Ремонт основного средства за счет нераспределенной прибыли

Пример отражения в бухучете расходов на ремонт основных средств, произведенных за счет нераспределенной прибыли

30 марта 2009 года на общем собрании акционеров ЗАО «Альфа» было принято решение о распределении части чистой прибыли, полученной за 2008 год. Нераспределенную прибыль в размере 600 000 руб. было решено направить на текущий ремонт теплового узла на основании протокола общего собрания акционеров.

В апреле 2009 года «Альфа» произвела текущий ремонт теплового узла с помощью подрядной организации. Стоимость работ составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.). Стоимость материалов, которые «Альфа» передала подрядчику для текущего ремонта теплового узла, составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

Для отражения приобретения имущества (работ, услуг) для проведения ремонта за счет чистой прибыли бухгалтер использует субсчета к счету 84: «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли на проведение ремонта». В связи с тем что расходы на ремонт не были учтены при расчете налога на прибыль, вычет НДС по ним бухгалтер не применял.

На дату решения об использовании чистой прибыли на ремонт теплового узла (30 марта) в учете сделана запись:

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению»
– 600 000 руб. – направлена чистая прибыль на проведение ремонта.

Для отражения затрат на ремонт в бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки:

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта»
– 472 000 руб. – отражено использование чистой прибыли на оплату работ подрядчика;

Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта» Кредит 60
– 400 000 руб. – списаны затраты на ремонт теплового узла за счет нераспределенной прибыли;

Дебет 19 Кредит 60
– 72 000 руб. – учтен НДС со стоимости ремонтных работ;

Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта» Кредит 19
– 72 000 руб. – отнесена на увеличение затрат сумма НДС, которую нельзя принять к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
– 472 000 руб. – перечислены подрядчику денежные средства за ремонт теплового узла;

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта»
– 118 000 руб. – отражено использование чистой прибыли на приобретение материалов;

Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. – оприходованы материалы, приобретенные для ремонта теплового узла;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС со стоимости материалов;

Дебет 10 Кредит 19
– 18 000 руб. – отнесена на увеличение стоимости материалов сумма НДС, которую нельзя принять к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – оплачена стоимость материалов поставщику;

Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта» Кредит 10
– 118 000 руб. – списаны материалы для ремонта теплового узла, приобретенные за счет нераспределенной прибыли.
Прочитав пример, я не поняла почему нужно расходовать чистую прибыль? А еще у меня ОАО, и при распределении прибыли за отчетный год общее собрание акционеров принимает решение направить почти все 100% за минусом дивидендов на финансирование капитальных вложений (на приобретение производственного оборудования, обновление автотранспорта). И это происходит ежегодно. Автотранспорт закупали, так расходы списываются через амортизацию, а производственное оборудование тем более. Вот я и не понимаю, в каких случаях у меня должна расходаваться данная статья «финансирование капитальных вложений».

Источник

Учет использования нераспределенной прибыли

В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». 31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чтобы вам было удобнее вести учет использования прибыли, к счету 84 вы можете открыть субсчета:

«Прибыль, подлежащая распределению»;
«Нераспределенная прибыль»;
«Непокрытый убыток».

Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль, сделайте запись в кредит счета 84:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению»
– отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток, сделайте запись в дебет счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Непокрытый убыток» КРЕДИТ 99
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Использование прибыли

Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров или собрание участников в ООО). Такое решение обычно принимается в начале года, следующего за отчетным.

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.

Чистая прибыль может быть использована на:

выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
создание и пополнение резервного капитала;
погашение убытков прошлых лет.

В первых двух случаях использование чистой прибыли отражайте по дебету счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 75 (70)
– начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 82
– направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.

Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете сделайте проводку по субсчетам счета 84:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток»
– чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).

После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84 показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль»
– отражена сумма нераспределенной прибыли организации.

«Фонды специального назначения»

Действующий План счетов (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) не предусматривает отдельных субсчетов для создания фондов специального назначения (в предыдущем Плане счетов 1992 года к счету 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предусматривались субсчета «Фонды потребления» и «Фонды накопления»).

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет чистой прибыли премий сотрудникам, материальной помощи. Некоторые даже принимают решения о создании так называемых фондов потребления и накопления, благотворительных фондов.

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

И Минфин России неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ10/99).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Другими словами, любое выбытие активов (кроме дивидендов) — это расход текущего периода (п. 2 ПБУ 10/99). К чистой прибыли организации они никакого отношения не имеют. Относить такие затраты в дебет счета 84 нельзя, это противоречит действующим нормативным актам по бухучету.

Так, если собственники хотят, чтобы компания купила ОС за счет прибыли или потратила деньги на благотворительность, бухгалтеру нужно отражать такие затраты в обычном порядке как активы или расходы. При приобретении основных средств организации просто расходуют средства с расчетного счета и один актив (деньги) меняется на другой (основное средство).

А затраты организации на выплату работникам премий, перечисление средств на благотворительность и тому подобное всегда признаются расходами организации и отражаются в отчете о финансовых результатах. Счет 84 в проводках при этом не задействуется.

Приобретение основных средств

На основании Инструкции по применению Плана счетов вы можете организовать учет источников капитальных вложений, и в этом случае будет задействован счет 84. Это нужно предусмотреть в учетной политике.

Использование прибыли на приобретение основных средств отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
— объект оприходован в состав основных средств;

ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств»

— чистая прибыль направлена на приобретение имущества.

Благотворительность

В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (приложение к письму от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027) Минфин РФ в очередной раз предостерегает от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли. Такие расходы отражаются в общем порядке. А фонды следует учитывать на забалансовых счетах.

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов. Начать работу с Бератором для Windows

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Следствием коммерческой деятельности компании может стать или прибыль (если доходы превышают расходы), или убыток (в обратной ситуации). Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на конец соответствующего отчетного периода. Иначе говоря, на счете 84 отражается не только чистая прибыль (ЧП), образовавшаяся в текущем периоде, но вместе с ней и нераспределенная прибыль прошлых лет (НП) или непокрытый убыток (НУ).

ВНИМАНИЕ! ЧП за прошедший год показывается по строке 2400 отчета о финансовых результатах (далее — отчет). Сальдо НП или НУ за вычетом дивидендов можно увидеть в строке 1370 баланса.

В путеводителепо налогам от КонсультантПлюс вы найдете пошаговую инструкцию заполнения строки 1370 бухгалтерского баланса. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как рассчитывается ЧП компании, см. в статье «Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?» .

Размер НП за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила НУ, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет. Если компания не имела НП или НУ в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен ЧП из отчета.

О нюансах отражения в балансе нераспределенной прибыли читайте в материале «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)» .

Нераспределенная прибыль: проводки

Операции, проводимые по счету 84 и необходимые для учета нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, совершаются по итогам года. НП отражается кредитовым оборотом, а НУ — дебетовым. В обоих случаях — по счету 84 в корреспонденции со счетом 99. На последнем, кстати, финансовый результат выводится на протяжении всего года.

В связи с этим напомним, что бухгалтер должен по окончании каждого месяца выполнить закрывающие проводки следующего содержания:

Источник

Использование нераспределенной прибыли ООО

В ООО по итогам работы за прошлые года образовалась нераспределенная прибыль в размере 1 млн рублей.

Подскажите какие проводки необходимо сделать если мы хотим направить её на ремонт арендуемых помещений ( разрешено договором аренды и одобрено участниками общества ).

Необходимость проведения ремонтных работ и их окончание должно быть подтверждено документально (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При ремонте арендованного имущества используются те же документы, что и при ремонте собственных основных средств.
В бухучете расходы на текущий ремонт арендованного имущества отражаются аналогично расходам на ремонт собственных основных средств. Все зависит от того, каким способом работы будут выполняться:
1 )хозяйственным;
2) подрядным.
Пример. На годовом собрании участников ООО «Терем» принято решение
направить нераспределенную в размере 1000 000 на текущий ремонт помещения. Ремонт должен проводиться силами подрядной организации. Стоимость работы подрядчика составляет 300 000 руб. ( НДС – 45 763 руб.).
Заказчик предоставляет материалы Подрядчика для осуществления ремонта.
Стоимость материалов составляет 700 000 руб. (НДС – 106780 руб.).

Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» – 1 000 000 руб. –направлена чистая прибыль на проведение ремонта помещения
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет«Использование чистой прибыли на проведение ремонта» – 300 000 руб. – отражено использование чистой прибыли на оплату работ подрядчика;
Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта» Кредит 60 – 254 237 руб. – списаны затраты на ремонт помещения за счет нераспределенной прибыли;
Дебет 19 Кредит 60 – 45 763 руб. – учтен НДС со стоимости ремонтных работ;
Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта» Кредит 19 – 45 763 руб. – отнесена на увеличение затрат сумма НДС, которая не принимается к вычету;
Дебет 60 Кредит 51 – 300 000 руб. – перечислены подрядчику денежные средства за ремонт помещения;
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта» – 700 000 руб. – отражено использование чистой прибыли на приобретение
материалов;
Дебет 10 Кредит 60 – 593 220 руб. – оприходованы материалы, приобретенные для ремонта помещения;
Дебет 19 Кредит 60 – 106 780 руб. – учтен НДС со стоимости материалов;
Дебет 10 Кредит 19 – 106 780 руб. – отнесена на увеличение стоимости материалов сумма НДС, которую нельзя принять к вычету;
Дебет 60 Кредит 51 – 700 000 руб. – оплачена стоимость материалов поставщику;
Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли на проведение ремонта» Кредит 10 – 700 000 руб. – списаны материалы для ремонта помещения приобретенные за счет нераспределенной прибыли.

Источник