Ремонт медицинского оборудования ндс

Ремонт медицинского оборудования ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация занимается реализацией медицинской техники. Было ввезено на регистрацию оборудование, при ввозе на таможне с организации взяли НДС. Сейчас оборудование зарегистрировано и по всем параметрам при реализации не облагается НДС. Необходимо ли при реализации прибора, ввезенного на регистрацию, уплачивать НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Реализация образца медицинской техники также освобождается от налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечням, утверждаемым Правительством РФ:
— медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
— протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
— технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
— очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).
Порядок регистрации медицинских изделий утвержден приказом Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения от 06.05.2019 N 3371. Документом, который подтверждает факт регистрации, является регистрационное удостоверение (смотрите также письмо Росздравнадзора от 28.08.2007 N 04-16491/07).
Таким образом, из буквального прочтения положений пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ можно сделать вывод, что освобождение реализации медицинских изделий от налогообложения НДС применяется при наличии регистрационных удостоверений на изделия, а также при условии включения таких изделий в соответствующий перечень (письма Минфина России от 24.05.2019 N 03-07-07/37594, от 06.05.2019 N 03-07-11/32756, ФНС России от 29.09.2017 N СД-4-3/19588@).
В силу п. 2 ст. 150 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
С учетом изложенного выше считаем, что медицинская техника, ввозимая на территорию РФ, подлежит освобождению от уплаты НДС при одновременном соблюдении таких же условий: товары на момент их ввоза предусмотрены перечнем, утвержденным Правительством РФ; на указанные товары выданы регистрационные удостоверения.
Аналогичное мнение нашло отражение, например, в постановлении АС Московского округа от 03.11.2016 N Ф05-15572/16 по делу N А41-6258/2016.
В рассматриваемом случае при ввозе образца оборудования в РФ регистрационное удостоверение на него отсутствовало. Значит, на момент ввоза условия для применения освобождения от налогообложения НДС формально не выполнялись.
Вместе с тем на сегодняшний день оба условия в отношении образца медицинской техники выполняются. Поскольку нормы главы 21 НК РФ не обязывают налогоплательщиков при реализации на территории РФ медицинской техники исчислять НДС в зависимости от примененного при ввозе в РФ порядка налогообложения, мы считаем, что в отношении реализации данного образца возможно применение положений пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов, а также судебными решениями, подтверждающими наше мнение.
Обращаем внимание, что в ситуациях ввоза в РФ медицинской техники для прохождения процедуры регистрации судьи приходили к выводу о неправомерном отказе таможенных органов в возврате сумм НДС, излишне уплаченных импортерами при ввозе по причине отсутствия на момент декларирования регистрационных удостоверений (смотрите, например, постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2019 N 05АП-1310/19, Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2009 N 10АП-5191/2009).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

11 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

НДС на медицинские услуги, изделия, оборудование

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Медицинские услуги не облагаются НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), а товары и изделия облагаются по льготной ставке (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Но у этих положений есть много тонкостей, к тому же законодательство регулярно корректируется, и у представителей медицинского бизнеса возникают вопросы. Расскажем о ставках НДС для медицинской сферы в статье.

Медицинские услуги

В ст. 149 Налогового кодекса перечислены все товары и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. К ним относятся медицинские услуги и еще несколько видов услуг, которые можно встретить в клиниках:

• уход за детьми и больными;
• реализация ряда медицинских товаров.

Обязательное условие для освобождения от НДС — у клиники должна быть лицензия на оказание этих услуг.

Есть и другой документ, который декларирует освобождение от НДС для медуслуг в 2020 году — это постановление Правительства РФ № 132 от 20.02.2001 года. Постановление приводит перечень услуг в условиях дневного и круглосуточного стационара, услуги поликлиник и санаториев, услуги по проведению медэкспертизы и санитарно-гигиенических мероприятий.

Еще один документ, который разъясняет освобождение от НДС, — это письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ № 03-07-07/97292 от 12.12.2019.

Понятие медицинской услуги есть в ФЗ-323 «Об охране здоровья граждан». В этом документе сказано, что медицинская услуга — это комплекс медицинских вмешательств, включая диагностику, профилактику, лечение заболеваний и медицинскую реабилитацию.

Закон относит к медицинским услугам, не облагаемым НДС:

• услуги из перечня, которые предоставляют по ОМС;
• услуги по диагностике, профилактике и лечению из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
• услуги по сбору крови;
• услуги по скорой медицинской помощи;
• услуги по дежурству медперсонала рядом с тяжелыми больными;
• патолого-анатомические.

