Ремонт квартиры облагается ндс

Исчисление НДС при реализации квартир с ремонтом и мебелью

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Организация продает жилые помещения. В жилых помещениях осуществляется дизайнерский ремонт и оборудуется мебелью. По условиям договора купли-продажи в цену на квартиру входит ремонт и мебель (отдельного выделения стоимости ремонта и мебели нет)
Нужно ли исчислять НДС со стоимости ремонта квартиры и стоимости мебели?

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Следовательно, операции по реализации товаров, услуг на территории РФ подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

При этом в силу подпункта 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

Таким образом, операция по продаже жилого помещения освобождена от налогообложения НДС на территории РФ.

Из вопроса следует, в стоимость договора продажи жилого помещения включены работы по проведению дизайнерского ремонта и оборудование кухни мебелью.

Сами по себе операции по выполнению ремонтных работ и операции по продаже мебели признаются облагаемыми НДС операциями. Между тем, отметим следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В силу пункта 1 статьи 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество (статья 130).

Договор продажи недвижимости должен предусматривать цену этого имущества (пункт 1 статьи 555 ГК РФ).

При этом в отношении договора продажи недвижимого имущества применяются общие положения о качестве товара.

Так, на основании пункта 1 статьи 469 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

При продаже товара по образцу и (или) по описанию продавец обязан передать покупателю товар, который соответствует образцу и (или) описанию (пункт 3 статьи 469 ГК РФ).

Статьей 557 ГК РФ установлено, что в случае передачи продавцом покупателю недвижимости, не соответствующей условиям договора продажи недвижимости о ее качестве, применяются правила статьи 475 «Последствия передачи товара ненадлежащего качества» ГК РФ, за исключением положений о праве покупателя потребовать замены товара ненадлежащего качества на товар, соответствующий договору.

Из приведенных норм следует, что стороны договора продажи жилого помещения вправе установить в договоре условие о том, что продаже подлежит помещение с ремонтом и оборудованной кухней.

В этом случае товаром соответствующего качества будет признаваться помещение, удовлетворяющее условиям, предусмотренным договором.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемом нами случае в рамках договора продажи жилого помещения продавец обязан передать покупателю помещение, удовлетворяющее следующим условиям:

— наличие дизайнерского ремонта;

— кухня оборудована мебелью.

В этом случае, по нашему мнению, ремонт помещения и оборудование помещения мебелью не являются самостоятельным предметом договора, а непосредственно связаны с продажей жилого помещения.

Следовательно, продавец не выполняет в отношении покупателя отдельных ремонтных работ и не реализует кухонную мебель, а выполняет требования, предусмотренные договором продажи недвижимого имущества, касающиеся приведения объекта продажи в состояние, оговоренное в договоре и пригодное для продажи.

На основании изложенного, считаем, что стоимость ремонтных работ, а также стоимость мебели не должны выделяться в договоре отдельно, а также не подлежат налогообложению НДС.

Отметим, что в силу пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в случаях:

1) приобретения товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Таким образом, включение суммы «входного» НДС по приобретенной мебели, приобретенным ремонтным работам, будет являться дополнительным аргументом Организации в пользу того, что данные объекты были приобретены в целях осуществления необлагаемой НДС операции – продажи жилого помещения.

Между тем, обращаем ваше внимание на наличие судебных решений, в которых в случае передачи в аренду жилых помещений с мебелью налоговым органом был исчислен НДС суммы арендного платежа, относящегося, по мнению налогового органа, к аренде бытовой техники, т.е. облагаемой НДС деятельности — Постановление ФАС Уральского округа от 12.01.11 № Ф09-10619/10-С2 по делу № А60-17733/2010-С8:

« Согласно подп. 10 п. 2 ст. 149 Кодекса не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит понятия «услуги по предоставлению в пользование жилых помещений».

В соответствии с п. 1 ст. 671 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору найма жилого помещения одна сторона — собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) — обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.

Согласно п. 1 ст. 682 Гражданского кодекса Российской Федерации размер платы за жилое помещение устанавливается по соглашению сторон в договоре найма жилого помещения. В случае, если в соответствии с законом установлен максимальный размер платы за жилое помещение, плата, установленная в договоре, не должна превышать этот размер.

Статья 154 Жилищного кодекса Российской Федерации разграничивает плату за пользование жилым помещением (плату за наем), которая взимается с нанимателя жилого помещения, и плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме, взимаемую как с нанимателя, так и с собственника (арендатора) жилого помещения.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Жилищного кодекса Российской Федерации жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

Как следует из материалов дела и установлено судами 20.06.2008 предприниматель (наймодатель) заключил договор найма жилого помещения, согласно которому нанимателю передается принадлежащее наймодателю на праве собственности за плату во временное владение и пользование для проживания в нем помещение — трехкомнатная квартира.

Согласно п. 1.6. договора одновременно с помещением нанимателю по акту приема-передачи передаются ключи, бытовая техника, мебель и прочее имущество.

Пунктом 1.3. договора предусмотрено плата за пользование квартирой в размере 40 000 руб.

Помещение и имущество передано нанимателю по акту.

Всего за 3 и 4 квартал 2008 года предпринимателем по договору получено 240 000 руб.

Судами определено, что иное переданное в рамках договора имущество (мебель, бытовая техника) является составляющим переданного в наем помещения и передача этого имущества не является самостоятельным предметом договора.

При таких обстоятельствах суды правильно признали неправомерным доначисление предпринимателю НДС по указанному основанию ».

Из текста Постановления следует, что суд вынес решение в пользу налогоплательщика. Однако само по себе существование судебной практики свидетельствует о наличии риска, связанного с доначислением налоговым органом НДС в отношении операции, связанной с передачей прочего имущества в составе жилого помещения.

Отметим, что официальные разъяснения фискальных органов и арбитражная практика по рассматриваемому нами вопросу отсутствует. В связи с чем, оценить вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов мы не можем.

Коллегия Налоговых Консультантов, 9 ноября 2018 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Источник

Работа с НДС: платить или не платить?

Налог на добавленную стоимость, или НДС, относится к категории косвенных налогов. Это значит, что его сумма закладывается продавцом в стоимость реализуемого товара. Таким образом, покупатель, оплачивая покупку, автоматически оплачивает и НДС, при этом точная сумма ему неизвестна. НДС является федеральным налогом.

Кто заплатит НДС?

В ст. 146 Налогового кодекса РФ закреплен перечень работ, облагаемых НДС.

К ним относятся:

• сбыт товаров, предоставление услуг, выполнение работ на территории Российской Федерации, в том числе и передача товаров в качестве «отступного» или «новации», передача прав на имущество, реализация предметов залога;
• оказание услуг, передача результатов работ, а также права собственности на безвозмездной основе;
• выполнение работ, оказание услуг, передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль;
• строительно-монтажные работы, выполняемые для собственного потребления;
• импорт товаров на территорию Российской Федерации и территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Деятельность, которая не облагается НДС

К таким видам деятельности относятся как реализация, так и выполнение, передача, оказание работ и услуг следующих категорий:

• товары медицинского назначения, утвержденные перечнем Правительства Российской Федерации;
• медицинские услуги, оказываемые специализированными учреждениями и врачами частной практики, кроме косметологии, ветеринарии и санитарно-эпидемиологических услуг;
• услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными (необходимость ухода должна быть подтверждена заключениями соответствующих органов);
• услуги по содержанию детей в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях, а также по проведению занятий в кружках, секциях, студиях с несовершеннолетними детьми;
• реализация продуктов питания, произведенных столовыми общественного питания, если они реализуются в самих столовых;
• услуги, предоставляемые архивными учреждениями;
• услуги по перевозке пассажиров любым городским и пригородным общественным транспортом (за исключением такси и маршрутного такси), если перевозки осуществляются по единым тарифам и с предоставлением льгот;
• ритуальные услуги и продажа похоронных принадлежностей;
• реализация почтовых марок (кроме коллекционных), открыток, конвертов;
• услуги по предоставлению в пользование жилых помещений любых форм собственности;
• реализация монет из драгметаллов, являющихся средством платежа Российской Федерации или других государств;
• передача и реализация долей в уставном капитале организаций, паев паевых фондов, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, кроме базисного актива финансовых инструментов, подлежащего налогообложению НДС;
• услуги, относящиеся к депозитарным, которые оказываются депозитарием средств МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциацией развития в рамках статей Соглашений этих организаций;
• ремонт и техобслуживание товаров и бытовых приборов (в том числе медицинских), в период гарантиийного срока эксплуатации;
• услуги некоммерческих организаций, лицензированные в сфере образования, воспитательного процесса;
• услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых и лиц в трудной жизненной ситуации; услуги по выявлению таких граждан; услуги по подбору и подготовке опекунов таких граждан;
• услуги населению по проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий:
• услуги по профессиональной подготовке и переподготовке, оказываемые по направлению службы занятости;
• проведение ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ на памятниках истории и архитектуры;
• проведение работ в рамках реализации целевых проектов жилищного строительства для военнослужащих;
• услуги, оказываемые уполномоченными органами, за которые взимается госпошлина;
• реализация товаров в магазинах, прошедших таможенную процедуру беспошлинной торговли;
• реализация товаров, проведение работ, предоставление услуг, производимых в рамках оказания безвозмездной помощи Российской Федерации;
• услуги некоммерческих организаций культуры и искусства, в том числе организациями кинематографии;
• обслуживание аэропортов и воздушных судов на территории и в воздушном пространстве Российской Федерации;
• ремонт и обслуживание морских судов в период стоянки в портах, а также лоцманская проводка;
• услуги аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению или ремонту оптики, слуховых аппаратов, протезно-ортопедических изделий, оказание протезно-ортопедической помощи;
• передача исключительных прав на изобретения, ноу-хау, результаты интеллектуальной деятельности;
• реализация религиозных предметов религиозными организациями;
• банковские операции, за исключением инкассации;
• реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
• услуги по страхованию и пенсионному обеспечению;
• реализация руды и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов этих металлов, драгоценных металлов и камней, к том числе необработанных;
• внутрисистемная реализация самопроизведенных товаров учреждений ФСИН;
• безвозмездная передача товаров и оказания услуг в рамках благотворительной деятельности;
• реализация входных билетов утвержденной формы спортивными организациями на проводимые ими мероприятия, услуги аренды спортивных сооружений для подготовки и проведения таких мероприятий;
• услуги адвокатской палаты, бюро, коллегии своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
• операции займа в денежной форме или в форме ценных бумаг;
• выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;
• услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
• услуги по тушению лесных пожаров;
• реализация своей продукции сельскохозяйственными предприятиями;
• реализация жилых помещений и долей в них, в том числе передача доли в общем праве на общее имущество в многоквартирном доме;
• услуги застройщика долевого строительства;
• передача образцов товаров, создание единицы которых не превышает 100 рублей;
• операции по переуступке прав требований кредитора;
• проведение работ резидентами в особой экономической зоне;
• услуги по предоставлению эфирного времени или печатных площадей, оказанные на безвозмездной основе в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;
• услуги, относящиеся к жилищно-коммунальной сфере;
• услуги по производству и распространению социальной рекламы, оказанные на безвозмездной основе.

