Ремонт пошив одежды патент

ФНС России рассказала, в каких случаях ИП, занимающиеся пошивом одежды, могут применять патент

CandyBoxImages / Depositphotos.com

В соответствии с нормами налогового законодательства, патентная система налогообложения применяется, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий (подп. 1 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса).

Как указывает Минфин России, в ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст), пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, а также пошив и вязание трикотажных изделий осуществляется по индивидуальным заказам населения (коды 14.1, 14.2, 14.3, 15.2 ОКВЭД2).

А значит, поскольку к таким видам предпринимательской деятельности не относится реализация швейных, меховых и кожаных изделий по договорам купли-продажи, в том числе через интернет — магазин, с которым заключен агентский договор, то ПСН в отношении этаких видов деятельности применяться не может (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 августа 2020 г. № 03-11-09/73386).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Если же предприниматели, которые шьют по индивидуальным заказам (в том числе меховые и кожаные изделия), то они имеют право применять патент (письмо ФНС России от 28 августа 2020 г. № КВ-4-3/13872@).

Источник

Можно ли применять ПСН при пошиве спецодежды для заказчика по договору подряда?

Добрый день! Работаем как ИП, с кодом ОКВЭД 14.12 Производство спецодежды. Сейчас наш режим — УСН доходы. У нас один единственный контрагент, с которым работаем по договору подряда. Он присылает заявку на их модели, мы работаем по его лекалам, на давальческом сырье. То есть по сути являемся цехом по сборке чужой продукции, без дальнейшей ее реализации нами. Вся оплата идет через р/с, с указанием «оплата по договору за пошив» либо «оплата по акту за пошив». С контрагентом у нас заключен договор подряда. В целях оптимизации налоговой нагрузки рассматриваем переход на спецрежим ПСН (патент), с видом деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий. ». И тут возникает вопрос: в праве ли мы будем действовать в рамках такого патента, оказывая подобного рода услуги? Или все таки этот режим только для бытовых услуг населению, а мы занимаемся производством? По кодам ОКВЭД есть конкретное разделение — пошив это индивидуальные заказы населению. Пожалуйста помогите разобраться в этом вопросе, очень хочется легитимно применять патент, но не хочется потом узнать, что нам доначислены налоги по усн и пени, т.к. мы не могли пользоваться патентом.

Данный вид деятельности пошив швейных изделий Вы можете выполнять в том числе если Вашим заказчиком будет юрлицо.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 марта 2017 г. N 03-11-12/12930

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН применятся в отношении предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий.

Применение ПСН в отношении указанной предпринимательской деятельности Кодексом не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание данных услуг юридическим или физическим лицом.
http://www.garant.ru/products/.

при этом к швейным изделиям относятся и верхняя одежда, в том числе и спецодежда http://docs.cntd.ru/document/g.

Ознакомьтесь пожалуйста с постановлением суда по этому дела и объясните, почему я могу применять псн, а предприниматель по этому делу по решению суда не мог?

ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)

использует термин пошив в случае индивидульного заказа населения, отсюда и выводы суда что пошив это именно бытовая услуга.

Производство спецодежды
Эта группировка включает:
— производство рабочей и специальной одежды, в том числе комплектов, курток, блейзеров, брюк, комбинезонов, фартуков, жилетов, халатов;
— пошив производственной одежды по индивидуальному заказу населения
Эта группировка не включает:
— производство обуви, см. 15.20;
— производство огнеустойчивой и защитной одежды, см. 32.99;
— ремонт одежды, см. 95.29

Производство спецодежды, кроме изготовленных по индивидуальному заказу

Пошив производственной одежды по индивидуальному заказу населения

в соответствии с подп.1 п.2 ст.346.43 НК ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий.

ИП, осуществляющий такую предпринимательскую деятельность, как из собственного сырья, так и из сырья заказчика, по заказам физических и юридических лиц, вправе в отношении такой предпринимательской деятельности применять ПСН.

таким образом, если Вашу спецодежду можно отнести к одному из вышеупомянутых видом изделий, то Вы вправе перейти на ПСН.

Ознакомьтесь пожалуйста с постановлением суда по этому дела и объясните, почему я могу применять псн, а предприниматель по этому делу по решению суда не мог?

главное в данном деле то, что суд установил в ходе рассмотрения дела установил — ИП занимался не пошивом по заказам, а производством и реализацией собственной продукции оптом (договора поставки и прочее). поставка же и подряд совершенно разные вещи по ГК.

Исследовав в совокупности представленные сторонами доказательства, пояснения свидетелей и объяснения самого налогоплательщика, учитывая 12 А79-649/2018 особенности процесса изготовления трикотажной продукции, фактическое использование помещений, арендованных ООО «Фо лайнс», для хранения сырья и готовой продукции; реализацию продукции только оптовыми партиями; порядок взаимоотношений с покупателями и оформление сделок через договор поставки; объемы изготовленной трикотажной продукции, суд соглашается с выводом налогового органа о получении Предпринимателем дохода от деятельности, не подпадающей под оказание услуг по пошиву и вязанию трикотажных изделий применительно к подпункту 1 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.

Добрый вечер Борис!

Поддержу коллег. Вы вправе применять ПСН с видом предпринимательской деятельности «ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий».

П. 2 ст. 346.43 НК РФ не содержит ограничений в оказании услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий юридическим лицам и ИП. Это подтверждает ряд писем Минфина РФ.

Помимо оказания услуг юр лицам и ИП Вы вправе использовать при оказании названных услуг давальческое сырье таких юр лиц, ИП.

Согласно Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-11-11/19 О возможности применения УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по пошиву швейных изделий из давальческого сырья по заказам юридических лиц

Кроме того, применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.25.1 Кодекса, не ставится в зависимость от того, какое именно сырье (материалы) использует индивидуальный предприниматель при оказании перечисленных услуг (покупное или в виде давальческого сырья).

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, оказывающий юридическим лицам услуги по пошиву швейных изделий из давальческого сырья данных лиц, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.25.1 Кодекса.

Также в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и в разъяснениях контролирующих органов нет запрета на оптовый пошив изделий.

В прилагаемом Вами решении суда суд пришел к выводу, что ИП производил изделия и их поставлял другим субъектам предпринимательства, а не осуществлял пошив изделий на заказ с последующей продажей этих изделий заказчикам. В связи с этим и было принято решение суда не в пользу ИП.

Таким образом, чтобы правомерно применять ПСН, Вы должны заключить с заказчиком договор подряда на пошив изделий, заказчик должен предоставить Вам заказ (заявку) на выполнение данной работы и фактически это должно быть выполнение заказанной у Вас работы — пошив изделия на заказ.

Менять код ОКВЭД не нужно, он соответствует Вашей деятельности. Если Вы укажите код 14.12.2 Пошив производственной одежды по индивидуальному заказу населения, то действительно он не будет соответствовать осуществляемой Вами деятельности, поскольку юр лицо/ИП не относится к населению.

Источник

Патент на пошив и реализация своей продукции

Здравствуйте! У меня ИП. В настоящее время получила патент на пошив женской одежды. Не знаю как правильно задать вопрос. Могу ли я на ПСН реализовать свою продукцию в торговых точках?

Пошив одежды по заказу и производство одежды — это разные виды деятельности. И к производству ПСН не применяется. Такую деятельность нужно облагать на общем режиме или на УСН.

По этому вопросу есть разъяснения налоговых служащих:

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН с видом деятельности «пошив и ремонт одежды (меховых изделий)», реализовывать изделия, не востребованные заказчиками, а также аналогичную продукцию собственного производства?

Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе реализовывать изделия, не востребованные заказчиками, в рамках ПСН (пошив и ремонт одежды). Деятельность по реализации продукции собственного производства не относится к данному виду деятельности, налогообложение доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от реализации собственной продукции, должно осуществляться в рамках общей системы налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения при соблюдении норм гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее — ОКВЭД2), данный вид предпринимательской деятельности включает:
пошив готовых текстильных изделий по индивидуальному заказу населения, кроме одежды (код 13.92.2 ОКВЭД2);
изготовление прочих текстильных изделий по индивидуальному заказу населения, не включенных в другие группировки (код 13.99.4 ОКВЭД2);
пошив одежды из кожи по индивидуальному заказу населения (код 14.11.2 ОКВЭД2);
пошив производственной одежды по индивидуальному заказу населения (код 14.12.2 ОКВЭД2);
пошив и вязание прочей верхней одежды по индивидуальному заказу населения (код 14.13.3 ОКВЭД2);
пошив нательного белья по индивидуальному заказу населения (код 14.14.4 ОКВЭД2);
пошив и вязание прочей одежды и аксессуаров одежды, головных уборов по индивидуальному заказу населения (код 14.19.5 ОКВЭД2);
пошив меховых изделий по индивидуальному заказу населения (код 14.20.2 ОКВЭД2);
изготовление вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий по индивидуальному заказу населения (код 14.31.2 ОКВЭД2);
изготовление прочих вязаных и трикотажных изделий, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения (код 14.39.2 ОКВЭД2);
ремонт одежды и текстильных изделий (код 95.29.1 ОКВЭД2);
ремонт текстильных изделий (код 95.29.12 ОКВЭД2);
ремонт трикотажных изделий (код 95.29.13 ОКВЭД2).
В Письмах Минфина России от 07.03.2017 N 03-11-12/12930 и от 09.03.2017 N 03-11-12/13294 даны разъяснения, что указанная предпринимательская деятельность осуществляется по договору об оказании данных услуг.
К договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. ст. 779 — 782 Гражданского кодекса РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг, исходя из ст. 783 ГК РФ применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 — 739 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
При наличии у индивидуального предпринимателя патента на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий такой индивидуальный предприниматель вправе осуществлять реализацию изделий в рамках указанного вида деятельности (Письма Минфина России N 03-11-12/12930, от 31.03.2017 N 03-11-12/19003).
Следовательно, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель вправе реализовать изделия, не востребованные заказчиками, в рамках применения ПСН.
Что касается реализации аналогичной продукции собственного производства, то, по нашему мнению, данный вид предпринимательской деятельности относится к производству одежды, в частности производству меховых изделий, кроме изготовленных по индивидуальному заказу (код 14.20.1 ОКВЭД2).
В связи с этим налогообложение доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от реализации собственной продукции, должно осуществляться в рамках общей системы налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения при соблюдении норм гл. 26.2 НК РФ.

В.В. Горбунова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
04.05.2017

Источник

О применении ПСН при пошиве одежды и отсутствии необходимости получать отдельный патент на торговлю

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 7 марта 2017 г. N 03-11-12/12930

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и по изложенным в письме вопросам сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения (далее — ПСН) устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН применятся в отношении предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий.

Применение ПСН в отношении указанной предпринимательской деятельности Кодексом не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание данных услуг юридическим или физическим лицом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

При этом, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами (пункт 1 статьи 704 ГК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, предусмотренную подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, как из собственного сырья, так и из сырья заказчика, вправе в отношении такой предпринимательской деятельности применять патентную систему налогообложения.

При наличии у индивидуального предпринимателя патента на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий такой индивидуальный предприниматель вправе осуществлять реализацию изделий в рамках указанного вида деятельности без приобретения патента по предпринимательской деятельности, предусмотренной пунктами 45 и 46 статьи 346.43 Кодекса.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Источник