Услуга по гарантийному ремонту

Гарантийный срок на услуги по закону

И по соображениям здравого смысла, и в соответствии с положениями действующих в настоящее время на территории Российской Федерации законодательных актов на приобретаемый товар или услугу должен распространяться срок гарантии – период времени, на протяжении которого, по заверениям изготовителя, сохранится качество объекта договора купли-продажи.

В ситуациях же, когда функциональность вещи теряется до истечения этого срока, потребитель (пользователь) имеет право предъявить продавцу оформленное письменно требование о возврате потраченных денег, обмене товара или осуществлении бесплатного ремонта.

Сроки действия гарантии на услуги, установленные законодательством

Вполне логично, что, когда вы покупаете товар или заключаете договор на оказание услуг, в ваши намерения входит на протяжении определенного времени пользоваться приобретенным благом.

Чтобы обеспечить надлежащую работу товара или качество предоставленных услуг (произведенных работ), производитель (поставщик, продавец, подрядчик и т.п.) определяет срок, в течение которого вы, при обнаружении в предлагаемом им товаре изъяна, можете потребовать возврата денег, обмена товара или его безвозмездного ремонта. Такой срок и называется гарантийным.

Разумеется, чем дольше предоставляемый срок гарантии, тем привлекательнее товар/услуга, ведь приобретателю ясно, что изготовитель уверен в качестве своего изделия, а в случае поломки не оставит клиента один на один с проблемой.

И наоборот, товар вообще без срока годности доверия обычно не внушает.

Как следует из положений действующего законодательства, определение гарантийного срока – не обязанность, а право, которое последовательно возникает:

• У производителя.
• В случае отказа изготовителя установить срок гарантии – у продавца.
• Если и последний не хочет назначить срок, действует законодательная норма, в соответствии с которой срок составляет 2 года и начинает исчисляться с момента передачи товара в пользование потребителю или, при невозможности установить этот момент, со дня изготовления продукции.

Понятно, что невозможно установить срок гарантии на нематериальную услугу – к примеру, на предоставленную в устной форме консультацию специалиста. Впрочем, сам договор на оказание такой услуги заключен быть может и должен.

Прочие же услуги, имеющие результатом какое-либо материальное воплощение, как и прочие товары, предлагаемые на рынке, должны иметь срок гарантии. Это вполне справедливо, так как приобретатель платит за оказанную услугу деньги и, следовательно, может рассчитывать на то, что они не потрачены впустую.

Срок гарантии, при заключении договора купли-продажи, должен быть определен заключающими соглашение сторонами, однако в некоторых случаях такие сроки устанавливаются на законодательном уровне.

Обратите внимание: законодатель определяет лишь минимальные сроки гарантии. Стороны сделки имеют право, по обоюдному согласию, установить большую продолжительность этого срока.

По окончании гарантийного срока, кроме особо оговоренных случаев, производитель/продавец освобождается от прежних обязательств.

Период действия договора на гарантийное обслуживание в случае с ателье

Ателье, как и прочие организации, предлагающие свои услуги, может предоставлять гарантии на свои услуги в следующих объемах:

• Обычная продолжительность периода гарантии – 1 месяц. По согласию сторон может быть установлен и больший срок.
• В качестве доказательства заключения договора на оказание услуг потребителю необходимо предоставить ранее выданный ему чек (квитанцию, любой другой платежный документ).
• Гарантийные обязательства распространяются на все виды оказываемых организацией услуг.
• Гарантия не распространяется на случаи, в которых дефект возник по вине самого клиента или третьих лиц, не связанных с предоставителем услуги.

Когда покупатель может воспользоваться действующей гарантией на ремонт автомобиля?

Изготовитель автомобилей, независимо от марки, предоставляет на свой товар гарантийный срок, в течение которого обязуется устранять всякие обнаруженные недостатки, возникшие не по вине автовладельца или третьих лиц.

В обратном случае, по проведении экспертизы, производитель вправе отказаться осуществлять гарантийное обслуживание. Впрочем, если вы не согласны с мнением приглашенного эксперта, вы можете провести (пока за свой счет) независимую экспертную оценку и далее ссылаться на ее результаты в суде.

