Ремонт за счет учредителя

Учредителю не дали «отремонтироваться» за счет компании

Скатерть-самобранка, волшебная палочка, щучье веленье, золотая рыбка, неразменный рубль. Для реализации своих финансовых амбиций все эти средства очень даже хороши. А еще можно отремонтировать собственную квартиру за счет компании, а компания пусть спишет эти средства на расходы. Гениально? Судьям АС Поволжского округа так не показалось, о чем они и сообщили в постановлении от 01.11.2017 № Ф06-24895/2017.

По мнению ИФНС, организация неправомерно учла в расходах по налогу на прибыль затраты, понесенные на ремонт квартиры учредителя (в частности, на демонтаж и поклейку обоев, покраску, штробление и монтаж проводов). Проверяющие заявили, что такие затраты не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть не являются обоснованными.

Суд поддержал инспекцию. Как указали судьи, расходы по ремонту квартиры могут уменьшать полученные организацией доходы при условии, если являются экономически обоснованными. А обоснованными и экономически оправданными они признаются только в том случае, если связаны с предпринимательской деятельностью юрлица.

В данном случае доказательств того, что организация фактически находилась по данному адресу, не представлено. Напротив, бухгалтер сообщила, что квартира никогда не использовалась только для проживания учредителя и офис там никогда не располагался. С учетом изложенного, суд указал: расходы организации на ремонт квартиры налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Дополнительный аргумент против учета спорных затрат: жилые помещения предназначаются для проживания граждан. Предоставление помещений в жилых домах для нужд промышленного характера запрещается (ст. 7 ЖК РФ, ст. 288 ГК РФ). Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.

Источник

Тема: ремонт за счет учредителя (арендодателя)

Опции темы

Поиск по теме

ремонт за счет учредителя (арендодателя)

Добрый день.
Организация арендовала помещение у учредителя. Помещение новое и сейчас в нём проводится капитальный ремонт. В договоре аренды указано, что арендодатель несет расходы по кап. и тех. ремонту.Стройматериалы и работы оплачиваются с расчетного счета организации. На это учредитель дал беспроцентный займ. Вопрос в следующем: как организации закрыть суммы, перечисленные за стройматериалы и ремонтные работы за счет учредителя?

И что же это за новое помещение, которому требуется капитальный ремонт? И чего такого капитального в вашем ремонте?

Полов нет, только стяжка, внутренних перегородок нет, и т. д.

Купили материалы и провели работы:
Д20 К10, 60 и пр.
Выставили счет арендодателю:
Д62 К90
Д90 К68 (НДС)
Д90 К20
Д60 К62 — зачет в счет ар. платы.

Тоже не капитальный ремонт, а обычная перепланировка помещения.

И чо?
Договором разве не может быть предусмотрено, что этот ремонт за счет арендодателя?
Вопрос не в том, какой ремонт капитальный, а какой нет, а в том, как эти затраты предъявить арендодателю.

Спасибо за ответы! Дом новый, жилой, многоквартирный. На первом этаже- офис. Ни стен, ни потолков, ни проводки- ничего не было. Поскольку и капитальный и текущий ремонт за счет арендодателя, мы как арендаторы у себя этот ремонт проводить не хотим. Возможно ли закрыть суммы, зависшие на авансах, какой-нибудь зачетной операцией между учредителем (он же арендодатель) и строительными компаниями, которым мы оплачивали с р/сч?

Источник

Расходы на ремонт и обслуживание, деятельность по юр. адресу ООО

Приветствую. Можно ли включать в отчетность расходы на ремонт, обслуживание и создание условий для деятельности в жилом помещении (юр. адрес ооо), если мы там все производим и выращиваем. Деятельность в сфере скусства, производство музыкальных инструментов, разведение домашних животных. Вопрос спорный. Как определиться, где найти выход?

Я полагаю, что учесть подобные расходы в уменьшение налогооблагаемой базы по ОСНО не удастся никак. Видите ли, по Жилищному кодексу РФ запрещено использовать жилые помещения в производственных целях.
Учредитель проживает в жилом помещении, принадлежащем ему на праве собственности как физлицу.
ООО как хозяйствующий субъект к этому не имеет никакого отношения.
Передать жилое помещение в аренду ООО под офис нельзя (для этого его нужно переводить в нежилое, как минимум). Да и по факту: сколько места в доме фактически занимает ООО? А сколько — семья учредителя? Разумеется, сделка будет признана ничтожной.
Ну и совсем уж трудно было бы экономически обосновать расходы на ремонт.
По-моему, ответ очевиден.

А по поводу документального оформления работы на дому — вероятно, юридический адрес зарегистрирован по месту жительства? Этого достаточно.

Знаете, на это счет есть любопытное Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15 марта 2011 г. по делу N А31-4975/2010. Думаю, вам будет интересно с ним ознакомиться.

Некое ООО так же хотело учесть затраты по благоустройству квартиры направленые на создание и улучшение условий труда работника Общества, на принятие мер по технике безопасности, на выполнение санитарно-гигиенических нормативов производственной деятельности.

Там сразу трудовым договором с директором Общества была предусмотрена обязанность ООО создать все необходимые условия для его труда и отдыха. Таким образом, Общество было обязано создать в арендуемом жилом помещении условия для приготовления пищи, питания и отдыха в рабочее время, психологической разгрузки, а также для стирки рабочей одежды, санитарно-гигиенических процедур после работы. Говорилось о том, что оборудование и бытовые приборы, установленные в арендуемой квартире, принадлежат Обществу, а не проживающему в квартире директору, их использование контролируется материально ответственным лицом — заместителем директора Общества (видимо, женой).

Суд разрешил признать в расход только то, что относится к проводке и компьютеру. Остальное, а это стиральная машина, электроплита, холодильник и мягкая мебель, хоть и используется, по мнению Общества в его производственной деятельности, и имеет срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 10 000 рублей, все суды исключили из состава амортизируемого имущества.

Источник

Ремонт за счет учредителя

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2014 году ООО купило в рассрочку у Комитета по управлению муниципальным имуществом (далее — КУМИ) нежилое помещение. Имущество продано покупателю в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ. Согласно договору купли-продажи муниципального имущества ООО ежемесячно равными долями уплачивает основной долг и проценты. Помещение было принято в эксплуатацию в 2017 году (применялась УСН с объектом налогообложения «доходы»), сдается в аренду и ООО получает доход от сдачи имущества в аренду. До этого у ООО не было доходов, все расходы на выкуп помещения, зарплату директору, налоги и т.д. ООО покрывало за счёт беспроцентного займа, полученного у единственного учредителя (директора).
В сентябре 2018 года учредитель ООО планирует досрочно выкупить нежилое помещение у КУМИ (опять за счет займа).
После полного выкупа у КУМИ учредитель планирует вывести это помещение из собственности ООО в собственность единственного учредителя в счёт возврата займа. Сумма долга покрывает рыночную стоимость помещения.
ООО за счет беспроцентного займа от единственного учредителя (физического лица, не являющегося ИП) полностью выкупит нежилое помещение. После полного выкупа помещение будет передано учредителю в счет возврата займа по соглашению об отступном. Передачей помещения в качестве отступного будет погашена только часть долга по договору займа (для оценки стоимости имущества планируется привлечь независимого оценщика). Помещение является основным средством ООО (срок полезного использования превышает 15 лет). С 01.01.2018 применяется УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Как это отразится в налоговом и бухгалтерском учёте?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Передачу помещения по соглашению об отступном следует рассматривать в качестве операции по реализации основного средства, особенности отражения которой в налоговой и бухгалтерском учете изложены ниже.

Обоснование вывода:
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК РФ).
В случае предоставления в качестве отступного недвижимого имущества соглашение об отступном считается исполненным в момент государственной регистрации перехода права собственности на имущество к кредитору (постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 2826/14, от 10.06.2014 N 2504/14).
Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст.ст. 409, 421, 424 ГК РФ, письма Минфина России от 01.09.2009 N 03-03-06/2/164, от 27.07.2005 N 03-11-04/2/34). Однако в рассматриваемой ситуации организация и ее учредитель признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь ЦА ФНС России, но не территориальные налоговые органы (п. 13 раздела V Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2016), утвержденного Президиумом ВС РФ 06.07.2016).
Полнота исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее также — Налог), ЦА ФНС России не проверяется (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). Вместе с тем при определенных условиях возможны претензии со стороны территориальных налоговых органов (смотрите также п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017, письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости передаваемого имущества, по нашему мнению, может свидетельствовать о том, что взаимозависимые лица не преследовали своей целью исказить стоимость имущества в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговый учет

При передаче организацией-заемщиком заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества, указанная в соглашении об отступном, включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по Налогу (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751, определение ВС РФ от 22.03.2018 N 304-КГ18-1155, постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.07.2018 N Ф04-2261/18 по делу N А67-7515/2017).
В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Из состава расходов по Налогу необходимо исключить суммы признанных расходов на приобретение основного средства. При этом возможно учесть суммы амортизации, начисленные в отношении данного основного средства в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 11.04.2016 N 03-03-06/3/20413, от 14.04.2014 N 03-11-06/2/16837).
В рассматриваемой ситуации основное средство было введено в эксплуатацию и стало использоваться в предпринимательской деятельности в 2017 году. Для целей налогообложения в данном случае могли быть учтены только расходы на приобретение основного средства, оплаченные в 2018 году — периоде применения УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (смотрите также пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53560).
При передаче недвижимости в 2018 году из состава расходов необходимо исключить суммы признанных в 2018 году расходов на приобретение основного средства. В составе расходов возможно будет учесть суммы амортизации за 2018 год, начисленной по правилам, предусмотренным главой 25 НК РФ (с примером возможно ознакомиться в рекомендованном материале).
По мнению Минфина России, возможность учета в расходах остаточной стоимости реализованных основных средств ст. 346.16 НК РФ не предусмотрена (смотрите, например, письма от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 N 03-11-11/8833).
Существуют примеры судебных решений, в которых судьи приходили к выводу о возможности учесть в составе расходов остаточную стоимость основного средства, определенную в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (смотрите, например, постановления АС Центрального округа от 23.06.2017 N Ф10-1838/17 по делу N А54-5594/2016, ФАС Уральского округа от 14.11.2012 N Ф09-10644/12 по делу N А60-41958/2011, ФАС Центрального округа от 04.08.2010 по делу N А14-481/2010/20/33, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 N А74-2378/2008-Ф02-1138/2009, Восьмого ААС от 10.05.2018 N 08АП-3220/18). Судьи исходят из того, что указание в п. 3 ст. 346.16 НК РФ на необходимость пересчета налоговой базы с учетом положений главы 25 НК РФ свидетельствует о необходимости при реализации основного средства применять все положения главы 25 НК РФ, регулирующие порядок учета и реализации основных средств, в том числе пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Однако встречаются судебные решения, в которых была поддержана позиция Минфина России (постановления ФАС Уральского округа от 24.03.2008 N Ф09-4976/07-С3, ФАС Поволжского округа от 19.12.2006 N А57-181/06-7, Семнадцатого ААС от 29.07.2014 N 17АП-8035/14).
С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ, следует признать возможность учета остаточной стоимость объекта основных средств, определенной по правилам главы 25 НК РФ, в составе расходов. Однако правомерность такого учета налогоплательщику следует быть готовым доказывать в судебном порядке.
Отметим также, что в случае заключения соглашения об отступном в 2019 году и изменении объекта налогообложения с 01.01.2019 на доходы обязанность осуществить пересчет налоговой базы за налоговый период 2018 года сохраняется (смотрите также письма Минфина России от 26.03.2009 N 03-11-06/2/51, от 26.03.2009 N 03-11-06/2/50, от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30). При этом при выборе объекта налогообложения «доходы» остаточная стоимость реализованного в 2019 году основного средства не может быть учтена в расходах.

Бухгалтерский учет

Организация, передающая объект недвижимости в качестве отступного, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия, независимо от факта государственной регистрации прав собственности (п. 29 ПБУ 6/01, смотрите также письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20).
На дату государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости организация признает прочие доходы в размере погашаемого передачей отступного обязательства по договору займа и прочие расходы в размере остаточной стоимости объекта недвижимости (п.п. 30, 31 ПБУ 6/01, п.п. 7, 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п.п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Если момент списания с бухгалтерского учета объекта недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, не совпадает с моментом признания доходов и расходов от выбытия объекта основных средств (когда указанные доходы и расходы признаются в момент государственной регистрации перехода права собственности), то для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия может использоваться счет 45 «Товары отгруженные» (отдельный субсчет «Переданные объекты недвижимости») (письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20).
Отразить рассматриваемые операции в бухгалтерском учете возможно следующим образом:
Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
— списана первоначальная стоимость;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»
— списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 45, субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»
— отражено выбытие основного средства по акту приема-передачи;
Дебет 66 (67) Кредит 91
— погашена в соответствующий части задолженность по договору займа на дату государственной регистрации перехода права собственности;
Дебет 91 Кредит 45, субсчет «Переданные объекты недвижимости»
— списана остаточная стоимость.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет продажи основных средств при УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

28 сентября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник