕР01-01-022-07) — 6295,58 руб. / 1000м3
• грунт 5-го типа (ТЕР01-01-022-07) — 8115,99 руб. / 1000м3
• грунт 6-го типа (ТЕР01-01-022-12) — 9784,70 руб. / 1000м3

Как видно из приведенного примера, в зависимости от типа грунта, стоимость работ может измениться в три раза. Именно по этой причине необходимо проверять предоставляемые локальные сметы и делать это должны специалисты.

Также замечено, что некоторые управляющие организации указывают в локальных сметах повышающие коэффициенты. Это допустимо, если работы выполняются во вредных условиях или условия отличаются от нормальных, но применять подобные коэффициенты при выполнении работ в жилых зданиях — это жульничество. Например, применяют коэффициент 1,15 за стесненные условия, при выполнении работ по замене щита учета на лестничной клетке :-).

Письмо от 23 июня 2004 г. N АП-3230/06

Производство ремонтных работ в существующих зданиях и сооружениях в стесненных условиях: с наличием в зоне производства работ действующего технологического оборудования (станков, установок, кранов и т.п.), или загромождающих предметов (лабораторное оборудование, мебель и т.п.), или движения транспорта по внутрицеховым путям

Из практики можем сказать, что очень часто две-три тысячи рублей, оплаченные независимому эксперту, экономят десятки тысяч рублей.

Накладные расходы

Если правильность применения сметных нормативов это все-таки удел специалистов, то проверить правильность определения размера накладных расходов может и простой собственник.

Как уже говорили выше, нормативные расходы определяется в виде процента от сметных расходов на оплату труда рабочих. Отсюда вывод, если правильно определены работы и применяемые сметные нормативы (или нет возможности их проверить), то накладные расходы проверить проще.

Следует отметить, что определение накладных расходов может происходить непосредственно по каждой работе или непосредственно в конце локальной сметы. Первый вариант более удобен для проверки. т.к. позволяет сразу определить правильность применяемых коэффициентов.

В конце каждой локальной сметы указывается размер заработной платы рабочих. Если разделов несколько, то необходимо суммировать те, в которых написано (З/П). От полученной суммы будут исчисляться накладные расходы. Их размер указан в Приложении № 3 и Приложении №4 к МДС 81-33.2004. Приложение №3 можно применять, если не получается применить Приложение №4, т.е. по какой-то причине не определяются виды работ.

В процессе применения норматива накладных расходов необходимо применять и различные коэффициенты. Одним из которых является коэффициент в зависимости от применяемой системы налогообложения — УСН или НДС.

• если управляющая организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, то одной из предпоследних строк локальной сметы будет являться строка — НДС 18% и тогда дополнительного коэффициента нет;
• если управляющая организация применяет упрощенную систему налогообложения, то одной из предпоследних строк локальной сметы будет являться строка — » (МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ) х 0,18″ и в таком случае управляющая организация обязана применить дополнительный коэффициент 0,8 (0,94*0,85 Письмо Госстроя от 27 ноября 2012 г. N 2536-ИП/12/ГС).

ДОПОЛНЕНИЕ. Согласно письма Министерства Юстиции № 01/57049-ЮЛ от 27.042018 г. вышеназванное письмо не подлежит применению и соответственно коэффициент 0,8. В настоящее время пересчитать расчеты нет времени. Поэтому к итоговым накладным расходам в данном материале применяйте повышающий коэффициент путем деления результата на 0,8. Например, итоговый коэффициент по кровле 86,4 надо разделить на 0,8 и получится правильный коэффициент 108.

Применение указанной корректировки связано с тем, что организация, применяющая УСН, не имеет право на восстановление НДС и значит не имеет право указывать НДС в локальной смете, а в локальной смете стоимость материалов материалы указывается без НДС. Именно поэтому, после проведения всех расчетов, необходимо скорректировать начисление налога НДС, который организация оплатит в стоимости материалов.

