Ремонт тсж за счет бюджета

Как ТСЖ учесть при налогообложении ремонт дома

Налог на прибыль

Налоговый учет денежных средств, полученных на ремонт общего имущества многоквартирного дома, зависит от источников их получения:

• от собственников помещений или из бюджета;

• от нанимателей по договору социального найма и других граждан, которые собственниками не являются.

Средства, полученные от собственников помещений дома (или из бюджета) на проведение ремонта общего имущества, в доходах не учитывайте (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). Это относится как к капитальному, так и к текущему ремонту (письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/104).

Отметим, что норму подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ могут применять и те товарищества, которые уже зарегистрированы как ТСН (письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41192, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14369).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 177 ЖК РФ по специальному счету совершаются операции зачислений взносов на капитальный ремонт, начисления процентов за ненадлежащие исполнения обязанностей по уплате таких взносов. Операции по специальному счету, не предусмотренные пунктом 1 статьи 177 ЖК РФ, не допускаются. Проценты за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате взносов на капитальный ремонт, полученные от собственников помещений в доме, так же как и сами взносы, в доходах не учитывайте.

Для применения этой льготы товарищество должно обеспечить раздельный учет полученных средств целевого финансирования. При отсутствии раздельного учета данные средства нужно будет включить в состав доходов при расчете налога на прибыль. Это следует из подпункта 14 пункта 1, пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-03/2/69510.

Однако если ТСЖ (ТСН) разместит средства, собранные на капремонт, на депозите под процент, то с суммы таких процентов надо начислить и уплатить налог на прибыль (письмо Минфина России от 29 сентября 2015 г. № 03-03-07/55629).

Средства на ремонт, которые поступили от нанимателей жилых помещений на условиях социального найма, по общему правилу в доходах учесть нужно. Однако, если оформить отношения агентским договором, налогооблагаемые доходы средства на ремонт не увеличат. В таком случае ТСЖ (ТСН) выступит посредником между пользователями помещений многоквартирного дома и подрядчиком, оказывающим услуги по ремонту. А доходом товарищества будет являться посредническое вознаграждение. Подтверждают данный подход нормы подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119. Несмотря на то что письмо адресовано организациям на упрощенке, этими разъяснениями могут руководствоваться и товарищества на общей системе налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

Совет: во избежание споров с проверяющими заключайте агентский договор до подписания договоров с подрядчиками.

В противном случае такое посредничество будет поставлено под сомнение. Поскольку в данной ситуации нельзя действовать в интересах третьих лиц, не имея на то предварительной договоренности с ними. Это следует из статьи 1011 Гражданского кодекса РФ и пункта 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85.

НДС

Порядок начисления НДС при реализации услуг по ремонту многоквартирного дома зависит от того, выполняется ремонт подрядным или хозяйственным способом.

В первом случае реализация работ по ремонту в сумме, выставленной подрядной организацией, освобождена от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). Льготу можно применить тогда, когда работы (услуги) товарищество реализует жильцам по цене приобретения их у подрядчика. Причем режим налогообложения подрядчика значения не имеет. Об этом сказано в письме Минфина России от 20 октября 2015 г. № 03-07-11/59955.

От этой льготы можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отказаться от льготы по НДС (приостановить ее использование) . В случае применения льготы сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для ремонта, учтите в их стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, средства, собранные ТСЖ (ТСН) на ремонт (например, с собственников помещений), не нужно включать в налоговую базу по НДС, если они направляются в резерв на проведение текущего или капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме (п. 3 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/399).

Совет: поскольку порядок направления средств в резерв на проведение текущего или капитального ремонта законодательно не определен, для подтверждения льготы разработайте и утвердите его сами. Для этого можно поступить так.

ТСЖ (ТСН) может утвердить протоколом решение общего собрания собственников помещений о том, что плата за ремонт направляется на формирование резерва. При этом резерв предстоящих расходов в налоговом учете не создается.

Такой вывод следует из статей 44 и 162 Жилищного кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 251 и статьи 324 Налогового кодекса РФ, письма Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04.

Если ТСЖ (ТСН) выполняет ремонт общего имущества многоквартирного дома собственными силами, реализация работ облагается НДС независимо от источника финансирования (п. 1 ст. 146 и ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-07-15/169). При этом тарифы за эти работы формируйте с учетом НДС (письмо ФНС России от 15 марта 2013 г. № АС-3-3/904). Начислять НДС на стоимость ремонтных работ, производимых собственными силами, нужно, даже если товарищество создавало резерв на проведение капитального и текущего ремонта (письма Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/399, от 23 декабря 2009 г. № 03-07-15/169). НДС со стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных для целей ремонта, примите к вычету в общем порядке (ст. 171 и 172 НК РФ).

Если ТСЖ (ТСН) получило бюджетные субсидии на ремонт дома, то воспользоваться нормой пункта 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ в данном случае не получится, так как стоимость ремонта дома не относится к регулируемым государством ценам. Поэтому полученные суммы из налоговой базы по НДС не исключайте. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 30 мая 2014 г. ГД-4-3/10394.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на ремонт общего имущества в многоквартирном доме (подрядным способом). Все квартиры дома находятся в собственности граждан

ТСЖ «Альфа» применяет общую систему налогообложения, использует освобождение от НДС по операциям, предусмотренным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

По годовой смете доходов и расходов на текущий ремонт в 2014 году заложено 118 000 руб. Столько же получено от собственников помещений (суммарно за 2014 год).

В декабре 2014 года ТСЖ перечислило подрядной организации плату за проведенные ремонтные работы в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 76
– 118 000 руб. – получены средства на ремонт от собственников помещений;

Дебет 76 Кредит 86
– 118 000 руб. – средства на ремонт признаны целевыми;

Дебет 20 Кредит 60
– 100 000 руб. – отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен входной НДС.

Принять входной НДС к вычету нельзя, поэтому бухгалтер в ТСЖ включил его в стоимость работ:

Дебет 20 Кредит 19
– 18 000 руб. – скорректирована стоимость ремонтных работ;

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислена оплата подрядчику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 86 Кредит 20
– 118 000 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по текущему ремонту.

УСН

Учет денежных средств, полученных ТСЖ (ТСН) на ремонт общего имущества многоквартирного дома, зависит от источников их получения:

• от собственников помещений (независимо от членства в товариществе) или из бюджета;

• от нанимателей по договору социального найма и других граждан, которые собственниками не являются.

Средства, полученные от собственников помещений дома на проведение ремонта общего имущества, в доходах не учитывайте (письмо Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-11-11/52). Это относится как к капитальному, так и к текущему ремонту (письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/104). Несмотря на то что указанное письмо относится к организациям на общей системе, применять его можно и при упрощенке (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Также в доходах не учитывайте суммы, выделенные из местного бюджета на капитальный ремонт дома (письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-11-11/33417). Названные средства относятся к целевому финансированию, поэтому налогом при упрощенке не облагаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отметим, что норму подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ могут применять и те товарищества, которые уже зарегистрированы как ТСН (письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41192, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14369).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 177 ЖК РФ по специальному счету совершаются операции зачислений взносов на капитальный ремонт, начисления процентов за ненадлежащие исполнения обязанностей по уплате таких взносов. Операции по специальному счету, не предусмотренные пунктом 1 статьи 177 ЖК РФ, не допускаются. Проценты за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате взносов на капитальный ремонт, полученные от собственников помещений в доме, так же как и сами взносы, в доходах не учитывайте.

Вместе с тем, для применения этой льготы ТСЖ (ТСН) нужно обеспечить раздельный учет полученных средств целевого финансирования. Если этого не сделать, данные суммы нужно будет включить в состав доходов. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15, подпункта 14 пункта 1, пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-03/2/69510.

Однако если ТСЖ (ТСН) разместит средства, собранные на капремонт, на депозите под процент, то сумму таких процентов надо включить в доходы (письмо Минфина России от 29 сентября 2015 г. № 03-03-07/55629).

Средства на ремонт, которые поступили от нанимателей жилых помещений на условиях социального найма, по общему правилу в доходах учесть нужно. Нормы подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ в отношении таких средств не применяются. Однако, если оформить отношения агентским договором, налогооблагаемые доходы средства на ремонт не увеличат. В таком случае управляющая компания выступает посредником между владельцами помещений многоквартирного дома и подрядчиком, оказывающим услуги по ремонту. Подтверждают данный подход нормы статьи 346.15, подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на ремонт общего имущества в многоквартирном доме (подрядным способом). Все квартиры дома находятся в собственности граждан

ТСЖ «Альфа» применяет упрощенку (объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на расходы»).

В годовой смете доходов и расходов на текущий ремонт в 2013 году заложено 118 000 руб. Столько же получено от собственников помещений (суммарно за 2013 год).

В декабре 2013 года ТСЖ перечислило подрядной организации оплату за проведенные ремонтные работы в сумме 118 000 руб. (в.т. ч. НДС – 18 000 руб.) Работы были выполнены в том же месяце, что подтверждается актом.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 76
– 118 000 руб. – получены средства на ремонт от собственников помещений;

Дебет 76 Кредит 86
– 118 000 руб. – средства на ремонт признаны целевыми;

Дебет 20 Кредит 60
– 100 000 руб. – отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен входной НДС.

Дебет 20 Кредит 19
– 18 000 руб. – учтен входной НДС в стоимости ремонтных работ;

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислена оплата подрядчику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 86 Кредит 20
– 118 000 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по текущему ремонту.

При расчете единого налога при упрощенке бухгалтер не учитывал целевые средства в сумме 118 000 руб. ни в составе доходов, ни в составе расходов.

Источник

Как провести ремонт в многоквартирном доме через ТСЖ?

Ремонт жилого дома – давно наболевший вопрос. Вспомнить взаимоотношения между жителями и ЖКХ.

На данном этапе развития, законодатель постарался улучшить жизнь простых граждан через возможность самим решать вопрос с ремонтом.

Благодаря чему были созданы ТСН, ТСЖ, управляющие организации и др. Они ответственны за проведение ремонта в многоквартирном доме.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-14-90 . Это быстро и бесплатно !

Ответственна ли эта организация за ремонтные работы?

Ремонт жилого дома, как правило, производит подрядная организация. ТСЖ заключает с ней соглашение на проведение таких работ. Будучи одной из сторон, товарищество несет все права и обязанности, согласно договора об оказании услуг (ст. 161 ЖК РФ).

Отвечая на поставленный вопрос, можно отметить, что ТСЖ само не делает ремонт, но является ответственным лицом за его проведение МКД перед собственниками помещений. Какими еще полномочиями и обязанностями обладает ТСЖ, вы сможете узнать из этого материала.

Текущие

Решение о необходимости ремонта принимает общее собрание. К слову сказать, по данному вопросу оно не ограничено временными рамками. То есть, член товарищества от себя может в любое время инициировать проведение голосования общего собрания о необходимости текущего ремонта здания – так гласит глава три Методических рекомендаций, утвержденных приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 31 июля 2014 года N 411/пр (больше информации о членстве в ТСЖ найдете тут).

После принятия положительного решения, согласовывается распределение расходов, которые понесут собственники помещений, согласно долям в праве общей собственности на общее имущество.

По окончанию текущего ремонта, ТСЖ принимает работу, подписывает акты выполненных работ.

Капитальные

Решение о проведении капитального ремонта за счет ТСЖ принимает общее собрание не позднее чем за шесть месяцев до начала года, в котором планируется выполнение данных работ. К этому времени на счете товарищества уже собрано определенное количество денежных средств. В том случае, если их все-таки не хватит, а это случается довольно часто, то государство предоставляет субсидии.

Как и в случае с текущим ремонтом, после капитального ТСЖ принимает жилой дом в эксплуатацию.

Как принимается решение?

Решение о ремонте принимается на общем собрании собственников помещений. Инициатор либо инициативная группа передают сообщения о проведении общего собрания всем собственникам за десять дней до начала заседания.

В документе указывается время и место сбора, а также повестка дня (глава четыре Методических рекомендаций, утвержденных приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 31 июля 2014 года N 411/пр.).

После представления владельцам дефектных актов, смет расходов утверждается перечень работ и услуг, условия их оказания и выполнения, а также размер их финансирования.

Заключение осмотра жилого дома могут подготовить как члены товарищества, так и сторонние специалисты, а также федеральные органы исполнительной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации.

Ремонт жилого дома подразделяется на текущий и капитальный:

1. Текущий ремонт общего имущества производится по решению общего собрания с целью предупреждения преждевременного износа и поддержания работоспособности, устранения повреждений и неисправностей общего имущества или его отдельных элементов. При этом замена некоторых конструкций не производится.
2. Капитальный ремонт общего имущества также проводится по решению общего собрания собственников для устранения физического износа или разрушения, поддержания и восстановления исправности с возможностью замены конструкций и оборудования.

Кто выполняет?

Ремонт могут выполнять как подрядная организация, так и специалисты из штата сотрудников, нанятых товариществом для производства работ (ст. 161 ЖК РФ).

У многих возникнет вопрос: «А может ли член товарищества выполнять ремонтные работы?»

Ответ: может. Только в этом случае необходимо юридически грамотно оформить правоотношения в области услуга-оплата (на основании чего будет работать человек и по какой статье производить оплату).

Как запросить, чтобы отремонтировали подъезд или крышу?

Текущий ремонт можно разделить на два вида – плановый и внеплановый:

• Вопросы по плановому ремонту как правило рассматриваются 1 – 2 раза в год.
• Внеплановый может возникнуть в результате стихийного бедствия или по другим не зависящим от сторон причинам, либо вследствие добросовестного заблуждения комиссии по техосмотру жилого здания.

В случае технической неисправности или физического износа общего имущества (в данной ситуации рассмотрим ремонт крыши), которое может повлиять на целостность собственности, владелец вправе обратиться в органы правления товарищества с заявлением об устранении неисправности. В данном случае вопрос решается на уровне правления.

Как грамотно написать заявление?

Практически все бланки заявлений, обращений, писем имеют одну особенность: шапка, название документа, текст, подпись, дата написания. Заявитель при обращении в органы ТСЖ составляет документ по такому же принципу:

1. В шапке, расположенной справа, необходимо писать организацию, в которою подается документ с адресом местонахождения.
2. Затем указать личные данные заявителя (ФИО, место жительства).
3. После шапки следует название документа, которое располагается ровно по центру.
4. Со следующей строки идет сплошной текст с изложением вопроса.
5. Завершением документа служит дата написания и подпись заявителя.
6. Последние реквизиты располагаются по краям листа (один занимает крайнюю левую позицию, другой правую).

Оформление договора с товариществом собственников жилья

Товарищество собственников жилья вправе заключать договоры на ремонт как с подрядными организациями, так и с владельцами помещений:

• В первом случае, подрядные организации выполняют ремонт общего имущества, а товарищество проверяет качество предоставленной услуги и производит оплату.
• Во втором — согласно законодательству, ТСЖ вправе оказывать услуги собственникам помещений. Данный пункт можно трактовать, как право заключать договоры между товариществом и владельцами на проведение ремонтных работ.

Так как ТСЖ часто нанимают по трудовому договору специалистов для ремонта и других видов работ с целью поддержания жилого дома в надлежащем состоянии, то такие правоотношения (выполнение ремонта помещений собственников по договору силами штатных работников) субъектов более чем логичны.

Член товарищества не может провести ремонт за счет ТСЖ. Он может воспользоваться денежными средствами ТСЖ только с целью недопущения причинения ущерба общему имуществу.

Видео по теме

Подробнее о капитальном ремонте в многоквартирном доме на видео:

Заключение

Создание товарищества собственников жилья было неплохой идеей. Однако возникает ряд вопросов, касающихся ремонта жилого дома. Негативные моменты можно преодолеть, грамотно составив устав, правила и др.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Источник