Если судья примет положительное решение по вашему делу, стоимость услуг оценщика будет вам компенсирована второй стороной спора.

С какого момента исчисляется гарантийный срок?

Какой минимальный гарантийный срок по закону, читайте тут.

Срок предоставления гарантии на транспортное средство оговаривается в техусловиях и в руководстве по эксплуатации автомобиля. Срок устанавливается по двум параметрам: по времени, прошедшему со дня приобретения, и пробегу.

Срок начинает отсчитываться с даты передачи машины владельцу, приведенной в техническом паспорте или другом сопровождающем автомобиль документе.

Обратите внимание: гарантийный срок касается только устранения обнаруженных в машине изъянов, возникших не по вашей вине. Регулярное техническое обслуживание вы осуществляете за свой счет, самостоятельно подбирая для этого исполнителей и заключая соответствующие договоры.

Проводить ремонтные работы по гарантии производитель может самостоятельно или, согласно заключенному договору, доверить ремонт какому-либо сервису (автомастерской). Ответственность за качество проведенных работ перед клиентом в любом случае несет завод-производитель.

В течение ремонта по гарантии могут быть устранены и неполадки, возникшие по вине пользователя (автомобилиста), но уже за счет последнего и по предварительному согласию.

Получая отремонтированный автомобиль, непременно:

• осмотрите его на предмет устранения старых повреждений и наличия новых;
• проверьте функциональность машины;
• сверьте технические характеристики после проведения работ с указанными в техническом паспорте: они должны совпадать;
• тщательно ознакомьтесь с сопроводительными документами, выявляя несоответствия и ошибки.

Срок гарантии от производителя продлевается на то время, в течение которого производились ремонтные работы.

Срок гарантии на приобретенные в сервисе или в магазине запасные части определяется в соответствии с сопутствующей документацией, а если не определен, составляет полгода с момента установки детали.

Источник

Как отразить в учете расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

Понятие гарантийного ремонта

Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить:

• изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);

• торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику). То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

Изготовители и торговые организации могут проводить гарантийный ремонт продукции (гарантийное обслуживание):

• собственными силами;

• силами сторонних организаций (специализированных сервисных центров).

Расходы на гарантийный ремонт

Перечень затрат, связанных с гарантийным ремонтом, законодательно не определен. В зависимости от того, как организация проводит гарантийный ремонт (собственными силами или с привлечением сервисных центров) и от того, какие виды работ необходимо выполнить при проведении ремонта, расходы на гарантийный ремонт могут включать в себя:

• затраты на устранение недостатков товара (расходы на оплату труда сотрудников, которые заняты ремонтом; покупка комплектующих (запчастей), используемых при устранении недостатков);

• затраты на доставку товара от покупателя продавцу (изготовителю) для проведения ремонта;

• затраты на доставку товара от продавца (изготовителя) покупателю после ремонта;

• затраты на проведение экспертизы товара, выявление причин возникновения недостатков товара (расходы на оплату труда сотрудников, которые проводят экспертизу);

• затраты на оплату услуг по ремонту сторонней организации.

Бухучет: способы учета затрат

В бухучете возможны следующие способы учета затрат на гарантийный ремонт:

• по фактически произведенным затратам;

• путем создания специального резерва (если расходы на гарантийный ремонт, которые у организации могут возникнуть в будущем, она признает оценочным обязательством).

Это следует из пункта 22 ПБУ 10/99, пунктов 5 и 8 ПБУ 8/2010.

Бухучет: прием товаров на ремонт

Принятые на гарантийный ремонт товары (продукцию) учитывайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по стоимости, согласованной сторонами.

Поступление товара на гарантийный ремонт нужно оформить на основании первичного документа, например, акта (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Бухучет: создание и использование резерва

Если организация создает в бухучете резерв на гарантийный ремонт , то отчисления в резерв отражайте проводками:

Дебет 20 (23, 44) Кредит 96 субсчет «Резерв на гарантийный ремонт»

– начислен резерв на гарантийный ремонт товара (гарантийное обслуживание по выполненным работам, оказанным услугам).

Расходы, связанные с проведением гарантийного ремонта, спишите в дебет счета 96 в корреспонденции со счетом учета затрат. Подробнее об этом см. Как отразить в учете использование резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) .

Бухучет: отражение затрат

Если организация не создает резерв, затраты на проведение гарантийного ремонта отражайте по факту их возникновения. В зависимости от вида расходов списывайте их проводками:

Дебет 20 (23, 44) Кредит 70

– начислена зарплата сотрудникам, занятым гарантийным ремонтом;

Дебет 20 (23, 44) Кредит 69

– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату сотрудников, занятых гарантийным ремонтом;

Дебет 20 (23, 44) Кредит 10

– списаны запчасти (комплектующие) для проведения гарантийного ремонта.

Дебет 20 (23, 44) Кредит 70 (10, 02, 68, 69, 60. )

– списаны расходы на доставку товара от покупателя к месту проведения гарантийного ремонта и обратно.

На конец отчетного периода (месяца) сумму затрат на гарантийный ремонт спишите в дебет счета 90-2:

Дебет 90-2 Кредит 20 (23, 44)

– списаны затраты на гарантийный ремонт.

Гарантийный ремонт с привлечением сторонних организаций выполняется на основании договора подряда со специализированной компанией (сервисным центром).

Отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ. Порядок учета расходов, связанных с проведением гарантийного ремонта, в данном случае зависит от условий договора. Если договором предусмотрено, что стоимость работ включает в себя стоимость запчастей (комплектующих), то в бухучете затраты по договору отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 44) Кредит 60

– отражены затраты на услуги сервисного центра.

Сделайте эту проводку при подписании акта выполненных работ (п. 18 ПБУ 10/99).

Замена запчастей и комплектующих

Условиями договора может быть предусмотрено, что организация-заказчик оплачивает только работы по гарантийному ремонту (без учета стоимости запчастей). В этом случае, если в ходе ремонта возникнет необходимость замены каких-либо деталей (комплектующих), то организация-заказчик обязана предоставить их за свой счет (ст. 703, 704, 713 ГК РФ).

Как правило, запчасти и комплектующие для проведения гарантийного ремонта организация-заказчик передает на давальческой основе (п. 156 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Поскольку в этом случае право собственности на передаваемое имущество к исполнителю работ не переходит (п. 1 ст. 220 ГК РФ), учитывайте его в таком же порядке, как давальческие материалы. После проведения ремонта исполнитель должен представить заказчику отчет об использовании полученных запчастей (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Если в процессе ремонта были израсходованы не все запчасти, исполнитель должен вернуть их по накладной. Эти документы являются основанием для списания материалов, израсходованных для гарантийного ремонта.

Ситуация: как отразить в бухучете поступление запчастей, предназначенных для гарантийного ремонта? Запчасти получены от иностранного изготовителя продукции бесплатно в рамках гарантийного срока службы продукции.

Отразите их на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Если изготовителем установлен гарантийный срок на продукцию, обязательства по устранению недостатков лежат на нем (исключение – случай, когда доказан факт порчи продукции потребителем) (ст. 476 ГК РФ, абз. 2 п. 6 ст. 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

В целях обеспечения возможности использования продукции в течение ее срока службы изготовитель обязуется:

• проводить ремонт и техническое обслуживание продукции;

• поставлять в торговые и ремонтные организации запчасти в течение срока службы продукции (а при отсутствии такого срока в течение десяти лет со дня передачи продукции потребителю).

Одним из способов исполнения гарантийного обязательства является бесплатная замена бракованных запчастей (как с проведением ремонтных работ, так и без их проведения). Как правило, потребитель обращается с требованием об устранении недостатков товара к непосредственному продавцу. В свою очередь продавец в этом случае вправе обратиться с этими требованием к изготовителю. А изготовитель может либо компенсировать все расходы продавца по гарантийному ремонту (включая стоимость приобретенных им запчастей), либо произвести ремонт самостоятельно или бесплатно предоставляет продавцу запчасти для дальнейшей передачи потребителю.

Это следует из статьи 469, пункта 2 статьи 470, статьи 475, пункта 3 статьи 477 Гражданского кодекса РФ и статьи 6 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

В рассматриваемой ситуации организация получает запчасти для гарантийного ремонта реализованной продукции бесплатно для безвозмездной передачи потребителю.

Полученные запчасти для проведения гарантийного ремонта являются собственностью изготовителя (ст. 713 ГК РФ). Поэтому в бухучете отразите их на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»:

Дебет 003

– приняты к учету запчасти, предоставленные организацией-изготовителем для дальнейшей передачи потребителю.

Запчасти примите к учету по цене, указанной в сопроводительных документах (счете, накладной), полученных от изготовителя. Основанием для принятия запчастей к учету являются первичные учетные документы, подтверждающие поступление запчастей (акт приема-передачи запчастей, договор с изготовителем, приходный ордер) (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При передаче запчастей потребителю сделайте проводку:

Кредит 003

– списана стоимость переданных запчастей покупателю для замены.

Запчасти спишите на основании акта приема-передачи запчастей и отчета о расходе запчастей.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, а также положений статьи 713 Гражданского кодекса РФ.

При поступлении от изготовителя запчастей организация может нести расходы, например, на уплату НДС и таможенных сборов (пошлин), если изготовителем является иностранная организация.

Сумму таможенных сборов (пошлин), уплаченных на таможне по запчастям, которые получены для гарантийного ремонта, учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»

– учтена в составе прочих расходов сумма таможенных сборов (пошлин), уплаченная на таможне при ввозе запчастей.

НДС, уплаченный на таможне, отразите проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– отражен НДС, подлежащий уплате на таможне при ввозе запчастей.

Учет у субъектов малого предпринимательства

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль организация может учитывать расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) двумя способами:

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 267 НК РФ). Если способы учета расходов на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) в бухгалтерском и налоговом учете различаются, у организации возникнут временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02).

Если организация не создает резерв на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание), возникающие затраты включайте в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включить во внереализационные доходы торговой организации сумму, полученную ею от производителя в возмещение расходов на гарантийный ремонт проданной техники?

Для компенсации расходов по гарантийному ремонту техники, полученной от производителя, никаких льгот по налогу на прибыль не предусмотрено (ст. 251 НК РФ). Поэтому сумму такого возмещения отнесите в состав налогооблагаемых доходов (ст. 250 НК РФ).

В то же время средства, истраченные на ремонт по гарантии, включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, налогооблагаемая прибыль по гарантийному ремонту может быть равна нулю. Это нужно сделать, если в организации не создан резерв по гарантийному ремонту. Если резерв создан, расходы в налоговом учете нужно списать за счет зарезервированных сумм (п. 5 ст. 267 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то расходы на гарантийный ремонт, выполняемый собственными силами, признаются в том отчетном периоде, когда они были произведены, независимо от факта оплаты (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). Если гарантийный ремонт осуществляется силами сторонней организации, то расходы отразите на дату оформления документов, подтверждающих факт выполнения работ (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то фактические расходы на проведение гарантийного ремонта (как собственными силами, так и с привлечением сервисных центров) признаются только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). В связи с этим в бухучете могут возникнуть временные разницы и отложенные налоговые активы (п. 14 ПБУ 18/02), которые будут погашаться по мере оплаты расходов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на гарантийный ремонт. Организация проводит гарантийный ремонт собственными силами. Резерв на гарантийный ремонт не создается

ООО «Производственная фирма «Мастер»» производит холодильное оборудование. На оборудование установлен гарантийный срок – два года.

В марте организацией было принято от покупателя оборудование для гарантийного ремонта.

При проведении гарантийного ремонта у организации были следующие виды расходов:

• на покупку запчастей – 15 000 руб. (в т. ч. НДС – 2288 руб.);
• зарплата сотрудников (в т. ч. начисления на зарплату) – 33 675 руб.

