Ремонт по договору гпх косгу

Содержание

Ремонт по договору гпх косгу
Муниципальное казенное учреждение собирается заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом на ремонтные работы. Кто оплачивает НДФЛ? Какие еще необходимо оплатить налоги? По какой статье КОСГУ провести данные виды работ? Есть ли образец такого договора?
Ремонт по договору гпх косгу
Организация заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор на оказание услуг по бухгалтерскому учету. Как правильно производить оплату: по КВР 244 или КВР 111? Начисляются ли фонды в данном случае?
Какие КВР и КОСГУ должно выбрать учреждение при компенсации расходов по договору ГПХ

Ремонт по договору гпх косгу

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Муниципальное казенное учреждение собирается заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом на ремонтные работы. Кто оплачивает НДФЛ? Какие еще необходимо оплатить налоги? По какой статье КОСГУ провести данные виды работ? Есть ли образец такого договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации сумма вознаграждения физическому лицу по договору ГПХ за ремонтные работы, а также исчисленный НДФЛ и начисленные страховые выплаты, перечисляются с применением подстатьи 225 КОСГУ.

Обоснование вывода:
Любое учреждение имеет право заключить договор гражданско-правового характера (далее — Договор ГПХ), необходимый для осуществления своей хозяйственной деятельности. Договора ГПХ регулируются нормами ГК РФ. Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).
Вознаграждение, полученное физическим лицом, по договору ГПХ является его доходом, который признается объектом обложения НДФЛ и облагается по общей ставке (ст. 224 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344). Учреждение, производящее выплату физическому лицу по договору ГПХ, обязано исчислить, удержать и уплатить НДФЛ у этого физического лица (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). В этом случае учреждение выступает в качестве налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Также для учреждения выплаты в пользу физических лиц, в том числе и по договору ГПХ, подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ). Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются взносами только на обязательное пенсионное страхование (22%) и на обязательное медицинское страхование (5,1%) (смотрите письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-15-05/26092).
Отнесение выплат на тот или иной КОСГУ осуществляется исходя из экономического содержания хозяйственной операции (п. 3 Порядка N 209н). Так, расходы на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, принадлежащих учреждению на том или ином праве, относятся на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ (пп. 10.2.5 п. 10 Порядка N 209н).
Начисленные по договору ГПХ, НДФЛ и страховые взносы следует отражать по тому же КОСГУ, по которому отражаются расходы по этому договору (Письмо Минфина России от 19 июля 2019 г. N 02-05-10/54166 «Об особенностях применения бюджетной классификации и КОСГУ»).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма вознаграждения физическому лицу по договору ГПХ за ремонтные работы, а также исчисленный НДФЛ и начисленные страховые выплаты, перечисляются с применением подстатьи 225 КОСГУ.
Следует отметить, что при заключении договора ГПХ с физическим лицом в условия договора необходимо включить информацию о том, что цена договора включает НДФЛ, который удерживается заказчиком при фактической выплате.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Форма гражданско-правового договора.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Еременко Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер, член ИПБ России Андреева Наталья

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Ремонт по договору гпх косгу

