Ремонт восстановление поврежденного имущества

Ремонт ремонту рознь

«Главная книга», 2010, N 13

(Оформляем документы и учитываем расходы на ремонт основных средств)

В одном из прошлых выпусков журнала мы рассматривали вопрос об учете расходов на модернизацию основных средств. Сегодня же мы поговорим о ремонте. Посмотрим, как правильно оформить документы и о чем нужно помнить, чтобы такие расходы не вызвали претензий проверяющих.

Как отличить ремонт от реконструкции или модернизации, читайте в журнале «Главная книга», 2010, N 11, с. 23; 2007, N 22, с. 39.

Оформление документов

Для начала напомним, что ремонт — это восстановление имущества при поломке, устранение его повреждений и неисправностей. Учитывая то, что затраты на ремонт, как правило, признаются в расходах единовременно , важно отделить ремонт от модернизации и реконструкции, затраты на которые увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Сделать это помогут, в частности, и правильно оформленные документы. Первый документ, который вы должны составить, еще только собираясь отремонтировать основные средства, — так называемая дефектная ведомость. Она подтвердит наличие неисправности или повреждения имущества перед началом работ и поможет доказать, что это был именно ремонт.

Унифицированной формы дефектной ведомости нет, составить ее можно в произвольном виде, либо взяв за основу форму N ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования» , либо разработав этот документ самостоятельно. Главное, чтобы в ней были отражены все неисправности и повреждения имущества.

Если основное средство достаточно дорогостоящее или ремонт предстоит довольно затратный, то для составления дефектной ведомости лучше создать комиссию. В ее состав, который должен быть утвержден приказом руководителя, нужно включить и технических специалистов.

Обсуди с руководителем

Для подтверждения расходов на ремонт потребуется дефектная ведомость. Ее должны составить технические специалисты, которые могут выявить и детально описать неисправности основного средства, а также указать, какие работы необходимы для его восстановления.

Приведем пример дефектной ведомости.

Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» Дефектная ведомость N 1

После составления дефектной ведомости руководитель организации издает отдельный приказ о проведении ремонта или делает на этой ведомости соответствующую распорядительную надпись.

Ремонт может проводиться как собственными силами, так и с привлечением подрядчика. В любом случае перед началом работ лучше составить смету.

При подрядном способе на выполненные работы достаточно оформить акт приемки-сдачи выполненных работ. Причем не нужно использовать для этого унифицированные формы КС-2 и КС-3 , ведь они оформляются при выполнении работ капитального характера. Поэтому их применение может дать проверяющим повод задуматься, не являются ли выполненные работы модернизацией или реконструкцией.

При выполнении ремонта собственными силами списание на расходы стоимости материалов, использованных при ремонте, проводится по соответствующим первичным документам — лимитно-заборным картам, требованиям-накладным и т.д. .

После окончания ремонта (причем независимо от того, выполнен он собственными силами или с привлечением подрядчика) нужно оформить акт по форме N ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств». И не забудьте занести данные о выполненных работах в разд. 6 «Затраты на ремонт» инвентарной карточки ОС-6 .

Пункт 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; ст. 260 НК РФ.
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
Утверждены Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100.
Утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Общие правила учета расходов на ремонт

В бухгалтерском учете (впрочем, так же, как и в налоговом) затраты на ремонт основных средств могут включаться в расходы двумя способами :

(или) единовременно по мере выполнения работ;

(или) равномерно путем создания резерва на ремонт основных средств.

О порядке создания резерва на ремонт основных средств в налоговом учете читайте в журнале «Главная книга», 2009, N 2, с. 32.

Отметим, что создание резерва на ремонт основных средств является тем вариантом, который позволяет оптимизировать налогообложение. Ведь в такой ситуации расходы уменьшают налоговую базу еще до того, как ремонт будет фактически произведен, а в некоторых случаях даже до того, как возникнет необходимость в таком ремонте. Однако на практике расходы на ремонт резервируют достаточно редко (расчет отчислений сделать не так просто, не использованный на конец года резерв нужно включить в доходы и т.д. — все это добавляет работы бухгалтеру), поэтому мы не будем подробно останавливаться на этом вопросе.

Пункты 67, 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н; пп. 2 п. 1 ст. 253, ст. 260, п. 5 ст. 272, ст. 324 НК РФ.

Особенности учета операций при ремонте застрахованного имущества

При повреждении имущества в результате наступления страхового случая страховая компания (страховщик) обязана возместить ущерб . Но страховое возмещение может и не выплачиваться, если страховая организация берет на себя обязательства по восстановлению поврежденного имущества . Чаще всего такой вариант применяется при страховании транспортных средств (так называемый договор каско). Вы просто отвозите поврежденный автомобиль в указанный вам страховщиком техцентр, где его ремонтируют. Обратите внимание, что в такой ситуации в учете компании не будут отражаться ни доходы, ни расходы (конечно, не считая расходов в виде страховых взносов ).

Внимание! Если ремонт организует сам страховщик, то у вас в учете не будет ни доходов, ни расходов.