Рассмотрим пример, на основании которого определим нормативы накладных расходов и необходимые коэффициенты: Управляющая организация указала в локальной смете выполнение работ «ГЭСН16-04-002-01 Прокладка трубопроводов водоснабжения из напорных полиэтиленовых труб наружным диаметром: 20 мм» затраты на зарплату рабочих составили 57+6=63 рубля. Расчеты выполнены с определением накладных расходов по каждому типу работ, поэтому видно, что накладные расходы определены в размере 92% от ФОТ, или 58 рублей (63*0,92=57,96). Теперь проверим правильность данного расчета:

• норматив накладных расходов, согласно Приложения №4 к МДС 81-33.2004, для сантехнических работ определен в размере 128%;
• в данном приложении указано, что при выполнении работ при определении сметной стоимости ремонтных работ в жилых и общественных зданиях применяется коэффициент 0,9;
• из-за упрощенной системы налогообложения управляющая организация обязана применять коэффициент 0,8;

таким образом получается, что 128% х 0,9 х 0,8 = 92,16%

Если не рассматривать вопрос о способе выполнения работ (его мы рассмотрим ниже), то управляющая организация правильно рассчитала накладные расходы.

Далее мы приводим таблицу коэффициентов, которые должны применяться управляющими организациями (ТСЖ, ЖСК т.п.) при выполнении работ на МКД (полный перечень приведен в МДС):

п/п	Виды строительных и монтажных работ	Нормативы накладных расходов в % к ФОТ если управляющая организация (ТСЖ, ЖСК и т. п.) применяет УСН	Нормативы накладных расходов в % к ФОТ если управляющая организация (ТСЖ, ЖСК и т. п.) плательщик НДС
1	Земляные работы, выполняемые:
1.1	механизированным способом	68,4	85,5
1.2	ручным способом	57,6	72
1.3	с применением средств гидромеханизации	61,2	76,5
1.4	по другим видам работ (подготовительным, сопутствующим, укрепительным)	57,6	72
4	Скважины	80,64	100,8
5
5.1	Свайные работы	93,6	117
5.2	Опускные колодцы	62,64	78,3
5.3	Закрепление грунтов	62,64	78,3
6	Бетонные и железобетонные монолитные конструкции в строительстве:
6.2	жилищно-гражданском	86,4	108
7	Бетонные и железобетонные сборные конструкции в строительстве:	111,6	139,5
7.2	жилищно-гражданском
8	Конструкции из кирпича и блоков	87,84	109,8
9	Строительные металлические конструкции	64,8	81
10	Деревянные конструкции	84,96	106,2
11	Полы	88,56	110,7
12	Кровли	86,4	108
13	Защита строительных конструкций и оборудования от коррозии	64,8	81
15	Отделочные работы	75,6	94,5
16	Сантехнические работы — внутренние (трубопроводы,водопровод, канализация, отопление, газоснабжение, вентиляция и кондиционирование воздуха)	92,16	115,2
17	Временные сборно-разборные здания и сооружения	69,12	86,4
18	Наружные сети водопровода, канализации, теплоснабжения, газопроводы	93,6	117
20	Теплоизоляционные работы	72	90
27	Линии электропередачи	75,6	94,5
28	Сооружения связи, радиовещания и телевидения:
28.1	прокладка и монтаж сетей связи	72	90
28.2	монтаж радиотелевизионного и элек- тронного оборудования	66,24	82,8
40	Озеленение. Защитные лесонасаждения	82,8	103,5
43	Монтаж оборудования	57,6	72
45	Электромонтажные работы:
45.2	а других объектах	68,4	85,5
48	Пусконаладочные работы	46,8	58,5
49	Работы по реконструкции зданий и сооружений (усиление и замена существующих конструкций, разборка и возведение отдельных конструктивных элементов)	79,2	99

Применяя вышеуказанные коэффициенты к размеру оплаты труда рабочих Вы самостоятельно можете определить завышен ли размер накладных расходов в представленной вам локальной смете.

