Деятельность по ремонту компьютеров переводится на ЕНВД, а установка системы и программ, их настройка и обслуживание облагаются в рамках иных режимов
Если договор об оказании услуг по ремонту предусматривает замену комплектующих и их стоимость включается в общую стоимость, то установка запчастей является частью услуг по ремонту. При заключении в отношении передаваемых материалов договора розничной купли-продажи или указании в договоре об оказании услуг по ремонту отдельной строкой стоимости запчастей такая деятельность признается розничной торговлей.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, планирует оказывать услуги по ремонту компьютеров и установке программ физическим лицам.
Ремонт компьютеров (код 013325 ОКУН) является видом деятельности, подпадающим под уплату ЕНВД. Группировки 013200 «Ремонт бытовых машин» и 013300 «Ремонт бытовых приборов» включают также услуги по установке и техническому обслуживанию. Установка программ по своей сути является техническим обслуживанием компьютеров.
Вправе ли ИП в целях уплаты ЕНВД при ремонте компьютеров устанавливать заранее закупленные комплектующие (использовать их как материал для ремонта) и не выделять их продажу отдельным договором?
Подпадает ли деятельность по установке программ под уплату ЕНВД?
Правомерно ли не использовать ККТ при осуществлении деятельности, в отношении которой применяется УСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 августа 2012 г. N 03-11-11/255
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с предоставлением услуг по ремонту компьютерной техники и установке компьютерных программ, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам отнесены услуги по подгруппе «Ремонт бытовых приборов» по коду 013300, в том числе «Ремонт электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру» по коду 013325.
Таким образом, предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, связанная с оказанием услуг по ремонту компьютерной техники, относится к бытовым услугам и, соответственно, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
В случае если договор на оказание услуг по ремонту компьютерной техники предусматривает замену конкретных комплектующих материалов (запчастей) и стоимость таких материалов (запчастей) включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту, то такая установка является частью услуги по ремонту. Соответственно, отпуск указанных материалов (запчастей) в такой ситуации не признается розничной торговлей.
В то же время если заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые материалы (запчасти) или если в договоре на оказание услуг по ремонту компьютеров стоимость материалов (запчастей) выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признать розничной торговлей.
Таким образом, в подобном случае индивидуальный предприниматель может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности: по оказанию услуг по ремонту компьютеров и по розничной торговле комплектующими материалами (запчастями).
Что касается предоставления услуг по установке персональных компьютерных систем и программ, их настройке и обслуживанию, то они не предусмотрены ОКУН в составе бытовых услуг по кодам 013200 «Ремонт бытовых машин» и 013300 «Ремонт бытовых приборов».
В связи с чем осуществление предпринимательской деятельности по оказанию данных услуг под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не подпадает и подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, которым установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков (далее — Положение).
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения.
В связи с изложенным индивидуальный предприниматель при оказании населению услуг по установке программного обеспечения и ремонту компьютеров вправе при осуществлении наличных денежных расчетов не применять контрольно-кассовую технику, а использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от позиции, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Источник
ОКУН: 013300 — Ремонт бытовых приборов
| Классификатор | Код | Расшифровка | Число дочерних кодов |
|---|---|---|---|
| ОКУН | 013300 | Ремонт бытовых приборов | 94 |
Уточняющие коды
Запись в классификаторе с кодом 013300 содержит 94 уточняющих (дочерних) кода.
| 013301 | Ремонт наручных и карманных механических часов |
| 013302 | Ремонт настольных, настенных и напольных часов |
| 013303 | Ремонт наручных и карманных электронно-механических (кварцевых с шаговым двигателем) часов |
| 013304 | Ремонт электронно-механических будильников, а также будильников с шаговым двигателем |
| 013305 | Ремонт электронно-механических настольных и настенных часов |
| 013306 | Ремонт наручных и карманных электронных часов с цифровой индикацией |
| 013307 | Ремонт настольных электронных часов с цифровой индикацией, работающих от сети |
| 013308 | Ремонт настольных электронных часов с цифровой индикацией на жидких кристаллах, а также с музыкальным воспроизведением будильников (микропроцессором) |
| 013309 | Ремонт автомобильных часов механических, электронно-механических, электронных |
| 013310 | Ремонт секундомеров |
| 013311 | Ремонт шагомеров |
| 013312 | Ремонт таймеров |
| 013313 | Ремонт антикварных и старинных часов, изготовление узлов и деталей к ним |
| 013314 | Покраска металлических корпусов будильников и крупногабаритных часов |
| 013315 | Ремонт приборов гигиены рта, включаемых в сеть |
| 013316 | Ремонт электрических и механических машинок для стрижки волос |
| 013317 | Ремонт электрических и механических бритв |
| 013318 | Ремонт пульверизаторов |
| 013319 | Ремонт приборов для массажа |
| 013320 | Ремонт фенов |
| 013321 | Ремонт электрических ножниц |
| 013322 | Ремонт электровулканизаторов |
| 013323 | Ремонт бытовых электрокраскораспылителей |
| 013324 | Ремонт сельхозинвентаря, минитракторов, газонокосилок |
| 013325 | Ремонт электрокалькуляторов, персональных машин эвм, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру |
| 013326 | Ремонт электротехнических игр |
| 013327 | Ремонт приборов автоматики и управления бытовых машин и приборов |
| 013328 | Ремонт авторучек |
| 013329 | Ремонт фотоаппаратов, фотоувеличителей |
| 013330 | Ремонт фотовспышек, экспонометров |
| 013331 | Переделка фотовспышек с постоянного тока на переменный |
| 013332 | Ремонт любительских киносъемочных аппаратов |
| 013333 | Ремонт кинопроекторов, диапроекторов и другой проекционной аппаратуры |
| 013334 | Ремонт биноклей |
| 013335 | Ремонт слуховых аппаратов |
| 013336 | Ремонт ручных и электрических насосов |
| 013337 | Ремонт душевых водогрейных установок (электрических, газовых, дровяных) |
| 013338 | Ремонт бытовых электронагревательных приборов (электроплиток, электрорадиаторов, электрокаминов, электрогрелок и др.) |
| 013339 | Ремонт бытовых электроинструментов (электродрелей, электролобзиков, электропаяльников, электрорубанков и др.) |
| 013340 | Ремонт бытовых весоизмерительных приборов (весов пружинных напольных), не подлежащих госповерке |
| 013341 | Ремонт кофемолок, кофеварок |
| 013342 | Ремонт бытовых электромясорубок |
| 013343 | Ремонт бытовых электромиксеров |
| 013344 | Ремонт бытовых электросоковыжималок |
| 013345 | Ремонт электрошашлычниц |
| 013346 | Ремонт электротостеров |
| 013347 | Ремонт электрогрилей |
| 013348 | Ремонт бытовых электроморожениц |
| 013349 | Ремонт электродуховок, электропечей, печей свч |
| 013350 | Ремонт электрочайников, электросамоваров |
| 013351 | Ремонт и переделка угольных самоваров на электрические |
| 013352 | Ремонт медогонок, сепараторов |
| 013353 | Ремонт электроутюгов |
| 013354 | Ремонт бытовых электровоздухоочистителей и надплитных электрофильтров |
| 013355 | Ремонт комнатных кондиционеров воздуха |
| 013356 | Ремонт увлажнителей воздуха, озонаторов, бытовых ионизаторов |
| 013357 | Ремонт вентиляторов, теплоэлектровентиляторов, калориферов |
| 013358 | Ремонт электроприборов для загара типа «горное солнце» |
| 013359 | Ремонт сифонов и автосифонов |
| 013360 | Ремонт электрозвонков |
| 013361 | Ремонт электросчетчиков |
| 013362 | Переделка электросчетчиков с одного напряжения на другое |
| 013363 | Ремонт бытовых электропил |
| 013364 | Ремонт бытовых компрессоров и микрокомпрессоров |
| 013365 | Ремонт трансформаторов и стабилизаторов напряжения |
| 013366 | Ремонт музыкальных инструментов, клавишных, духовых, щипковых, смычковых, ударных |
| 013367 | Настройка музыкальных инструментов |
| 013368 | Ремонт велосипедов и велоколясок |
| 013369 | Ремонт велосипедов для детей, колясок, санок |
| 013370 | Ремонт водных велосипедов |
| 013371 | Ремонт баянов, гармоний, аккордеонов, губных гармоний |
| 013372 | Ремонт спортинвентаря |
| 013373 | Ремонт скейтов |
| 013374 | Ремонт роликовых коньков и лыжероллеров |
| 013375 | Ремонт, клепка и точка коньков |
| 013376 | Установка и ремонт жестких лыжных креплений |
| 013377 | Ремонт ружей для подводной охоты |
| 013378 | Ремонт рыболовных принадлежностей |
| 013379 | Ремонт оборудования для аквалангистов |
| 013380 | Ремонт торшеров, светильников, бра, люстр |
| 013381 | Окрашивание изделий бытовой техники |
| 013382 | Ремонт электросковородок, фритюрниц и аналогичных приборов |
| 013383 | Ремонт мармитов и аналогичных приборов |
| 013384 | Ремонт устройств для измельчения пищевых отходов |
| 013385 | Ремонт баков для кипячения белья и стерилизаторов |
| 013386 | Ремонт проточных водонагревателей |
| 013387 | Ремонт электросушилок для одежды и обуви |
| 013388 | Ремонт приборов с электродвигателем и приводом с питанием от батарей |
| 013389 | Ремонт приборов для аквариумов и садовых водоемов |
| 013390 | Ремонт зажигалок для газовых плит с питанием от сети |
| 013391 | Ремонт электрических игрушек с питанием от сети |
| 013392 | Ремонт фильтров для очистки воды |
| 013393 | Ремонт ксерокопировальных аппаратов |
| 013394 | Заправка картриджей для принтеров |
Схема
Схема иерархии в классификаторе ОКУН для кода 013300:
Комментарии
По коду 013300 классификатора ОКУН пока нет комментариев пользователей.
Оставьте комментарий, если 1) у вас есть дополнительная информация по коду классификатора, 2) заметили ошибки и неточности, 3) хотите задать вопрос, ответ на который могут дать другие пользователи сайта.
Все поля формы обязательны для заполнения. При отправке комментария Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.
Источник