Если же ремонтом имущества занимается сама организация, а страховая компания только выплачивает страховое возмещение, то в учете у вас будут и доходы, и расходы . Кстати, это верно даже для ситуации, когда страховая компания возмещает вам фактическую стоимость организованного вами ремонта. Например, заключив договор на ремонт имущества и получив от подрядчика счет на оплату, вы передаете его для оплаты страховщику. Независимо от того, будет ли он перечислять деньги на оплату ремонта на ваш расчетный счет либо напрямую подрядчику, вы должны будете отразить в налоговом учете доходы и расходы.

Входной НДС по ремонтным работам можно принять к вычету на общих основаниях, причем независимо от того, будут ли расходы на ремонт возмещены страховой компанией или нет . Естественно, это возможно, только если счет-фактура выставлен на вашу компанию.

В связи с этим хотелось бы обратить ваше внимание на один нюанс. Если сумма страхового возмещения равна расходам на восстановление имущества, то в результате применения вычета НДС с ремонтных расходов в налоговом учете (впрочем, так же, как и в бухгалтерском) образуется прибыль. Она будет равна сумме предъявленного вам НДС. Ведь в доходах вы отразите полную сумму страхового возмещения, а в расходах — стоимость ремонта уже без НДС .

Пример. Учет ремонта при возмещении его стоимости страховщиком

Условие

Автомобиль компании, застрахованный по договору каско, был поврежден в результате ДТП. Возмещение ущерба производится путем оплаты страховщиком расходов страхователя на ремонт автомобиля. Акт сдачи-приемки отремонтированного автомобиля с ремонтной мастерской подписан 25 июня, стоимость ремонта составила 29 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб. Копии документов по ремонту (договора, акта, счета на оплату) переданы страховой компании. 16 июля было вынесено решение о возмещении стоимости ремонта в полной сумме. Страховое возмещение поступило на расчетный счет компании 23 июля.

Решение

В учете операции отражаются следующим образом.

При восстановлении имущества главное — правильно и своевременно оформить необходимые документы, чтобы налоговики не расценили ремонт как модернизацию и не включили затраты в первоначальную стоимость ОС.

Статья 929 ГК РФ.
Статья 943 ГК РФ.
Письмо ФНС России от 18.03.2005 N 02-3-10/38; Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344.
Статья 263, п. 6 ст. 272 НК РФ.
Подпункт 2 п. 1 ст. 253, ст. 260, п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185.
Пункт 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-07-08/115; Постановление ФАС МО от 12.11.2008 N КА-А40/8601-08.
Пункт 3 ст. 250, ст. 260 НК РФ.

Источник

Уничтожение или повреждение имущества

В основу данных статей Уголовного кодекса РФ заложено положение, которое имеет полномочие защищать права и законные интересы физических лиц и организаций, если они пострадали от преступления, связанного с порчей принадлежащих им ценностей. В данном случае имущество может выступать в любой форме.

Содержание статьи:

ст. 35 Конституции РФ гласит, что право частной собственности должно охраняться законом, а государство должно обеспечить потерпевшим выходы к правосудию и выплату компенсаций на основе причинённого ущерба. Опасным считается преступление, в результате которого страдает имущество, принадлежащее другому лицу – уничтожение или повреждение чужого имущества.

Преднамеренная порча ценностей карается уголовной ответственностью согласно ст. 167 УК РФ. Законодатель на основании данной статьи четко определяет постановку под охрану собственность потерпевшего лица. Существенный ущерб является причиной обязательного признака со стороны состава преступления. В качестве объекта выступают чужие материальные ценности. Также в данной статье предусмотрено уголовное наказание за умышленное повреждение или уничтожение чужого имущества со значительным ущербом.

В своей адвокатской практики часто выступал на стороне виновной стороны, защищая обвиняемого, так и на стороне потерпевшего, которому нужно было полное возмещение причиненного вреда в судебном порядке (подробнее про предъявление гражданского иска в уголовном процессе на основной части сайта).

Уголовная или административная ответственность за порчу чужого имущества?

Что такое уничтожение? Это любые действия, приведшие к полному уничтожению объекта, когда он не подлежит восстановлению и непригоден к дальнейшему использованию. Что такое повреждение имущества? Под данным понятием подразумевается вред вещам, которые не имеют значительной весомости в связи с потребительской стоимостью. Также уничтожение или повреждение имущества по неосторожности носит определенный характер: в зависимости от степени повреждения он может быть использован в поврежденном состоянии, либо восстановлен до первоначального состояния. Меру наказания за преступление по неосторожности регулирует ст. 168 УК РФ.

Следовательно, преднамеренная порча имущественных ценностей, которая не повлекла за собой существенный ущерб, может быть рассмотрена в качестве мелкого хулиганства, поэтому уголовная ответственность за уничтожение или повреждение чужого имущества в данном случае не предусматривается.

Если имущественные ценности уничтожены со значительными потерями, то с виновного лица взимается штраф в размере до пяти тысяч рублей, но не больше.