Сметная прибыль

Таким же образом, как и накладные расходы, рассчитывается и сметная прибыль. Только данные о коэффициенте берутся из Приложения № 3 МДС 81-25.2001. Мы приведем таблицу с работами, которые могут встретиться в жилых домах и коэффициентами для УСН. Полный текст Приложения Вы можете найти в МДС 81-25.2001

N п/п	Виды строительных и монтажных работ	В процентах от фонда оплаты труда рабочих(строителей и механизаторов) при применении УСН
1.	Земляные работы, выполняемые:
— механизированным способом	40
— с применением средств гидромеханизации	40
— культуртехнические работы	41,6
6.	Бетонные и железобетонные монолитные конструкции в строительстве:
— жилищно — гражданском	61,6
7.	Бетонные и железобетонные сборные конструкции в строительстве:
— жилищно — гражданском (без КПД)	72
— крупнопанельное домостроение	86,4
8.	Конструкции из кирпича и блоков в зданиях:
— жилищно — гражданских	68
9.	Металлические конструкции	68
10.	Деревянные конструкции	50,4
11.	Полы	60
12.	Кровли	52
13.	Защита строительных конструкций и оборудования от коррозии	56
15.	Отделочные работы	44
16.	Сантехнические работы — внутренние (трубопроводы, водопровод, канализация, отопление, газоснабжение, вентиляция и кондиционирование воздуха)	66,4
17.	Электроосвещение зданий	48
18.	Наружные сети водопровода, канализации,теплоснабжения, газопровода	71,2
40.	Озеленение. Защитные лесонасаждения. Многолетние плодовые насаждения	72
43.	Монтаж оборудования	48
45.	Электромонтажные работы:
— на других объектах	52

Выполнение работ хозяйственным способом

Очень интересный вопрос: — А каким способом выполняются работы по текущему ремонту общего имущества — хозяйственным или подрядным? Казалось бы странный вопрос, и мало кто его задает, но это очень важный вопрос, т.к. от ответа на него зависит, будут ли применены коэффициенты для хозяйственного способа.

Это важно? Да. Почему? Потому, что при выполнении работ хозяйственным способом к накладным расходам применяется понижающий коэффициент 0,6.

п. 4.9 МДС 81-33.2004. — При использовании в сметах нормативов накладных расходов по видам строительства или видам работ необходимо применять коэффициент 0,6

Подрядный способ — это выполнение работ путем привлечения подрядчиков (сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей) по договорам строительного подряда. А хозяйственный способ?

Однозначного определения «хозяйственный способ», которое можно было бы использовать в процессе составления локальных смет в действующем законодательства нет. В настоящее время используется значение «для собственного потребления» указанное в статье 159 Налогового кодекса РФ.

Существует и иное определение, указанное в пункте 18 «Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»» (утв. Приказом Росстата от 09.12.2014 N 691):

К строительно-монтажным работам (включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, например, установка и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения), выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках подрядных договоров, а, например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и тому подобного)

Однако, в примечании к этому определению прямо указано, что определение приводится исключительно в целях заполнения формы N 1-предприятие. По этой причине, использовать данное определение в иных целях является необоснованным.

Таким образом, будем применять главный критерий определения хозяйственного способа — это выполнение работ для собственных нужд, т.е. без цели извлечения прибыли.

В том случае, если работы по текущему ремонту выполняются ТСЖ (ЖСК и т.п.), т.е. некоммерческой организаций созданной с единственной целью совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме (ст. 135 Жилищного кодекса РФ) без цели извлечения прибыли, то выполнение работ по текущему ремонту выполненные работниками ТСЖ будут являться работами выполненными хозяйственным способом и в локальной смете подлежит применению дополнительный коэффициент 0,6.

В отношении управляющих организаций данный вывод является спорным, но:

исходя из двух постулатов в отношении ремонта

• денежные средства, поступающие в адрес управляющей организации за ремонт от собственников помещений в многоквартирном доме, не включаются в налогооблагаемую базу налога на прибыль (ст.251 НК РФ);
• внесение платы за содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома является составной частью бремени права собственности и обязанностью предусмотренной законом.