Доставка оборудования для гарантийного ремонта осуществлялась за счет покупателя. Оборудование было принято на гарантийный ремонт по согласованной с покупателем стоимости в сумме 300 000 руб. (оформлен акт приема-передачи материальных ценностей для гарантийного ремонта).

В учете «Мастера» в марте бухгалтер сделал проводки:

Дебет 002
– 300 000 руб. – принято на забалансовый учет оборудование для гарантийного ремонта;

Дебет 10 Кредит 60
– 12 712 руб. – оприходованы запчасти, купленные для гарантийного ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– 2288 руб. – отражен входной НДС по запчастям;

Дебет 10 Кредит 19
– 2288 руб. – учтен входной НДС в стоимости запчастей;

Дебет 23 Кредит 10
– 15 000 руб. – списана стоимость запчастей, израсходованных на гарантийный ремонт;

Дебет 23 Кредит 70 (69)
– 33 675 руб. – начислена зарплата сотрудникам.

Общая сумма затрат на гарантийный ремонт за март составила 48 675 руб. (15 000 руб. + 33 675 руб. ).

Данную сумму бухгалтер списал в дебет счета 90-2:

Дебет 90-2 Кредит 23
– 48 675 руб. – списаны затраты на гарантийный ремонт.

Затраты на гарантийный ремонт в сумме 48 675 руб. включены в расходы при расчете налога на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на гарантийный ремонт. Ремонт производится силами специализированного центра. Все необходимые запчасти приобретаются заказчиком и передаются на давальческой основе. Доля затрат на гарантийный ремонт в общей сумме затрат превышает 5 процентов за налоговый период

ООО «Производственная фирма «Мастер»» производит холодильное оборудование. На оборудование установлен гарантийный срок – два года.

В марте организацией было принято от покупателя оборудование для гарантийного ремонта. Оборудование принято на забалансовый учет по согласованной сторонами стоимости 300 000 руб.

Для проведения гарантийного ремонта «Мастер» заключил договор подряда с ООО «Альфа». По условиям договора «Мастер» оплачивает подрядчику только стоимость работ. Все необходимые запчасти «Мастер» передает «Альфе» на давальческой основе.

Стоимость работ по условиям договора составила 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.).

Стоимость запчастей, необходимых для ремонта, составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС –1830 руб.).

После проведения ремонта в конце марта «Альфа» представила отчет об использованных запчастях.

В марте в учете «Мастера» бухгалтер сделал проводки:

Дебет 002
– 300 000 руб. – принято к учету оборудование для проведения гарантийного ремонта;

Дебет 10 Кредит 60
– 10 170 руб. – оприходованы запчасти;

Дебет 19 Кредит 60
– 1830 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по «НДС» Кредит 19
– 1830 руб. – принят к вычету входной НДС.

Поскольку доля затрат на гарантийный ремонт в общей сумме затрат превышает 5 процентов за налоговый период, бухгалтер восстановил НДС, ранее принятый к вычету.

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1830 руб. – восстановлен НДС по запчастям, ранее принятый к вычету;

Дебет 91-2 Кредит 19
– 1830 руб. – включена в состав прочих расходов сумма восстановленного НДС;

Дебет 10-7 Кредит 10
– 10 170 руб. – переданы запчасти исполнителю на давальческой основе;

Дебет 23 Кредит 60
– 42 373 руб. – отражена стоимость работ по договору подряда;

Дебет 19 Кредит 60
– 7627 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 23 Кредит 19
– 7627 руб. – отнесен на стоимость услуг входной НДС;

Дебет 23 Кредит 10-7
– 10 170 руб. – списана стоимость запчастей, использованных при выполнении гарантийного ремонта;

Кредит 002
– 300 000 руб. – списано оборудование по окончании гарантийного ремонта.

Затраты на гарантийный ремонт в сумме 60 170 руб. (42 373 руб. + 7627 руб. + 10 170 руб.) бухгалтер «Мастера» включил в расходы при расчете налога на прибыль за март.

Источник