Облагаются НДС косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме тех ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются из бюджета).

НК РФ не дает предписаний по поводу формы оплаты медуслуг, так что услуги не облагаются НДС независимо от наличной или безналичной формы оплаты. Льгота применяется и при оказании услуг гражданам, которые оплачивают за них юрлица — например, их работодатели (письмо ФНС России от 27.03.2013 № ЕД-18-3/313@) или страховые компании (письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-07-07/35004, от 26.02.2013 № 03-07-07/5466).

Медицинские товары

Медицинские изделия и оборудование — социально значимые товары, поэтому для них установлены льготные ставки НДС — 0% и 10%. Перечни медицинских товаров для льготных ставок утверждаются Правительством РФ. Расскажем, какую именно льготу нужно применять в каждом случае.

Не облагаются НДС

Прежде всего не облагаются НДС важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия. Они перечислены в постановлении Правительства РФ в от 30.09.2015 № 1042, которое опирается на п.2 статьи 150 НК РФ, пп.1 п. 2 статьи 49 НК РФ. Это закрытый перечень, его могут изменить или дополнить только сами чиновники, что они и делают при необходимости. Например, перечень медицинских товаров в постановлении Правительства №1042 в 2020 году обновлялся четыре раза.

Вот виды товаров, которые могут закупать и продавать медицинские учреждения и которые при этом не облагаются НДС:

• медицинское оборудование и медицинские изделия по специальным перечням, которые вводит Правительство РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• оснащение для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности — перечень есть в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042;
• продукты питания, которые произведены в столовых медучреждений и продаются в таких учреждениях, а также продукты питания, которые произведены на предприятиях общепита и продаются столовым в медучреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-4-3/17283@).

НДС не облагаются медицинские товары, произведенные в России или других странах, реализуемые на территории России или импортируемые.

Облагаются НДС по ставке 10%

При импорте или реализации медицинских товаров работает льготная ставка 10% (пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ). Коды медицинских товаров, которые можно ввозить и продавать по льготной ставке 10%, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 20.03.2018). Постановление № 688 чиновники тоже корректируют практически ежегодно.

Вот виды товаров, облагаемые по 10% ставке:

• лекарственные средства для лечения и клинических исследований, в том числе фармацевтические субстанции, лечебные препараты, изготовленные аптеками;
• медицинские изделия кроме важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий из Перечня №1042.

Условия применения льготных ставок

Регистрационное удостоверение. Для применения 0% или 10% льготной ставки у налогоплательщика должно быть регистрационное удостоверение на медизделия или оборудование. Если регистрационного удостоверения с кодом нет или оно просрочено, право на льготную ставку теряется, и НДС придется платить по ставке 20% (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-09-19/65511, от 24.01.2018 № 03-07-07/3560).

Соответствие кодам. В регистрационном удостоверении медицинского товара должен стоять код. Товары, произведенные на территории России имеют код из Общероссийского классификатора продукции (ОКПД 2), а импортные товары — код из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Для освобождения от НДС код по ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2 в регистрационном удостоверении медицинского товара должен совпадать с кодом из перечня в постановлении Правительства №1042 или в постановлении №688. Если компания не может предъявить такое регистрационное удостоверение, придется заплатить НДС по ставке 20%.

Будьте внимательны, запрашивайте у поставщиков регистрационные удостоверения на медицинские товары, чтобы применять льготные ставки, следите за сроками давности этих удостоверений. Тщательно сверяйте код в регистрационном удостоверении и код в Перечне №1042 или Перечне №688. При проверках налоговая запрашивает регистрационные удостоверения, сверяет коды, чтобы убедиться в вашем праве на льготную ставку. При несоответствии кодов или истечении срока давности удостоверения, вам доначислят НДС и могут назначить штраф.

Ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия и оптимизируйте НДС законными способами. Система подскажет, как вы можете уменьшить налог и что для этого нужно сделать. В сервисе — простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для руководителя и бухгалтера. Первые две недели бесплатны для всех новых пользователей.

Источник

Тема: Медицинская техника и НДС

Опции темы

Поиск по теме

Медицинская техника и НДС

Организация реализует медицинскую технику. Есть регистрационное св-во на аппарат и принадлежности к нему с кодом ОКП 94 4460 (не подлежит налогооблажению НДС по ст.149). В случае, если реализуются только принадлежности отдельно от аппарата, подлежат ли они налонооблажению НДС. Если да, то по какой ставке? На каком основании?
Заранее спасибо)

Я считаю, что облагается по обычной ставке 18%. На основании того, что этой конкретной позиции нет в утвержденном перечне.

Но ведь к перечню относится мед. техника, имеющая рег. удостоверение с конкретным ОКП. Принадлежности такую регистрашку имеют.
Просто тут может быть проблемы как с начислением НДС с реализации (льготу же мы применить обязаны, это не наше право), так и с правомерностью вычета входного НДС.
Вот и мучаюсь.

А что конкретно написано в регистрационном удостоверении на эти принадлежности?
Как они там названы — медтехникой или мед.изделиями?

Настоящее уд-ние выдано . и подтверждает, что изделие мед. назначения (изделие мед. техники) Аппарат игаляционный. с принадлежностями (см. Приложение на 1 листе) класс потенц. риска 2а ОКП 94 4460 соответствует.
В Прилоджении перечислены: Аппарат и далее Принадлежности: 1. 2. 3. и т.д.
Срокдействия: не ограничен

У вас в регистрационном удостоверении к изделиям медицинской техники отнесен сам ингалятор. Принадлежности — в комплекте с ним и они указаны в приложении.
Если они отдельно не зарегистрированы (хотя бы как изделие медицинского назначения), то оснований продавать их без НДС нет.

Следовательно ставка должна быть 18%.

Вообще известны случаи, когда некоторые организации продавали отдельные части (комплектующие, отдельно не регистрированные) медтехники без НДС и это им сходило с рук. Если хотите рискнуть — флаг вам в руки.

Интересно, а если разъяснения Минфина по этому вопросу. Я искала-не нашла(( А арбитражная практика в пользу налогоплательщиков, применяющих в таких случаях осбобождение от НДС, при условии наличия рег. удостоверения на аппарат и принадлежности с указанием в скобках (изделие мед. техники). Но до суда естественно доводить не хочется. Просто еще интересно, если какие нибудь санкции за неприменение льготы?

Реализация комплектующих к медицинской технике.
Часто возникают ситуации, когда организация закупает и продает изделия медицинской техники и принадлежности к ним. Например, приобретаются экспресс-измерители концентрации глюкозы в крови — глюкометры. В комплект экспресс-измерителя входят тест-полоски. Прибор имеет регистрационное удостоверение с кодом 94 4310 ОКП. К указанным глюкометрам отдельно поставляются и продаются тест-полоски. А вот регистрационные удостоверения на такие тест-полоски отсутствуют.
Или организация импортирует изделия медицинского назначения: имплантаты стоматологические и принадлежности. Согласно регистрационного удостоверения, имплантаты стоматологические с принадлежностями (формирователь десны, винт-заглушка, винтовой абатмент, защитный колпачок, выжигаемый цилиндр, магнитный аттачмент и пр.) являются изделиями медицинского назначения (медицинской техники) с присвоением кода 94 3810 ОКП и разрешены к импорту, продаже и применению на территории РФ. Освобождается ли от налогообложения НДС реализация на территории РФ указанных импортируемых изделий медицинской техники не в составе единой системы (комплекта), а по отдельности?
Минфин в своих комментариях также опирается на Письмо Росздравнадзора от 28.08.2007 N 04-16491/07. В регистрационном удостоверении (или в приложении к нему) может быть указан состав, комплект изделия и (или) принадлежности к нему. При указании в регистрационном удостоверении терминов «в составе» или «в комплекте» при таможенном оформлении должны быть представлены все указанные в регистрационном удостоверении (или приложении к регистрационному удостоверению) составляющие изделия медицинского назначения (изделия медицинской техники).
При написании в регистрационном удостоверении «с принадлежностями» в приложении к регистрационному удостоверению указывается максимально возможный перечень принадлежностей к данному изделию (которые прошли все необходимые испытания, связанные с процедурой государственной регистрации изделий медицинского назначения). Ввозиться же на территорию Российской Федерации совместно с самим изделием может любое количество из указанных в приложении позиций принадлежностей, которое формируется в соответствии с требованиями заказчика (медицинского учреждения), для которого ввозится данное изделие медицинского назначения (изделие медицинской техники).
Следовательно, реализация принадлежностей, входящих в состав комплектов медицинской техники, отдельно от комплекта освобождается от НДС, если на принадлежности имеются регистрационные удостоверения (Письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-07-07/19195, от 02.04.2013 N 03-07-07/10638, от 27.02.2013 N 03-07-07/5687).

Принадлежности, прописанные в РУ не облагаются НДС!

Источник