Ремонт арендованной машины при усн

Ремонт арендованной машины при усн

Как учесть расходы на ремонт арендованного автомобиля, если организация применяет УСН.

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Организации малого и микро бизнеса часто не имеют возможности приобрести автомобиль в собственность (да и не только автомобиль) и заключают договор аренды автомобиля.

Автомобиль –не только средство повышенной опасности, но и объект, который требует постоянных денежных вложений: бензин, зап.части, ремонт. Бухгалтер списывает бензин по арендованному автомобилю по нормам на основании путевых листов. Расходы по ремонту же (зап.части, оплата услуг по ремонту сторонней организацией, оплата труда сотруднику, если производим ремонт собственными силами) бухгалтер может учесть если выполняются одновременно два условия:

1. В договоре аренды (статья 616,644 ГК РФ) должно быть указано, что ремонт проводится средствами арендатора.
2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Связанный курс

Если организация, применяя Упрощенную систему налогообложения, выбрала объект налогообложения «Доходы», то расходы не уменьшают Упрощенный налог. (п.1 ст.316.18 НК РФ).

Если организация применяя Упрощенную систему налогообложения, выбрала объект налогообложения «Доходы минус расходы», то бухгалтер вправе включить в состав расходов ремонт арендованного автомобиля (пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ) и уменьшить сумму Упрощенного налога.

Не стоит забывать, что организации на УСН используют кассовый метод при определении налоговой базы. Это значит, что в расходы мы можем признать если они одновременно и оплачены и проведены (т.е. оформлен первичный документ: акт в/р или требование-накладная на списание материалов). Если организация приобретает услугу у поставщика с НДС, сумма налога так же включается в состав расходов при расчете Упрощенного налога.

Энциклопедия ПрофиРоста, 11.03.2018

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих,
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета, компенсации сотрудникам

Источник

Ремонт арендованной машины при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО хотело бы заключить договор аренды транспортного средства с экипажем с генеральным директором (водитель и арендодатель — сам генеральный директор).
Какие расходы по указанному договору и на основании каких документов организация может учесть в целях определения налогооблагаемой базы по УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»)?

По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).
Арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов (ст. 636 ГК РФ).
Поскольку договор аренды транспортного средства с экипажем предусматривает как передачу права по владению и пользованию автомобилем, так и услуги по его управлению и технической эксплуатации, во избежание претензий налоговых органов в договоре или дополнительном соглашении к нему целесообразно предусмотреть сумму вознаграждения за аренду автомобиля и сумму вознаграждения за услуги по его управлению и технической эксплуатации (письмо УМНС РФ по г. Москве от 13.09.2002 N 28-11/42716).

Расходы по договору аренды транспортного средства с экипажем

В целях формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, предусмотрен закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 316.16 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы должны быть:
— обоснованы (экономически оправданы);
— документально подтверждены;
— направлены на получение дохода.
Применительно к рассматриваемой ситуации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут быть учтены, например:
— платежи по договору аренды транспортного средства с экипажем — на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
— расходы на ГСМ — на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 20.11.2006 N 03-11-05/250, от 20.11.2006 N 03-11-05/251) либо на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 01.02.2006 N 03-11-04/2/24);
— расходы на мойку, стоянку и прочие расходы, связанные с содержанием арендованного автомобиля на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (дополнительно смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.2006 N 18-12/3/89558@). При этом условиями договора аренды транспортного средства с экипажем должно быть предусмотрено, что расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).
Что касается расходов, связанных с приобретением запчастей и ремонтом автомобиля, на наш взгляд, они не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку согласно ст. 634 ГК РФ обязанность по поддержанию надлежащего состояния сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей, лежит на арендодателе (дополнительно смотрите постановления ФАС Московского округа от 20.01.2009 N КГ-А40/12869-08, ФАС Поволжского округа от 29.05.2007 N А65-14463/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 27.08.2003 N Ф09-2697/03АК).

Документальное оформление расходов

Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи автомобиля.
В общем случае акт, подтверждающий предоставление услуг аренды, составлять не обязательно. Ежемесячного составления актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей, если иное не вытекает из условий договора, не требуется (смотрите, например, письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/1/180, от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763, от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559, от 09.11.2006 N 03-03-04/1/742, от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061162, от 26.03.2007 N 20-12/027737, письмо ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81). При этом если стороны все же пожелают подтвердить факт оказания услуг аренды, то они вправе составлять акт с той периодичностью, которую установят в договоре.
В то же время, поскольку наряду с услугами по аренде в рассматриваемой ситуации оказываются и услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, считаем целесообразным оформлять акт оказанных услуг.
Как следует из письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780, для подтверждения расходов арендатора по договору аренды транспортного средства с экипажем необходимо наличие непосредственно договора аренды, платежных документов на перечисление ежемесячных арендных платежей, а также документов, подтверждающих факт оказания услуг по управлению транспортным средством, например акта приема-передачи услуг.
Расходы на ГСМ учитываются на основании документов, подтверждающих факт их оплаты, а также на основании путевых листов (письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117, письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2). При этом путевые листы не только обосновывают расходы на ГСМ, но и в целом подтверждают экономическую обоснованность и производственную направленность всех затрат, связанных с использованием арендованного автотранспорта.
Формы путевых листов для автотранспортных предприятий утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Остальные организации могут разработать свою форму путевого листа, содержащего необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (письма Минфина России от 07.04.2006 N 03-03-04/1/327, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, от 20.09.2005 N 03-03-04/1/214, от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117). Кроме того, при самостоятельной разработке организацией путевого листа можно воспользоваться приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее — Приказ N 152).
Минфин России в письмах от 07.04.2006 N 03-03-04/1/327, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, от 03.02.2006 N 03-03-04/2/23 указал, что путевые листы могут составляться не каждый день, а раз в неделю, в месяц. Главное, чтобы путевой лист, составленный с такой периодичностью, мог подтверждать расход ГСМ. В пункте 10 Приказа N 152 установлено, что путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца.
Что касается прочих расходов, возникающих в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства (оплата за стоянку, мойку и т.д.), то документами, подтверждающими эти расходы, могут выступать:
— договоры;
— акты об оказании услуг (выполнении работ);
— документы, подтверждающие факт оплаты приобретенных услуг (работ) (платежные поручения, чеки ККТ, и др.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий

3 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

УСН: расходы на ремонт

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом пунктов 3 и 4 данной статьи Кодекса).

Расходы на приобретение основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства на основании пункта 3 статьи 346.16 Кодекса. В течение налогового периода указанные расходы признаются за отчетные периоды равными долями согласно абзацу восьмому пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.

Согласно статье 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 249 Кодекса к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Как установлено пунктом 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При этом статьей 346.16 Кодекса не предусмотрена возможность учета расходов на приобретение основного средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в момент его реализации.

Также обращаем внимание, что в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 3 статьи 346.16 Кодекса при реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и, соответственно, уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Что касается расходов на ремонт объекта основных средств, то такие расходы могут учитываться при определении налоговой базы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при условии, что такие расходы были произведены после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, право собственности на указанный объект основных средств зарегистрировано в установленном порядке, указанный объект используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности.

Расходы на ремонт для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются расходами в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса, то есть, после их фактической оплаты, поэтому, уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом.

При этом обязательным условием для включения расходов на ремонт основных средств в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения является наличие документов об оплате ремонтных работ и акта сдачи-приемки выполненных работ.

При проведении ремонта собственными силами обязательно наличие документов об оплате использованных материалов. Только в этом случае данные расходы могут быть признаны документально подтвержденными (пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252 Кодекса).

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Источник