Возмещаем НДС

Налоговый Кодекс РФ предусматривает и возможность возмещения этого налога. Существует несколько условий, при которых плательщик НДС может воспользоваться этим правом.

Так, он может подтвердить право на такое возмещение при применении ставки НДС 0%, если он занимался реализацией товаров, работ и услуг, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Еще одна причина возмещения этого налога — если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысила сумму НДС, то эта разница должна быть возвращена плательщику НДС на основании поданной им декларации. При этом следует учитывать, что зачет НДС осуществляется с федеральными налогами.

Право на применение этого возмещения имеют те налогоплательщики, которые предоставили не только налоговую декларацию по НДС, в которой заявлено право на возмещение НДС, но и действующую банковскую гарантию. Это право закреплено ст. 176.1 НК РФ.

Наконец, в заявительном же порядке возмещается НДС крупным налогоплательщикам. К ним относятся те организации, у которых совокупная сумма уплаченных налогов и акцизов (без учета сумм налогов за перемещение товара через границу РФ и в качестве налогового агента) составила не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года.

Однако следует помнить, что возмещение НДС в любом случае не является простой процедурой. Налоговые органы тщательно рассматривают все документы, относящиеся к его исчислению и уплате.

Один из первичных документов для плательщиков НДС—это акт выполненных работ. Рассмотрим правила его составления.

Какие нюансы имеет межевание дачных участков? Подробно об этом мы рассказали здесь.

Кадастровый паспорт является важнейшим документом на земельный участок. Как его получить, читайте в нашей статье.

Составляем акт без ошибок!

Акт приемки выполненных работ—это документ, заключающийся между заказчиком и исполнителем. В нем отображаются виды выполненных работ, их стоимость и сроки выполнения. Составление документа обязательно, если нужно подтвердить факт выполненных исполнителем работ. Организация обычно самостоятельно разрабатывает удобную для себя форму акта. Образец можно скачать здесь.

В любом случае, в этом документе обязательно указать следующую информацию:

• номер документа и дата его составления;
• номер договора, на основании которого проводились работы;
• сроки выполнения работ и объемы их выполнения;
• общая стоимость работ с учетом НДС;
• номер счета заказчика для оплаты произведенных работ;
• полное название контрагентов согласно учредительным документам;
• печати и подписи обеих сторон.

Такой акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается у заказчика, другой—у исполнителя. По нему заказчик производит оплату, а исполнитель получает подтверждение происхождения денежных средств на своем счете, в том числе и сумму НДС.

Источник