Отличия уголовной и административной ответственности за повреждение или уничтожение чужого имущества определяется исходя из размера, причиненного от неправомерных действий ущерба, в данном случае общая сумма не должна превышать пяти тысяч рублей.

При этом законодателем мера разграничения установлена только одна и не зависит от действий правонарушителя, то есть для наступления ответственности без разницы, что совершило лицо – разбило стекло, поцарапало автомобиль, повредило одежду или иное имущество гражданина, главным в данном случае является лишь размер ущерба. Любое нарушение прав обвиняемого не должно проходить без реакции, возвращение уголовного дела прокурору в порядке ст 237 УПК РФ — вот только один из методов борьбы, который советую рассмотреть по ссылке.

Определение размера ущерба поврежденного или утраченного имущества

При разбирательстве вышеописанного события для определения размера ущерба утраченной собственности используется оценочная экспертиза.

При производстве данной экспертизы эксперт оценивает стоимость поврежденной или уничтоженной вещи на момент ее повреждения с учетом ее износа, оценивает возможность восстановление и стоимость данного ремонта.

В данном случае особенность оценки каждого имущества определяется исходя из вида данного имущества:

1. В случае если объектом повреждения является предмет одежды, то в данном случае оценка производиться по сохранившимся платежным документам за данный товар;
2. Самый распространенный предмет оценки – это автомобиль, в данном случае учитывается марка, год выпуска, пробег, техническое состояние автомобиля и иные параметры, с учетом которых эксперт и определяет стоимость утраченного имущества;
3. При оценке недвижимости экспертом применяются различные методы оценки, самым распространенным является сравнительный метод, исходя из которого стоимость помещения определяется исходя из стоимость аналогичных объектов недвижимости в данном регионе;
4. При невозможности оценить товар экспертом и утрате платежных документов, в ряде случаев используется пояснение потерпевшего о сумме ущерба.

В данном случае лицо, совершившее данное деяние в рамках своей защиты, может получить свое экспертное заключение, на основании которого может оспаривать материалы имеющиеся в деле, а также требовать повторного назначения экспертизы.

ВНИМАНИЕ: смотрите видео о защите прав обвиняемого адвокатом и подписывайтесь на наш канал YouTube , вам станет доступна бесплатная юридическая помощь адвоката через комментарии к видеоролику.

Наступление ответственности за повреждение или уничтожение чужого имущества

Виновный несет наказание независимо от того, каким путем было совершено преступление и что им в этот момент руководило. Это может быть уничтожение имущества путем поджога, применения физической силы, колющих и режущих предметов и т.д. Также учитывается и особо опасное преступление, когда есть угроза уничтожения военного имущества или угроза жизни окружающих.

Таким образом, различие между уголовным и административным наказанием заключается в размере причиненного ущерба, для определения которого в большинстве случае в зависимости от ситуации проводятся различные экспертизы – техническая, экономическая и др.

Чтобы доказать вину, требуется установление причинно-следственной связи между действиями преступника и причинением ущерба.

Если преступление, направленное на порчу имущества, является частью другого преступления, имеющего уголовный характер, то в данном случае масштабы ущерба не имеют значения, к виновному применяется уголовная ответственность.

Субъектом данного вида правонарушений может быть любой дееспособный человек, достигший шестнадцатилетия. Разбирательства по данным делам рассматривают мировые судьи.

Отдельным следует отразить виновность действий, совершившего правонарушение лица, в данном случае правоохранительным органам следует доказать, что данный человек действовал умышленно, при этом сбором доказательственной базы занимаются именно правоохранительные органы.

Однако, данное обстоятельство не может являться основанием для пассивного отношения к случившемуся, со стороны участника данного события, хоть и законно предусматривает освобождения от доказывания невиновности, но именно активные действия по доказыванию своей невиновности или отсутствия умысла на повреждение или уничтожение собственности иного гражданина, смогут избежать уголовной или административной ответственности.

Не стоит забывать, что за неосторожное причинение повреждения чужому имуществу также предусмотрена уголовная ответственность, однако определяющим в данном случае помимо умысла является еще ряд факторов, а именно:

• стоимость поврежденного или уничтоженного имущества должна превышать двести пятьдесят тысяч рублей
• в данном случае должен использоваться особый способ повреждения имущества, с помощью огня или иного источника повышенной опасности

В иных случаях, в случае повреждении или уничтожении чужого имущества наступает лишь гражданская ответственность.

Помощь квалифицированных юристов в Екатеринбурге

Если вы столкнулись с подобной ситуацией и Вам необходима квалифицированная помощь, то поможем. Наши адвокаты выступят в качестве Вашего защитника, если вы выступаете в роли обвиняемого, либо помогут наказать виновного и получить полную компенсацию причиненного ущерба, если вы являетесь пострадавшей стороной.

При необходимости вы можете обратиться просто за консультацией по любым интересующим вопросам. Пишите вопрос в комментариях и мы разберем его дистанционно.

Отзыв о нашем адвокате по УК РФ

Автор статьи:

© адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры»

Источник