и одного постулата в отношении извлечения прибыли

• деятельность по управлению многоквартирными домами является предпринимательской деятельности (ст. 192 ЖК РФ)

Исходя из вышесказанного следует вывод, что:

• проведение ремонта общего имущества многоквартирного дома является реализацией обязанности установленной законом, которая может быть реализована управляющей организацией, как путем привлечения подрядной организации, так и собственными силами, и в любом случае не относится, в этой части, к предпринимательской деятельности управляющей организацией. Таким образом, реализация обязанности предусмотренной законом осуществляемая собственными силами, без привлечения подрядной организации, является выполнением работы без извлечения прибыли для собственных нужд — т.е. хозяйственным способом.

Как Вы понимаете, при выполнении работ по ремонту общего имущества в многоквартирном доме собственными силами управляющей организации, является выполнением работ хозяйственным способом и необходимо применять дополнительный коэффициент 0,6 при определении накладных расходов.

Хотелось бы отметить, что в «Методических рекомендациях по организации и проведению текущего ремонта жилищного фонда всех форм собственности» утв. (утв. Приказом Госстроя РФ от 30.12.1999 N 170 и впоследствии отмененным) было установлено, что основным средством регулирования отношений между заказчиком и исполнителем в процессе проведения текущего ремонта является внутрихозяйственный заказ (при хозяйственном способе) или договор подряда (при подрядном или смешанном способе). (п. 2.10. МДС 13-3.2000).

А документальное оформление приемки выполненных работ рекомендовалось производить по акту приемки дома с приложением расшифровки объемов и видов работ формам (для хозяйственного способа) (Приложение 6), по акту упрощенной формы по согласованию сторон (Приложение 7) и по акту развернутой формы (Приложение 8) для подрядного способа.

Исключение сметной прибыли при выполнении работ хозяйственным способом

В процессе анализа правовых норм касающихся правил оформления локальных смет и особенностей связанных с расчетом при выполнении работ хозяйственным способом, натолкнулись на следующее: «при выполнении работ хозяйственным способом сметная прибыль не начисляется» Это указано, например в таких статьях как:

Однако, до настоящего времени, правового обоснования для указанного правила найти не удалось.

Для юриста важным является не только наименование понятия, но и его правовой смысл. Тем более если понятие отлично — я про «прибыль» и «сметная прибыль». Использование одного и того же слова в различных понятиях, не делает их равнозначными, как например «дом» и «публичный дом».

Также примером является популярное заблуждение последних лет, что «взносы за капитальный ремонт в МКД платить не надо, т.к. это взносы в фонд, а это добровольно» — заблуждение вызвано не правильным применением понятий «взнос» и «фонд».

Прибыль — это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ)

А сметная прибыль — это средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников (п.1.1 МДС 81-25.2001)

• денежные средства собственников на ремонт не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;
• предназначены для покрытия расходов подрядных организаций

не является основанием для исключения начисления сметной прибыли, т.к. МДС 81-25.2001 прямо указывает, что «Положения Методических указаний распространяются на работы, выполняемые хозяйственным способом», а в МДС 81-25.2001 нет текста об исключении начисления сметной прибыли при выполнении работ хозспособом.

Для исключения начисления сметной прибыли из смет должно быть прямое нормативное обоснование. Если правило установлено, то он должно соблюдаться dura lex sed lex. В прилагаемых статьях везде используется одна и та же фраза «сметная стоимость СМР исчисляется без применения нормативов сметной прибыли». Если это извлечение из какой-либо нормы права, то это правило и дальнейший анализ будет проводиться в области «являются ли выполненные работы выполненными хозяйственным способом».

Однако, пока не удалось найти пункт нормативного акту откуда взята эта фраза, что в свою очередь делает фразу «сметная стоимость СМР исчисляется без применения нормативов сметной прибыли» всего лишь одним из частных мнений и не правильным.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник