Ремонт основного средства 1с бухгалтерия

Как провести ремонт основного средства в 1С 8.3?

Отправить эту статью на мою почту

Рано или поздно, любая организация, в имуществе которой используются основные средства, будь то оборудование, недвижимость или любой другой объект сталкивается с необходимостью выполнения их ремонта.

Здесь стоит важно понимать отличие ремонта от модернизации и реконструкции, т.к. отражение этих операций в бухгалтерском учете имеют существенные различия.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

Под ремонтом понимаются работы, выполняемые с целью устранения неисправностей, мешающим эксплуатировать основное средство, и восстановления его работоспособности, не влекущее за собой изменение свойств объекта.

Рассмотрим документы, которые необходимы оформить для отражения ремонта основного средства в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3.

Ремонтные работы могут быть выполнены как своими силами, так и силами подрядчика.

Когда ремонт ОС выполняется хозспособом, т.е. сотрудниками организации, без привлечения сторонних компаний, в базе регистрируются затраты на приобретенные материалы для выполнения ремонта. Учет материалов, приобретенных для выполнения ремонтных работ оформляется документом «Поступление (акт, накладная)» (раздел «Покупки) с видом «Поступление товаров: Накладная». Для учета входного НДС на его основании вводится документ «Счет-фактура полученный».

Списание приобретенных для выполнения ремонтных работ материалов выполняется документом «Требование-накладная» (раздел «Склад»). Ввести его так же можно на основании оформленного документа поступления.

Здесь важно правильно указать данные по учету затрат. Счет, на который будут списываться затраты, подразделение, номенклатурную группу и статью затрат. Все эти данные вносятся на закладке «Счет затрат». Она доступна при снятом в шапке документе флаге «Счета затрат на закладке «Материалы». Если этот флаг установлен, то те же данные надо указывать в табличной части для каждой строки и в этом случае материалы могут быть распределены на разные направления.

Когда ремонт основного средства выполняется силами подрядчика так же оформляется документ поступления, но уже с видом с «Поступление услуг: Акт». В качестве услуг указываются ремонтные работы, выполняемые подрядчиком. Услуга предварительно должна быть добавлена в справочник номенклатуры. В этом документе необходимо сразу установить параметры отнесения понесенных организацией затрат, эти данные вносятся в колонке «Счета учета». На основании данного документа, с целью принятия НДС к вычету регистрируется документ «Счет-фактура полученный».

Оплата услуг подрядчика оформляется платёжными документами: «Списание с расчетного счета» и/или «Выдача наличных».

Списание и распределение расходов за ремонт основного средства в 1С выполняется при закрытии месяца.

Результат можно посмотреть после завершения операции «Закрытие месяца»(раздел «Операции»). Увидеть расходы на ремонтные работ, выполненных своими силами можно в справке «Списание косвенных расходов».

А затраты, понесенные организацией, прибегнувшими к услугам сторонних компаний можно увидеть, открыв Справку-расчет «Калькуляция себестоимости».

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

Источник

Расходы на ремонт ОС

Поскольку основные средства служат предприятию длительный период времени, в процессе их эксплуатации они могут ломаться, и в связи с этим у организации возникают расходы на ремонт ОС.

Ремонт может быть текущим, средним и капитальным. Также ремонт может быть проведен собственными силами или сторонней организацией.

Разберем, как отражаются расходы на ремонт ОС, в случае если ремонт проводится сторонней организацией и является текущим.

Расходы по текущему ремонту основных средств будут относиться на те же счета затрат, что и амортизация по этим основным средствам. Это могут быть счета: 20, 23, 25, 26, 44.

Например, если сломалось основное средство, которое находится в администрации, расходы на ремонт по нему будут относиться на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Если сломалось ОС торгового предприятия все затраты будут списаны на счет 44 «Расходы на продажу».

По кредиту будет указываться счет 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»

Расходы на ремонт ОС в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

В программе расходы на ремонт ОС будут отражаться документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Услуги».

В документе указываем контрагента, договор с ним. Счет расчетов не меняем и оставляем по умолчанию 60.

Далее в табличной части добавляем в папку услуги ремонт основных средств, указываем сумму.

В разделе счет учета нужно выбрать счет, на который будут списываться расходы на ремонт ОС. В нашем примере это будет счет 26 «Общехозяйственные расходы», хотя это могут быть и другие счета затрат в зависимости от вида деятельности предприятия и того, в каком подразделении находится основное средство.

Также необходимо указать статью затрат «Ремонт основных средств», ее мы выбираем из перечня затрат. И выбираем подразделение, в нашем примере «Администрация».

Если в качестве счета затрат указывается счет 20 и 23, необходимо еще выбрать номенклатурную группу. Если используется счет 44, то указывается только статья затрат.

По документу формируются проводки:

Дт 26 Кт 60.01 на сумму ремонтных работ без НДС

Если поставщик работает с НДС, то на сумму НДС формируется проводка:

Дт 19.04 Кт 60.01

Так в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 можно отразить расходы на ремонт ОС, про покупку ОС бывших в эксплуатации смотрите здесь.

Источник

Ремонт основных средств в 1С 8.2

Рассмотрим как отразить ремонт основных средств в программе 1С 8.2 Бухгалтерия на примере организации при УСН.

Ремонт основных средств в 1С 8.2 – пошаговая инструкция

Допустим, ООО «Торговая компания «Дом» в I квартале производит ремонтные работы по замене вышедших из строя деталей в Копире Xerox (печь в сборе и др.). Ремонтные работы производятся сторонней организацией. Для этого необходимо оформить операции в 1С 8.2:

• Операцию №1 по отражению затрат по ремонтным работам по ОС.
• Операцию №2 по оплате поставщику за ремонтные работы.
• Проверить бухгалтерские проводки, формируемые документами.
• Проверить записи в регистрах накопления УСН.
• Сформировать книгу учета доходов и расходов и проверить ее заполнение.

Параметры для выполнения Операции №1:

Параметры для выполнения Операции №2:

Как отразить модернизацию основных средств в 1С 8.2 Бухгалтерия на примере организации при УСН рассмотрено в следующей статье.

Шаг 1. Отражение затрат по ремонтным работам основных средств в 1С 8.2

Рассмотрим особенности заполнения документа «Поступление товаров и услуг» в 1С 8.2.

Создание документа осуществляется через меню Покупка – Поступление товаров и услуг – кнопка «Добавить» – вид операции Покупка, комиссия.

• В графе Счет затрат (БУ) – счет, на котором будут аккумулироваться затраты по ремонту ОС ( в нашем примере счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность») и субконто к нему: В графе субконто 1 Статьи затрат – статья по ремонту ОС;

• В графе Расходы (НУ) – значение Принимается. В результате одно из условий, для принятия данных расходов выполнено, т.е. работы исполнителем выполнены и приняты.

Пример заполнения закладки Услуги:

Проводки по отражению затрат ремонтных работ основных средств

По бухгалтерскому учету

Документ Поступление товаров и услуг в 1С 8.2 формирует бухгалтерские проводки по аккумулированию затрат по ремонту основного средства в составе издержек обращения – в дебете счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

• В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Приход , статус Не оплачено. Запись является потенциальной записью Книги учета доходов и расходов и отслеживают условия для принятия расходов, которое указано в графе Статусы оплаты расходов УСН – значение Не оплачено:

Шаг 2. Оплата поставщику за ремонтные работы основных средств

Рассмотрим особенности заполнения документа «Списание с расчетного счета» в 1С 8.2.

Создание документа производится на основании документа Поступление товаров и услуг.

• документ Списание с расчетного счета – вид операции Оплата поставщику на основании документа Поступление товаров и услуг (в нашем примере – это Акт №77 от 21.03.2013г. ООО “Профессиональные приборы”);

• поле Вх.номер и Вх.дата – номер и дата платежного поручения контрагенту. Необходимо это поле заполнять, т.к. данная информация попадает в Книгу доходов и расходов в графу 2 Дата и номер первичного документа:

Проводки по оплате поставщику за ремонтные работы основных средств

По бухгалтерскому учету

Документ Списание с расчетного счета в 1С 8.2 формирует бухгалтерские проводки по перечислению денежных средств контрагенту за выполненные ремонтные работы:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

• В регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) зарегистрирована информация об оплате за выполненные контрагентом ремонтные работы, которая будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 6 «Расходы – всего» и графе 7 « в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»:

• В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Расход для статуса Не оплачено, отражающая выбытие суммы не оплаченных расходов, в связи с тем, что условие для принятие на расходы ремонтных работ при проведении документа выполнено: работы приняты и оплачены:

• В регистре накопления Расшифровка КУДиР была зарегистрирована детальная информация (сумма работ и НДС по ним) о принимаемых расходах в Разделе I Книги учета доходов и расходов по УСН:

Шаг 3. Формирование Книги учета доходов и расходов по УСН с учетом ремонтных работ основных средств

Формирование отчета «Книга учета доходов и расходов по УСН» в 1С 8.2. В связи с тем, что ремонтные работы были выполнены в I квартале, а оплата за них произведена во II квартале, то данные расходы учитываются в разделе I в Книге доходов и расходов во II квартале:

Источник

Учет основных средств в «1С:Бухгалтерии 8»: ответы на частые вопросы

Как отразить приостановление начисления амортизации ОС в связи с проведением капитального ремонта?

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции (п. 26 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее — ПБУ 6/01). В период восстановления объекта ОС, продолжительность которого превышает 12 месяцев, начисление амортизационных отчислений приостанавливается (п. 23 ПБУ 6/01).

Для целей налогообложения прибыли основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, также исключаются из состава амортизируемого имущества. Но если в процессе реконструкции или модернизации объект продолжает использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, то амортизация по такому основному средству продолжает начисляться (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 322 НК РФ по ОС, находящимся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев, начисление амортизации:

• прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем начала реконструкции (модернизации);
• возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершена реконструкция (модернизация).

Аналогичный порядок применяется и в бухгалтерском учете (п.п. 22, 23 ПБУ 6/01).

Для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средствам в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Изменение состояния ОС (раздел ОС и НМА — Параметры амортизации ОС).

Документ бухгалтерских проводок не формирует, но вводит записи в регистры сведений:

• Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);
• Начисление амортизации ОС (налоговый учет);
• События ОС.

При заполнении документа (рис. 1) в шапке нужно указать следующие реквизиты:

• Событие ОС — наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
• флаг Влияет на начисление амортизации (износа) — признак того, что документ будет влиять на начисление амортизации. Для приостановки или возобновления начисления амортизации флаг должен быть установлен обязательно;
• флаг Начислять амортизацию (износ) — признак начисления амортизации. Если флаг снят, то по основным средствам начисление амортизации будет приостановлено. Если флаг установлен, то начисление амортизации будет возобновлено. Указанное изменение будет применяться, начиная со следующего месяца после проведения документа;
• флаги Отражать в бухгалтерском учете, Отражать в налоговом учете — устанавливаются в зависимости от того, в каком из видов учета необходимо приос­тановить или возобновить начисление амортизации. Один из этих флагов должен быть установлен обязательно.

Рис. 1. Изменение состояния ОС

В табличном поле Основное средство указывается список основных средств, по которым включается или выключается начисление амортизации. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств можно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить — По наименованию.

В примере, представленном на рисунке 1, начисление амортизации будет приостановлено в бухгалтерском и в налоговом учете, начиная с октября 2017 года.

Для возобновления амортизации необходимо создать новый документ Изменение состояния ОС.

Аналогичный порядок приостановления (возобновления) амортизации применяется, если по решению руководителя организации объект ОС переводится на консервацию сроком свыше 3-х месяцев.

Как отражать хозяйственные операции по капитальному ремонту, который ведется подрядным способом?

Ремонт — это устранение неисправности ОС для поддержания его в рабочем состоянии (см. п. 16 письма Госкомстата России от 09.04.2001 № МС-1-23/1480). Капитальный ремонт отличается от текущего ремонта стоимостью и длительностью мероприятий. При капитальном ремонте выполняется смена неисправных, поврежденных или изношенных конструкций и деталей объекта, в том числе замена их на более прочные и экономичные (положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МД 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279, п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).

Затраты на ремонт объектов ОС признаются расходами по обычным видам деятельности отчетного периода (п. 27 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99) и отражаются проводкой (п. 67 Методических указаний по бухучету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания по бухучету ОС; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, далее — План счетов):

Дебет 20 (44, 26) Кредит 60 (10, 70, 69, 23)

— на сумму произведенных затрат.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ). В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 расходы на ремонт ОС, осуществленные подрядным способом, отражаются стандартным документом учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (рис. 2).

Рис. 2. Отражение работ по ремонту ОС, выполненных подрядчиком

Во избежание споров с контролирующими органами налогоплательщик должен четко понимать разницу между понятиями «ремонт» и «модернизация (реконструкция)».

Если в процессе капитального ремонта происходит улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объектов основных средств, например срока полезного использования, мощности, качества применения (см. п. 27 ПБУ 6/01), то такой ремонт с большой долей вероятности будет переквалифицирован в модернизацию или реконструкцию.

Определение достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и технического перевооружения приводится в статье 257 НК РФ. Понятие модернизации и реконструкции объекта капитального строительства также можно найти и в статье 1 ГрК РФ.

Затраты на модернизацию и реконструкцию (а также на достройку, дооборудование и техническое перевооружение) ОС увеличивают первоначальную стоимость объекта (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ), а затем списываются через амортизацию.

Данные затраты учитываются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 08.3 Кредит 60 (10, 70, 69, 23) Дебет 01.01 Кредит 08.03

— на сумму произведенных затрат (п. 70 Методических указаний по бухучету ОС, План счетов).

Для отражения расходов на модернизацию и реконструкцию, осуществленных подрядным способом, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 также используется документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги. Но, в отличие от расходов на ремонт, в поле Счета учета нужно указать не счет затрат (26, 20 или 44), а счет 08.03 «Строительство объектов основных средств» и соответствующую аналитику (Объект строительства; Статью затрат; Способ строительства). Увеличение первоначальной стоимости объекта на стоимость произведенной модернизации регистрируется в программе с помощью документа Модернизация ОС (раздел ОС и НМА).

Как отразить модернизацию полностью самортизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете?

Имущество с истекшим сроком полезного использования (СПИ) и нулевой остаточной стоимостью вполне может применяться в деятельности, приносящей доход. Организация может модернизировать или реконструировать такое имущество, чтобы вернуть ему полезные свойства.

Затраты на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость как в бухгалтерском учете (п. 27 ПБУ 6/01), так и для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 257 НК РФ), а затем списываются через амортизацию. Однако порядок амортизации модернизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных отчислений для модернизированного основного средства определяется из расчета его остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, который может быть пересмотрен организацией в сторону увеличения (п. 60 Методических указаний по бухучету ОС).

В результате модернизации полностью самортизированного объекта ОС его остаточная стоимость будет соответствовать затратам на модернизацию. Но срок полезного использования такого объекта уже истек. Поэтому, чтобы погасить затраты на модернизацию, организация вынуждена увеличить СПИ, иначе начис­ление амортизации невозможно.

В налоговом учете часть затрат на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно, в месяце окончания работ по модернизации, применив амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ). После модернизации срок полезного использования может увеличиться или остаться неизменным (п. 1. ст. 258 НК РФ).

Что касается расчета суммы ежемесячной амортизации модернизированного объекта ОС при применении линейного метода, то данный вопрос законодательством не урегулирован.

Согласно позиции Минфина России (см., например, письмо от 16.11.2016 № 03-03-06/1/67358), начиная с месяца, следующего за месяцем ввода модернизированного основного средства в эксплуатацию, амортизация по нему начисляется, исходя из следующих показателей:

• первоначальной стоимости ОС, увеличенной на сумму модернизации;
• той нормы амортизации, которая изначально применялась к ОС при введении его в эксплуатацию. Если после модернизации ОС средства срок полезного использования объекта увеличился, то организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового СПИ. Но срок можно увеличить только в тех пределах, которые установлены для амортизационной группы данного ОС.

Аналогичный подход применяется, если организация осуществила модернизацию ОС, которое пол­ностью самортизировано, и остаточная стоимость которого равна нулю (письмо Минфина России от 25.10.2016 № 03-03-06/1/62131).

Существует и иная точка зрения (см., например, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.06.2015 № Ф02-1262/2015, Ф02-1612/2015 по делу № А19-9978/2014), согласно которой сумму амортизационных отчислений полностью самортизированного ОС следует рассчитывать исходя из:

• суммы модернизации (реконструкции);
• новой нормы амортизации, которую необходимо определить исходя из пересмотренного срока полезного использования, поскольку срок полезного использования до модернизации истек.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживается позиция «осторожного» налогоплательщика, поэтому модернизация основного средства в налоговом учете рассчитывается в соответствии с рекомендациями Минфина.

Пример 1

Организация ООО «Комфорт-сервис» применяет общую систему налогообложения (ОСНО) и положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

В апреле 2017 года ООО «Комфорт-сервис» принимает решение модернизировать деревообрабатывающий станок, отнесенный ко второй амортизационной группе, который полностью самортизирован в бухгалтерском и налоговом учете. Первоначальная стоимость станка составляет 180 000,00 руб. При принятии к учету ОС был установлен срок полезного использования 36 месяцев. Сумма затрат на модернизацию без учета НДС составила 90 000,00 руб. Амортизационная премия не применяется.

Согласно учетной политике ООО «Комфорт-сервис» применяет линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Зарегистрируем факт модернизации ОС одноименным документом. На закладке Объект строительства нужно указать суммы затрат на модернизацию, накоп­ленные по данному объекту (90 000, 00 руб.). Их можно заполнить автоматически по кнопке Рассчитать суммы.

На закладке Основные средства нужно заполнить список модернизируемых объектов ОС (кнопка Добавить). По условиям Примера 1 — это один объект (деревообрабатывающий станок).

В поле Срок использ. автоматически проставляется срок полезного использования, установленный при принятии к учету ОС для целей бухгалтерского и налогового учета. Поскольку объект полностью самортизирован, то для целей бухгалтерского учета необходимо указать новый СПИ, например, 51 месяц. Для целей налогового учета указан максимальный срок для данной амортизационной группы, поэтому его изменять нельзя. При нажатии на кнопку Распределить суммы затрат на модернизацию распределяются равными долями по всем указанным в табличной части основным средствам.

После проведения документа Модернизация ОС формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 01.01 Кредит 08.03 — на увеличение первоначальной стоимости основного средст­ва (90 000,00 руб.).

Для целей налогового учета указанная сумма также фиксируются в специальных ресурсах регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.03

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету также формируются записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Для модернизированных ОС, по которым истек срок полезного использования, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА — Параметры амортизации ОС). Если этого не сделать, то в следующем месяце при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа прервет обработку и выдаст сообщение об ошибке.

При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке следует указать следующие реквизиты (см. рис. 3):

• наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
• установить флаги Отражать в бухгалтерском учете и Отражать в налоговом учете.

Рис. 3. Изменение параметров амортизации

В табличном поле указываются:

• основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации;
• в поле Срок использ. (БУ) — новый СПИ основного средства в бухучете в месяцах (51 месяц);
• в поле Срок для аморт. (БУ) — срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете, то есть разницу между новым и прежним сроком полезного использования в месяцах (15 месяцев);
• в поле Стоимость для вычисления аморт. (БУ) — стоимость модернизации основного средства для начисления амортизации в бухгалтерском учете (90 000,00 руб.);
• в поле Срок использ. (НУ) — новый срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. Если срок полезного использования не изменяется, в этой колонке указывается прежний срок полезного использования (36 месяцев).

В следующем месяце при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа будет рассчитывать амортизацию согласно уточненным параметрам и в соответствии с рекомендациями Минфина.

Сумма амортизации модернизированного станка составит:

• в бухгалтерском учете — 6 000,00 руб. (90 000,00 руб. / 15 месяцев);
• в налоговом учете — 7 500,00 руб. ( (180 000,00 руб. + 90 000,00 руб.) / 36 месяцев).

Как отражать модернизацию основного средства стоимостью не более 100 000 рублей, которая в налоговом учете списана единовременно при принятии к учету?

Данный вопрос законодательством не урегулирован.

Как всегда в таких случаях, обратимся к мнению контролирующих органов.

На протяжении нескольких лет мнение Минфина России относительно данной ситуации менялось:

• если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта ОС равны критерию амортизируемого имущества (10 000 руб. на момент выхода письма) и более, такой объект включается в состав амортизируемого имущества. Формируется новая первоначальная стоимость объекта ОС, состоящая только из произведенных расходов на модернизацию указанного объекта ОС без учета первоначальной стоимости, списанной ранее в состав материальных расходов (письма от 09.06.2004 № 03-02-05/3/50, от 14.04.2005 № 03-01-20/2-56);
• расходы на модернизацию ОС, стоимость которых для целей налогообложения списана единовременно в состав материальных расходов, также подлежат включению в текущие расходы налогового (отчетного) периода в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо от 25.03.2010 № 03-03-06/1/173);
• если первоначальная стоимость имущества после проведения реконструкции превысит 100 тыс. руб., такое имущество следует отнести к амортизируемому и учитывать его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации (письмо от 07.02.2017 № 03-03-06/1/7342).

Будем ориентироваться на позицию Минфина России от 2017 года.

Порядок действий в программе зависит от суммы первоначальной стоимости основного средства и стоимости модернизации.

Пример 2

Организация ООО «Новый интерьер» применяет ОСНО и положения ПБУ 18/02, амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляет линейным методом. В феврале 2016 года организация принимает к учету основное средство стоимостью 59 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %) и в этом же месяце вводит его в эксплуатацию.

В сентябре 2017 года основное средство было модернизировано. Стоимость расходов компании на модернизацию составила 70 800,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %).

Допустим, ООО «Новый интерьер» зарегистрировала в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 принятие к учету ОС одноименным документом. Поскольку объект не подпадает под критерий амортизируемого имущества, на закладке Налоговый учет указан порядок включения стоимости в состав расходов как Включение в расходы при принятии к учету.

В результате проведения документа в программе сформирована бухгалтерская проводка:

Дебет 01.01 Кредит 08.04 — на стоимость ОС (50 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль введены суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04 — на стоимость ОС (50 000,00 руб.); Сумма НУ Дт 26 (20.01, 44) и Сумма НУ Кт 01.01 — на единовременно списанную стоимость ОС в налоговом учете (50 000,00 руб.); Сумма ВР Дт 26 (20.01, 44) и Сумма ВР Кт 01.01 — на налогооблагаемую временную разницу (-50 000,00 руб.).

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документом Принятие к учету ОС также сформированы записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Начиная с марта 2016 года, основное средство начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете. Допустим, модернизация ОС была выполнена силами подрядной организации и отражена в программе документами Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги и Модернизация ОС.

После проведения документа Поступления (акт, накладная) сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 08.03 Кредит 60.01 — на стоимость работ по модернизации (60 000,00 руб.); Дебет 19.04 Кредит 60.01 — на стоимость НДС (10 800,00).

Для целей налогового учета соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для тех счетов, где поддерживается налоговый учет (НУ).

После проведения документа Модернизация ОС формируется запись регистра бухгалтерии:

Дебет 01.01 Кредит 08.03 — на увеличение первоначальной стоимости основного средст­ва (60 000,00 руб.).

Указанные суммы также фиксируются в специальных ресурсах:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.03.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету формируются записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Поскольку при вводе в эксплуатацию стоимость объекта ОС для целей налогообложения была списана организацией единовременно, то «благодаря» документу Модернизация ОС стоимость объекта в налоговом учете становится равной расходам на модернизацию. Чтобы привести сложившуюся ситуацию в соответствие с разъяснениями Минфина России от 2017 года, необходимо скорректировать налоговую стоимость объекта ОС, а также параметры начисления амортизации в налоговом учете.

В программе указанная корректировка выполняется на дату документа Модернизация ОС документом Операция (раздел Операции). Проводки и записи регистров зависят от суммы первоначальной стоимости объекта ОС и стоимости расходов на модернизацию.

По условиям Примера 2 первоначальная стоимость объекта с учетом расходов на модернизацию составила 110 000, 00 руб., то есть теперь подпадает под критерий амортизируемого имущества. Значит, первоначально списанную стоимость объекта в налоговом учете следует восстановить.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет нужно ввести корреспонденцию (рис. 4):

Дебет 01.01 Кредит 02.01

Поскольку в бухгалтерском учете корректировка не выполняется, то поле Сумма следует оставлять пустым, но для целей налогового учета по налогу на прибыль нужно ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 02.01 — на списанную стоимость ОС (50 000,00 руб.); Сумма ВР Дт 01.01 и Сумма ВР Кт 02.01 — на налогооблагаемую временную разницу.

Рис. 4. Корректировка налоговой стоимости объекта после модернизации

Помимо бухгалтерской записи в документе Операция необходимо выполнить корректировку регистров сведений:

• Начисление амортизации ОС (налоговый учет);
• Первоначальные сведения ОС (налоговый учет).

Для добавления в документ закладок с требуемыми регистрами следует использовать команду Еще — Выбор регистров, после чего перейти на закладку Регистры сведений, установить флаги с указанием соответст­вующих регистров и нажать кнопку ОК. В форме документа появляются две дополнительные закладки (рис. 4).

На закладке Начисление амортизации ОС (налоговый учет) нужно ввести новую запись, где указать наименование основного средства, а в поле Начислять амортизацию выбрать значение Да.

На закладке Первоначальные сведения ОС (налоговый учет) указывается наименование основного средства и его первоначальная стоимость с учетом модернизации (110 000,00 руб.). В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выбираем значение Начисление амортизации.

Теперь, начиная с октября 2017 года, объект будет амортизироваться и в налоговом учете. При этом суммы амортизации модернизированного ОС при применении линейного метода в бухгалтерском и в налоговом учете будут отличаться.

Изменим условия Примера 1. Допустим, стоимость расходов на модернизацию ОС составила 47 200,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %).

В этом случае первоначальная стоимость объекта с учетом расходов на модернизацию составит 90 000, 00 руб., то есть не будет амортизироваться в налоговом учете, и расходы на модернизацию в налоговом учете можно списать единовременно как материальные расходы.

В документе Операция необходимо ввести корреспонденцию (см. рис. 5):

Дебет 26 Кредит 01.01

Поскольку в бухгалтерском учете корректировка не выполняется, то поле Сумма оставляем пустым, но для целей налогового учета по налогу на прибыль вводим суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма НУ Дт 26 и Сумма НУ Кт 01.01 — на стоимость модернизации ОС (40 000,00 руб.); Сумма ВР Дт 26 и Сумма ВР Кт 01.01 — на налогооблагаемую временную разницу.

Рис. 5. Списание расходов на модернизацию в налоговом учете

Начиная с октября 2017 года, сумма амортизации модернизированного объекта в бухгалтерском учете меняется.

Как при УСН принять к учету основное средство стоимостью не более 100 000 рублей?

При упрощенной системе налогообложения (УСН) в состав основных средств и нематериальных активов (НМА) включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, то есть точно так же, как и для целей налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому объекты, вводимые в эксплуатацию с 01.01.2016, которые имеют первоначальную стоимость не более 100 тыс. руб., в налоговом учете при применении УСН в состав ОС не включаются. При этом первоначальная стоимость объектов ОС определяется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость таких объектов может быть списана единовременно в составе материальных расходов на дату оплаты объектов поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 при применении УСН принятие к учету объектов ОС стоимостью, не превышающей 100 тыс. руб., следует регистрировать документом Принятие к учету ОС. Документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Основные средства в данном случае не подходит, так как имеет ряд ограничений, в том числе не позволяет включить в состав расходов при УСН стоимость объектов, не признаваемых амортизируемым имуществом. Учитывать такие объекты при УСН следует в два этапа:

• сначала документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование;
• затем — документом Принятие к учету ОС.

В документе Принятие к учету ОС на закладке Налоговый учет (УСН) в поле Порядок включения стоимости в состав расходов пользователь может выбрать значение Включить в состав расходов.

Источник