Ремонт компьютера при усн доходы минус расходы

Ремонт компьютера при усн доходы минус расходы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») планирует приобрести услуги доступа к программному обеспечению через сеть Интернет для оказания услуг и проведения работ по ремонту и содержанию инженерных и иных систем, конструктивных элементов и иного общего имущества собственников помещений многоквартирных домов, оказываемых по договорам с управляющими организациями многоквартирных домов, являющемуся представленной в объективной форме совокупностью данных и команд, в том числе исходного текста, базы данных, аудиовизуальных произведений.
Относятся ли услуги по приобретению доступа к программному обеспечению, технической поддержки, услуги адаптации программного обеспечения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация вправе учесть затраты на оплату услуг по приобретению доступа к программному обеспечению, технической поддержке, услуги адаптации программного обеспечения в составе расходов, уменьшающих доходы при УСН.

Обоснование позиции:
Порядок определения расходов для целей применения УСН установлен в ст. 346.16 НК РФ.
Подпунктом 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на сумму расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Программы для ЭВМ (в том числе операционные системы и программные комплексы) признаются результатом интеллектуальной деятельности и относятся к объектам авторских прав (п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1259, ст. 1261 ГК РФ).
Лицензионный договор (соглашение) является одним из видов гражданско-правовых договоров, путем заключения которого правообладатель распоряжается принадлежащим ему исключительным правом на охраняемый результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий (интеллектуальную собственность). Предметом лицензионного договора является предоставление или обязательство предоставить правообладателем (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации организации предоставляется услуга права пользования программным обеспечением в «облачном» сервисе, то есть без предоставления экземпляра программы непосредственно пользователю.
Облачные вычисления — информационно-технологическая модель обеспечения повсеместного и удобного доступа с использованием сети Интернет к общему набору конфигурируемых вычислительных ресурсов («облаку»), устройствам хранения данных, приложениям и сервисам, которые могут быть оперативно предоставлены и освобождены от нагрузки с минимальными эксплуатационными затратами или практически без участия провайдера (пп. «и» п. 4 раздела I Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы*(1)).
Иными словами, облачные вычисления представляют собой технологию обработки различной информации, которые состоят из аппаратно-программного комплекса. При этом доступ к использованию данной технологии может предоставляться неограниченному числу пользователей*(2).
Правообладателем облачных вычислений является физическое или юридическое лицо, которое и определяет, на каких условиях предоставляется программное обеспечение пользователю.
По нашему мнению, предоставление услуги доступа к программному обеспечению является по своей сути лицензионным договором, так как использование программы ЭВМ возможно только при заключении лицензионного соглашения на основании ст. 1261 ГК РФ.
Таким образом, полагаем, что организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению доступа к программному обеспечению в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом в случае если договором с правообладателем программы установлен перечень услуг, входящих в состав установки программы (в частности, регистрация первого абонента, базовый комплекс услуг, программный комплекс, выезд специалиста), то указанные расходы могут быть включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу (письмо Минфина России от 12.04.2007 N 03-11-04/2/100).
Из вопроса следует, что в договоре кроме услуг по предоставлению доступа к программному обеспечению включены также услуги по технической поддержке и услуги по адаптации программного обеспечения. Исходя из вышесказанного, считаем, что расходы на услуги по технической поддержке и услуги по адаптации программного обеспечения можно учесть в составе расходов, уменьшающих доходы при УСН.
Однако необходимо учитывать, что расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
На сегодняшний день разъяснений Минфина и ИФНС России, а также арбитражной практики, содержащих ситуацию, аналогичной рассматриваемой, нами не обнаружено. Поэтому на основании положений пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ во избежание налоговых рисков налогоплательщик может обратиться с запросом в Минфин России для получения в свой адрес письменных разъяснений по данному вопросу.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

11 января 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Утверждены Указом Президента РФ от 09.05.2017 N 203.
*(2) Межгосударственный стандарт ГОСТ ISO/IEC 17788-2016 «Информационные технологии. Облачные вычисления. Общие положения и терминология» (введен в действие приказом Росстандарта от 10.11.2016 N 1665-ст).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Минфин разъяснил, как «упрощенщику» учесть расходы на комплектующие для компьютера

При расчете единого налога по УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») налогоплательщики вправе учесть расходы на приобретение комплектующих деталей для компьютеров. Такие затраты, как полагают в Минфине России, включаются в состав материальных расходов и списываются единовременно. Подробности — в письме финансового ведомства от 11.09.19 № 03-11-11/69903.

