Ремонт морских судов облагается ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 января 2018 г. N 03-07-08/13 О налогообложении НДС стоимости услуг по доставке лоцманов на судно и обратно

Вопрос: Предприятие ООО осуществляет один вид деятельности — лоцманская проводка судов на водном транспорте. Согласно пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ этот вид деятельности не облагается НДС. Счета агентским фирмам за услуги по лоцманской проводке судов предприятие выставляет без НДС согласно законодательства.

Предприятие ООО заключило договора на оказание услуг по доставке лоцмана на судно и снятию лоцмана с судна с агентскими фирмами и выставляет им счета за услугу на основании квитанции, подписанной лоцманом, капитанов судна и капитаном арендованного нами катера и закрепленных печатями. Сумма за указанную услугу прописана в договоре и является фиксированной за каждую операцию по доставке лоцмана на судно и снятию лоцмана с судна. Агентские фирмы в свою очередь заключили договоры на оказание услуг по агентированию с фирмами судовладельцами и перевыставляют счет, выставленный ООО за услугу по доставке лоцмана на судно и снятию с судна судовладельцу и тем самым возмещают свои затраты.

Для выполнения услуги по доставке лоцмана на судна и снятию лоцмана с судна предприятие ООО заключило договора с компаниями, имеющими катера, так как своих катеров предприятие не имеет. Доставка лоцмана на судно и снятие лоцмана с судна — это расходы нашего предприятия, связанные с получением дохода.

Поясните пожалуйста обязана ли наша организация начислять НДС по ставке 18% по услуге доставки лоцмана на судно при выставлении счета агентским фирмам.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по доставке лоцманов на судно и обратно и сообщает.

Согласно подпункту 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река — море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.

На основании положений статей 87 и 88 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации лоцманская проводка судов осуществляется морскими лоцманами организаций, государственный надзор за деятельностью которых осуществляет орган государственного надзора.

Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по доставке лоцманов на борт судна и обратно, оказываемым иными организациями, указанным подпунктом Кодекса не предусмотрено. В связи с этим данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Не облагаются НДС (освобождаются от него) работы по обслуживанию морских судов, судов внутреннего и смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов.

Лоцманская проводка судов осуществляется морскими лоцманами организаций, за деятельностью которых надзирает орган госнадзора.

Таким образом, освобождение от НДС услуг по доставке лоцманов на борт судна и обратно, оказываемых иными организациями, НК РФ не предусмотрено. Данные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Источник

Ремонт морских судов облагается ндс

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2020 г. N 03-07-07/8117 О применении НДС при реализации услуг по обслуживанию судов в морском порту

Вопрос: ПАО на основании договоров, заключенных с судовладельцами (агентами судовладельцев) осуществляет в порту обслуживание судов портового флота (буксиров, плавбункеровщиков, пожарных судов и т.п.) и оказывает в отношении таких судов следующие услуги:

— снятие с судов мусора;

— снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод;

Перечисленные суда портового флота осуществляют свою деятельность исключительно на акватории порта и относятся к морским судам и судам внутреннего плавания.

Положениями подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что услуги по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания в период их стоянки в портах освобождаются от налогообложения НДС.

В связи с тем, что понятие «период стоянки в портах» положениями Налогового Кодекса не определено, ПАО в соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса РФ просит направить письменные разъяснения:

применяется ли к перечисленным выше услугам, оказываемым в порту по обслуживанию судов портового флота, постоянно работающих на акватории порта, освобождение от налогообложения НДС в соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации услуг по обслуживанию судов в морском порту Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг (включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.

По мнению Департамента государственной политики в области морского и речного транспорта Минтранса России, изложенному в письме от 5 февраля 2020 г. N Д5/2480-ИС, к обслуживанию судна в морском порту относятся выполнение работ и услуг, связанных с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу (бункеровка, водоснабжение, навигационное обеспечение, материально-техническое и продовольственное снабжение, снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод, снятие с судов мусора).

Таким образом, в отношении выполнения работ и услуг, связанных с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу (бункеровка, водоснабжение, навигационное обеспечение, материально-техническое и продовольственное снабжение, снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод, снятие с судов мусора), могут применяться положения подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса об освобождении данных операций от налогообложения НДС.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

Обзор документа

От НДС могут освобождаться работы и услуги, связанные с оформлением прихода и отхода судна, подготовкой судна к обработке и очередному рейсу:

— материально-техническое и продовольственное снабжение;

— снятие с судов фекальных, льяльных и сточных вод;

Источник

Ремонт морских судов облагается ндс

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 декабря 2017 г. N 03-07-11/84466 О применении НДС в отношении морских судов, построенных на российских или иностранных верфях, при вводе которых в эксплуатацию налогоплательщик начинает использовать их в операциях, как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению НДС

Вопрос: Общество будет являться заказчиком при строительстве морского судна российской или иностранной верфью.

При этом Общество в периоде постановки судна на бухгалтерский учет будет осуществлять операции как облагаемые, так и необлагаемые НДС. Судно будет использоваться Обществом в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Предполагается, что подпункт 10 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) применяться не будет.

1. Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемых ситуациях Общество имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ему российским подрядчиком (в случае строительства судна российской верфью) или уплаченный им при ввозе судна на территорию РФ (в случае строительства судна за пределами территории РФ) в полном объеме, а затем на основании пп. 1 п. 2 ст. 171.1 НК РФ восстанавливать НДС в течение 10 лет с момента начала амортизации судна в части услуг, не облагаемых НДС?

2. Правильно ли мы понимаем, что ст. 171.1 НК РФ подлежит применению как при строительстве судна на российской верфи, так и при строительстве судна иностранной верфью с последующим ввозом судна на территорию РФ?

3. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с п. 4 ст. 171.1 НК РФ, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле.

Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год. При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (п. 5 ст. 171.1 НК РФ).

Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемой ситуации в числителе указывается необлагаемый оборот по конкретному судну за период, а в знаменателе — общая стоимость отгруженных товаров, работ, услуг за данный период?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении морских судов, построенных на российских или иностранных верфях, при вводе которых в эксплуатацию налогоплательщик начинает использовать их в операциях, как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом согласно пунктам 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктами 2 и 3 статьи 171.1 Кодекса установлена обязанность налогоплательщиков восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по приобретенным на территории Российской Федерации или ввезенным на территорию Российской Федерации морским судам, в случае дальнейшего их использования для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Согласно порядку, установленному пунктами 4 и 5 статьи 171.1 Кодекса, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Данная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (переданных) за календарный год.

Учитывая изложенное, в случае, если построенные на российских или иностранных верфях морские суда предназначены для использования в операциях, как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные налогоплательщику российскими подрядными организациями при проведении ими строительства морских судов, а также суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе морских судов на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, принимаются к вычету в полном объеме в соответствии с вышеуказанным пунктом 2 статьи 171 Кодекса. При этом после ввода таких морских судов в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет, начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации, указанный в пункте 4 статьи 259 Кодекса, в вышеуказанном порядке.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Построенные на российских или иностранных верфях морские суда предназначены для использования в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Сообщается, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику российскими подрядными организациями при проведении ими строительства морских судов, а также суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе морских судов в Россию в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, принимаются к вычету в полном объеме.

При этом после ввода судов в эксплуатацию суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет, начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации.

Источник