Организация заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор на оказание услуг по бухгалтерскому учету.
Как правильно производить оплату: по КВР 244 или КВР 111? Начисляются ли фонды в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера признаются объектом обложения страховыми взносами.
Оплата услуг физического лица по бухгалтерскому учету по договору ГПХ, а именно выплата вознаграждения физическому лицу, перечисление НДФЛ и страховых взносов, отражается с применением КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Обоснование вывода:
Для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (далее — ОСС) в соответствии с федеральными законами о конкретных видах ОСС, осуществляемые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. При этом объекта обложения страховыми взносами не возникает только в случаях, если гражданско-правовой договор заключен с лицами, которые сами являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), то есть с самозанятыми лицами.
Отметим, что на основании пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера не включаются в базу для исчисления взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее по тексту — также ВНиМ). Соответственно, на выплаты по гражданско-правовым договорам, которые признаются объектом обложения, следует начислять только страховые взносы на ОПС и ОМС (письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-15-05/26092).
При определении кода вида расхода (далее — КВР) и кода операций сектора государственного управления (далее — КОСГУ) учреждению следует руководствоваться соответственно Порядком N 85н (в 2019 году — Порядком N 132н, в 2018 году — Указаниями N 65н) и Порядком N 209н (в 2018 году — Указаниями N 65н, смотрите также письма Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153, от 27.12.2019 N 02-08-10/102939, направленные в целях методологического сопровождения Порядка N 209н).
Выплата физическому лицу в денежной форме по договору гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ), другими словами, расходы на оплату услуг привлекаемого специалиста, отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» на основании п.п. 46.4, 48.2.4.4 Порядка N 85н, в 2019 году — на основании пп. 51.2.4.4 п. 51 Порядка N 132н, в отношении прошлых периодов — смотрите, в частности, письмо Минфина России от 10.07.2014 N 16-01-08/33028.
В соответствии с п. 10.2.6 Порядка N 209н расходы на оплату услуг специалиста по бухгалтерскому учету по договорам ГПХ относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Следовательно, расходы по договору за оказание услуг по бухучету, заключенному с физическим лицом, отражаются по КВР 244 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ.
В соответствии с прямой нормой абзаца третьего п. 46.2 Порядка N 85н (в 2019 году — п. 49.2 Порядка N 132н, в 2018 году — Общие положения пп. 5.1.1 п. 5.1 раздела III Указаний N 65н) отражение расходов на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты физическим лицам, осуществляемые по договорам ГПХ, производится по тем элементам видов расходов, по которым отражаются расходы на соответствующие выплаты.
Аналогичная норма предусмотрена абзацем 2 п. 10.1.3 Порядка N 209н — расходы по уплате страховых взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам ГПХ, заключаемым с физическими лицами, подлежат отнесению на те подстатьи КОСГУ, на которые относятся расходы на соответствующие выплаты.
Такой же подход применяется в отношении расходов по уплате НДФЛ. Поскольку указанный налог удерживается непосредственно с вознаграждения, уплачиваемого в пользу физического лица по договору ГПХ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ) и является частью общей суммы вознаграждения, предусмотренной по договору, которую нужно перечислить в налоговый орган, для уплаты НДФЛ применяются те же КВР и подстатьи КОСГУ, по которым уплачивается непосредственно вознаграждение по договорам ГПХ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма вознаграждения физическому лицу по договору ГПХ на оказание услуг по бухгалтерскому учету, начисленные НДФЛ и страховые выплаты перечисляются с применением КВР 244 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Ответ прошел контроль качества

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Какие КВР и КОСГУ должно выбрать учреждение при компенсации расходов по договору ГПХ

Syda_Productions / Depositphotos.com

Иногда учреждение не может решить поставленные перед ним задачи силами своих сотрудников. В таких случаях приходится привлекать физлиц на основании гражданско-правовых договоров. Причем в этих договорах помимо самого вознаграждения может быть предусмотрено возмещение дополнительных расходов, которые физлицо несет в период выполнения договора. Например, при направлении на фестиваль, конференцию или соревнования ему могут быть возмещены расходы на проезд, проживание и т.п (письмо Минфина России от 2 февраля 2018 г. № 03-04-06/6138).

По каким КВР и КОСГУ нужно компенсировать расходы физлиц, которых направили на конференцию без заключения договора ГПХ? Ответ – в «Энциклопедии решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Недавнее письмо Минфина еще раз напоминает нам – в таких ситуациях порядок исчисления налогов и взносов, а также применение КБК зависит от способа возмещения расходов:

Взносы в ПФР и ФФОМС

Учреждение возместило физлицу его расходы на основании отчетных документов.

Компенсация издержек – это часть цены договора. Поэтому выдавайте наличные или перечисляйте на карту физлица деньги на проезд и проживание по тем же КВР и КОСГУ, что и вознаграждение по договору.

Пример. Выплата вознаграждения за оказание прочих услуг предусмотрена по /КВР 244/КОСГУ 226. Поэтому наличные на компенсацию расходов также выдаем по КВР 244/КОСГУ 226.

1. В налоговую базу включите всю выплаченную сумму, в т.ч. вознаграждение и компенсацию расходов.

2. Если лицо представит заявление на налоговый вычет, предоставьте его на сумму подтвержденных документами расходов.

3. Вычет полагается на сумму расходов физлица. Если будете выдавать специалисту аванс, ФНС может оспорить законность вычета.

В стр. 030 Расчета по взносам покажите всю выплаченную сумму, в т.ч. вознаграждение и компенсацию расходов. Сумму подтвержденных документами расходов покажите в стр. 040 Расчета и уменьшите на нее базу.

Учреждение самостоятельно оплачивает расходы за физлицо.

Речь идет о самостоятельной закупке. Поэтому КВР и КОСГУ применяйте согласно экономическому содержанию конкретной операции.

Пример. Билеты для физлица надо приобрести по КВР 244/КОСГУ 222 и оприходовать их как денежные документы, а оплатить гостиницу за специалиста – по КВР 244/КОСГУ 226.

Удержите налог не только из суммы вознаграждения, но и с суммы расходов, оплаченных за физлицо. Оплаченные за специалиста расходы – это его доход в натуральной форме.

В стр. 030 Расчета по взносам покажите всю выплаченную сумму, в т.ч. вознаграждение и суммы оплаты расходов за физлицо. Сумму подтвержденных документами расходов покажите в стр. 040 Расчета и уменьшите на нее базу.

Источник