В письме речь идет об офисных компьютерах, стоимость которых не превышает 100 тыс. рублей. Эти компьютеры нельзя отнести к амортизируемому имуществу, поскольку таковым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, комплектующие для указанных компьютеров также не являются амортизируемым имуществом. Значит, стоимость таких деталей не списывается через механизм амортизации.

Вместе с тем, в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ сказано, что налогоплательщики на УСН-15% уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов. Такие расходы принимаются к учету в порядке, установленном статьей 254 НК РФ, и при соблюдении критериев, указанных в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, относятся к материальным расходам. А в пункте 1 статьи 252 НК РФ определено, что учесть можно только обоснованные и документально подтвержденные расходы.

На этом основании в Минфине полагают, что при соблюдении названных выше условий налогоплательщики на УСН-15% вправе учесть стоимость комплектующих деталей для компьютера в составе материальных расходов.

Источник

Ремонт компьютера при усн доходы минус расходы

Ачкасов С. О.
практикующий юрист

УСН: расходы на ремонт

Как следует из положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» № 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, ремонт является одним из видов восстановления объектов основных средств. Кроме ремонта основных средств восстановление может происходить посредством модернизации и реконструкции.

Ремонт от других видов восстановления объектов основных средств отличается тем, что затраты на ремонт относят к текущим расходам, тогда как затраты на реконструкцию и модернизацию – к капитальным затратам. Поэтому существуют особенности отнесения в бухгалтерском учете затрат, производимых в связи с осуществлением ремонта.

Некоторые законодательные документы отражают особенности ремонта основных средств, к ним относятся ПБУ 6/01, а также ст.ст. 324, 260, 272, 271 НК РФ.

Как следует из ПБУ 6\01, стоимость капитального ремонта не увеличивает стоимость основных средств.

Виды ремонта

Существует несколько видов ремонта: капитальный и текущий. В некоторых случаях применяют и более дробные классификации ремонтов. Но все они будут относиться по признаку периодичности к текущему (до 1 года) или к капитальному (более 1 года).

В соответствии с Положением «О проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений», утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279 к капитальному ремонту относится:

1) для оборудования и транспортных средств – ремонт с периодичностью более одного года, где осуществляется полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата. Данные работы должны осуществляться с учетом улучшения технических параметров оборудования, которое ремонтируют или модернизируют;

2) для основных агрегатов автомобильного транспорта (двигателя, заднего и переднего мостов, коробки передач и самосвального механизма) — ремонт, который производится после пробега автомашин свыше 40-55 тыс. км в зависимости от марки машин;

3) для зданий и сооружений — ремонт, при котором производится смена изношенных конструкций и деталей и замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов.).

Согласно постановлению № 279 к капитальному ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или их замена на более прочные и экономичные, которые улучшают эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим.

Текущий ремонт производственных зданий (сооружений) – работы по систематическому предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа за счет проведения профилактических мероприятий и устранения мелких неисправностей.

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт арендованных объектов основных средств, находящихся в аренде, осуществляется на средства арендодателя, если иное не установлено договором.

Затраты на капитальный ремонт объектов основных средств, сданных в аренду и производимых за счет средств арендодателя, учитываются в общем порядке.

Затраты, учитываемые для капитального ремонта, должны учитываться либо по отдельным объектам, либо обобщенно по видам основных фондов.

В каждом году утверждаются сметные расходы на ремонт основных средств. Расходы на текущий ремонт объектов основных фондов осуществляются в пределах этих сметных значений. Затраты на ремонт включаются в издержки производства того отчетного года, в котором осуществляются.

В некоторых ситуациях, когда единовременные расходы на текущий ремонт отдельных видов объектов основных средств являются значительными в суммовом выражении, то они включаются в затраты на обслуживание производства в смете по нормативам. В таком случае фактическая себестоимость ремонтных работ по отдельным заказам можно определить только после их окончания.

В налоговом учете расходы на проведение ремонтных работ учитываются у арендодателя. Поскольку по договору расходы на ремонт осуществляет арендодатель, то в бухгалтерском учете арендатора они не отражаются в расходах по обычным видам деятельности, а учитываются в составе внереализационных расходов. Порядок отражения в такой группе расходов отражен в ПБУ 10/99 пункт 12 и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Организация – упрощенец, применяющий объект налогообложения «доходы минус расходы» учитывает расходы на модернизацию и ремонт основных средств, также полученных в результате реорганизации в отчетном периоде. Данный факт закреплен письмом Минфина России от 04.07.2008 № 03-11-04/2/95. Такие расходы учитываются по мере их фактической оплаты. Так указано пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Они отражаются на последнее число отчетного периода. Это касается только тех активов, которые используются в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются с момента выполнения работ, произведенных в указанном периоде.

Источник