Запасные части для ремонта оборудования актив или пассив

Запасные части

Запасные части – оборотные материальные активы, предназначенные для использования в ремонте, реконструкции, модернизации оборудования, машин, транспортных средств, принадлежащих предприятию, а также для использования в ремонте оборудования, машин и транспортных средств по заказу сторонних лиц и для использования с целью организации сервиса предпродажной подготовки и гарантийного обслуживания таких объектов.

На счете «Запасные части» ведется учет только таких запчастей, назначение которых отвечает данному определению. Запчасти, предназначенные для дальнейшей продажи, учитываются на счете «Товары».

Назначение запчастей на предприятии зависит от вида его операционной деятельности.

На производственных предприятиях промышленной отрасли использование запчастей, как правило, не выходит за рамки внутренних потребностей предприятия. Внутренними потребностями ограничивается и использование запчастей на предприятиях, которые специализируются на предоставлении автотранспортных услуг сторонним организациям и физическим лицам.

На предприятиях, деятельность которых направлена на предоставление услуг по техническому обслуживанию тех или иных машин (оборудования, транспортных средств), запчасти используются как с целью производственного потребления, так и с целью поддержания в надлежащем состоянии собственного парка оборудования.

На предприятиях, основным видом деятельности которых является торговля машинами, оборудованием, транспортными средствами запчасти используются в организации сервиса предпродажной подготовки этих товаров и их гарантийного обслуживания. В таком случае запчасти продаются в комплекте с этим товаром и тоже учитываются на счете «Товары». Вместе с тем, запчасти, предназначенные для организации сервиса предпродажной подготовки и гарантийного обслуживания, учитываются на счете «Запасные части». На этом же счете ведется учет запчастей, предназначенных для некоммерческого ремонта, т. е. для ремонта собственных объектов основных средств.

Источник

Как учитывать запасные части в соответствии с МСФО?

Одной из самых больших проблем, связанных с учетом основных средств, является учет запасных частей, технического обслуживания оборудования, резервного оборудования и других подобных объектов.

Одной из самых больших проблем, связанных с учетом основных средств, является учет запасных частей, технического обслуживания оборудования, резервного оборудования и других подобных объектов.

Стандарты МСФО мало что говорят об этой теме и дают ограниченное руководство по данному вопросу, что, как следствие, приводит к тому, что компании должны полагаться на тщательный анализ ситуации и свое профессиональное суждение.

Давайте попробуем проанализировать один из основных вопросов, связанных с запасными частями и аналогичными предметами, а именно — должны ли они признаваться в качестве объектов основных средств или в качестве товарно-материальных запасов?

Запчасти = Основные средства или Запасы?

Основная проблема, касающаяся запасных частей, заключается в том, чтобы определить, рассматривать ли их как «товарно-материальные запасы» и, таким образом, учитывать в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы», или рассматривать их как «основные средства» и, таким образом, учитывать в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Необходимо быть очень осторожным при оценке того, имеете ли Вы дело с МСФО 2 или МСФО 16, так как неправильный выбор может иметь серьезные последствия для вашей финансовой отчетности, например:

1. Неправильная оценка Ваших запасных частей (проверять ли их на обесценение?);
2. Неправильная презентация Ваших запасных частей (долгосрочные активы или краткосрочные?).

Однако с большинством запасных частей все достаточно легко, достаточно запомнить, что в большинстве случаев они являются запасами.

Однако не все так просто. В МСФО (IAS) 16, пункт 8 в частности, говорится, что:

«Когда крупные запасные части и резервное оборудование, как ожидается, будут использоваться в течение более чем одного периода, то они учитываются как основные средства; а также

Если запасные части и сервисное оборудование можно использовать только в составе основных средств, то они учитываются как основные средства».

Соответственно, необходимо учитывать следующие факторы при оценке ваших запасных частей:

Потребляются ли запасные части в процессе производства (независимо от того, чтобы производить товары или оказывать услуги) или удерживаются в качестве товаров для перепродажи?

Если да, то они являются запасами.

Если нет, то запасные части могут являться объектами основных средств.

Используются ли запасные части для работы какого-либо другого актива в течение более, чем одного года? Планируется ли использовать эти запчасти в течение более, чем одного года?

Если да, то они могут быть объектами основных средств.

Если нет, то они являются запасами.

Некоторые объекты легко классифицировать, например, резервный двигатель со значительной стоимостью приобретения является одним из основных компонентов и, таким образом, учитывается как основное средство.

Некоторые другие объекты, может быть, не так просто классифицировать. Поэтому необходимо также проанализировать существенность.

Иногда у компании может быть актив, который используется в процессе производства в течение более 1 периода, но его стоимость приобретения очень мала. А иногда может быть огромное количество подобных запасных частей или технического обслуживания оборудования. Например, небольшие инструменты, формы, поддоны или контейнеры, используемые в течение более чем одного года. В этом случае эти активы являются основными средствами, а не товарно-материальными запасами, но это не очень практично для отслеживания этих активов и их учета, не так ли? Было бы очень трудно обозначить каждую отдельную отвертку, не говоря уже о проверке на обесценение!

В этом случае необходимо оценить существенность или значимость подобных запасных частей и сервисного оборудования для финансовой отчетности. И не только существенность отдельного актива, но и существенность всей группы этих активов.

Таким образом, если у Вас имеется два молотка и одна отвертка, то, хотя это на самом деле основные средства, разумнее эти объекты учитывать как товарно-материальные запасы и отнести на расходы в составе прибыли или убытка.

Тем не менее, если у Вас имеется 10,000 молотков и 5,000 отверток, а также, если их стоимость является существенной для Вашей финансовой отчетности, их нельзя просто списать на расходы периода.

Таким образом, Вы должны тщательно оценить характер ваших запасных частей, их функции и предназначение для будущего использования и только затем принять решение, то есть здесь необходимо Ваше профессиональное суждение.

Узнайте подробнее об учете технического обслуживания оборудования на онлайн, дистанционных или очных занятиях по программе ДипИФР Все блоги

Источник

Помогите составить баланс, актив/пассив.

1.Здание цехов, 39802.
2.Задолженность поставщику за материалы, 3172

3.Шкафы металлические, 38

4.Векселя полученные, 824

5.Краткосрочный кредит, 18500

7.Станки токарные, 1680

8.Запасные части для ремонта, 590

9.Продукция не прошедшая всех стадий производственного процесса, 17284

10.Резервный капитал, 19500

11.Здание заводоуправления, 19800

12.Задолженность бюджету по налогам, 1892

14.Наличные деньги в кассе, 14

15.Калькуляторы, шт., 34

16.Прибыль отчетного года, 12762

18.Фонд накопления, 7260

20.Акции других предприятий, 9460

21.Задолженность по отчислениям на социальное страхование, 5263

22.Расчетный счет в банке, 12056

23.Готовая продукция на складе, 3923

24.Фонд потребления, 3905

25.Здание складов, 10350

26.Денежные средства, выданные работникам на хозяйственные расходы, 63

27.Задолженность рабочим и служащим по оплате труда, 1390

28.Задолженность контрагентов предприятию за поставленное им оборудование, 11214

30.Станки радиально-сверлильные, шт. , 2510

31.Целевые поступления, 4600

32.Шкафы канцелярские, шт. , 900

33.Уставный капитал, 21532

34.Тиски станочные, 197

35.Задолженность покупателей за отгруженную готовую продукцию, 7785

36.Сталь круглая, м. , 1075

37.Резерв на оплату отпусков рабочих, 3420

38.Электрокары, шт. , 920

39.Задолженность поставщикам за полученное топливо, 1540

40.Фрезы скоростные, шт. , 770

41.Патенты на использование технологии, 320

Источник

Запасные части для ремонта оборудования актив или пассив

Что такое активы и пассивы в бухгалтерском учёте

Если считаете, что активы — это просто имущество и не задумывались о том, почему активы равны пассивам, стоит прочитать!

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом. Сегодня разберемся с понятиями активов и пассивов.

Что такое активы и в чем их отличия от имущества

Часто на бухгалтерских курсах и даже в университетах преподаватели говорят, что активы (Assets) — это имущество компании. С этим пониманием бухгалтер и живет до самой пенсии. На самом деле, у любой сложной проблемы есть лёгкое неправильное решение. И это тот самый случай. Активы и имущество – это пересекающиеся множества, но вовсе не синонимы.

Определение активов содержится в Концепции бухгалтерского учёта в рыночной экономике России. В МСФО схожее определение можно найти в Концептуальных основах финансовой отчётности. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Звучит сложно? Сейчас переведу.

Ключевая характеристика имущества — право собственности. Для активов главное — способность приносить компании экономические выгоды. Такая способность есть в четырех случаях.

1. Актив можно использовать при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи. Например, вы купили муку, чтобы испечь из нее хлеб. Когда хлеб будет продан, в компанию поступят деньги. Без покупки муки эти деньги не поступили бы.
2. Актив можно обменять на другой актив. Например, фермер не продает вам муку, потому что ему не нужны деньги – ему нужны запчасти, которые он не может найти. Вы заказываете запчасти через Интернет, чтобы обменять их на муку.
3. Активом можно погасить обязательство. Например, у вас есть мука, но нет денег. Зато есть долг перед поставщиком яиц. Он готов списать долг, если вместо денег вы отдадите ему запас муки.
4. Актив можно распределить между собственниками организации. Например, одному из учредителей надоело, что все расчеты ведутся не в деньгах, а в муке. Он решил выйти из бизнеса. Как можно использовать муку? Правильно, отдать этим активом его долю в капитале фирмы!

Часто имущество тождественно активу. В примерах с мукой это так. Но могут быть случаи, когда имущество не является активом, и когда актив не является имуществом.

У вас есть старый гнилой сарай в лесной глуши. Пользы от него никакой: даже на дрова уже не разобрать, не то что хранить в нем ценности. При этом право собственности зафиксировано в «зелёнке». Это имущество, но не актив. Экономических выгод оно не принесёт. Скорее, наоборот, сгенерирует расходы, связанные с демонтажом, когда вы решите использовать землю под ним для какой-нибудь деятельности.

Вы взяли в аренду торговый центр, который сдаете в субаренду владельцам магазинчиков. Право собственности на торговый центр осталось у его владельца, но вы получаете экономические выгоды от наличия контроля. Пока действует договор аренды, торговый центр — ваш актив, но не имущество. В новом ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» для таких ситуаций введён новый класс активов – право пользования активом.

Как видите, наличие имущества для компании не всегда полезно. Гораздо важнее иметь активы.

Оборотные и внеоборотные активы

В бухгалтерском учёте активы подразделяются на внеоборотные и оборотные. Первые используются больше года, вторые обычно за год полностью потребляются. Это достаточно условное разделение: сущностно разграничение между внеоборотными и оборотными активами основано на двух признаках.

1. Разный характер включения в себестоимость продукта.

Внеоборотные активы — средства труда, с помощью которых производится конечный продукт бизнеса: продукция, товары, работы или услуги. Внеоборотные активы используются для производства многих единиц продукта, поэтому их стоимость «размазывается» на себестоимость этих единиц. Механизм такого «размазывания» называется амортизацией.

Оборотные активы — предметы труда, из которых производят конечный продукт. Стоимость оборотных активов полностью включается в его себестоимость.

Вы владеете лесопилкой. Покупаете брёвна и распиливаете их на доски. Раз в два года приходится приобретать новую пилу для замены старой. Пила стоит 120 тыс. руб. Значит, эту сумму нужно списать на себестоимость досок за два года. Пила — внеоборотный актив. Для каждой новой партии досок нужны новые бревна. Брёвна — оборотные активы.

2. Разный уровень ликвидности.

Ликвидность характеризует скорость продажи актива. Чем быстрее его можно продать по рыночной цене, тем он более ликвиден. Наиболее ликвидны деньги. Наименее ликвидны незаконченные нематериальные активы. Но это средняя температура по палате. В каждом конкретном случае ликвидность нужно оценивать отдельно.

У вас есть земельный участок в селе Кукуево Мухозасиженского района Дальнечерноземной губернии и вексель Сбербанка со сроком погашения через месяц. Участок вы будете продавать лет -надцать или сольёте за копейки в течение пары лет, а вексель обналичите через месяц или продадите сегодня с маленькой скидкой. Участок — внеоборотный актив, вексель — оборотный актив.

К внеоборотным активам обычно относят:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• вложения во внеоборотные активы;
• долгосрочные финансовые вложения.

К оборотным активам обычно относят:

• запасы;
• НДС по приобретенным ценностям;
• дебиторскую задолженность;
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства и денежные эквиваленты.

Есть и более сложные категории активов. Например, отложенные налоговые активы или расходы будущих периодов. До них тоже дойдём, но пока остановимся на этом «джентльменском наборе». В ближайших выпусках бухгалтерского ликбеза я расскажу о каждом из них.

Что такое пассивы и как они связаны с активами

Теперь разберёмся откуда берутся активы. Каждый из них появляется у компании из какого-то источника. Эти источники в бухучёте называются пассивами (Stockholders Equity and Liabilities). В отличие от активов, пассивы нельзя потрогать или взвесить. Их можно только измерить в рублях. Пассивы — это оценка величины карманов компании, из которых достаются активы. Таких карманов два.

Первый — это собственный капитал (Stockholders Equity). Величина собственного капитала показывает сколько денег инвестировали в компанию её собственники, и сколько прибыли она заработала за всё время существования. В действующем законе «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ этот вид пассивов назван источниками финансирования деятельности экономического субъекта. Но я считаю этот термин некорректным, так как деятельность компании финансируется не только за счет собственных, но и за счет заёмных источников — об этом ниже. В структуре капитала обычно выделяют:

• уставный капитал;
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспредёленную прибыль (непокрытый убыток).

Второй карман — обязательства (Liabilities). Это долги компании её кредиторам. Величина обязательств показывает сколько денег компании придётся отдать в будущем за уже используемые активы. Обязательства в бухучёте подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. До погашения первых остаётся больше года, вторых – меньше. Обязательства обычно делят на:

• заёмные средства;
• кредиторскую задолженность;
• оценочные обязательства.

О каждом виде пассивов тоже расскажу в ближайших выпусках бухгалтерского ликбеза. Есть и более сложные пассивы, например, отложенные налоговые обязательства или доходы будущих периодов. О них тоже поговорим, но попозже.

Важно понимать, что сумма активов равна сумме пассивов. Нарушение этого равенства означало бы, что у вас есть актив из ниоткуда или источник ничего. Невыполнение закона сохранения материи в отдельно взятой компании. Закон сохранения для бухучёта описывается капитальным уравнением:

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заёмными пассивами. Больше активам взяться неоткуда. Если вы купили актив – возникнет кредиторская задолженность, которую необходимо будет оплатить. Если получили от учредителей — увеличится сумма уставного капитала. Даже если актив получен в подарок, в пассиве его стоимость будет записана в прибыль.

На капитальном уравнении основан бухгалтерский баланс . Это форма бухгалтерской отчётности, которая показывает какие активы есть у компании и из каких источников они появились. После рассмотрения основных видов активов и пассивов доберёмся и до неё.

Подписывайтесь на наш блог, скучно не будет! А если хотите знать как интернет-бухгалтерия «Моё дело» помогает бухгалтеру с учётом активов и пассивов, оставьте свои контакты ниже, и мы всё вам расскажем.

Данные для выполнения задачи. Состав хозяйственных средств ЗАО «Дон» на 1 февраля 20 _ г. № Наименование хозяйственных средств и их источников Сумма

Состав хозяйственных средств
ЗАО «Дон» на 1 февраля 20 _ г.

№	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим	538 000
Основные материалы на складе
Клещи
№	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
Задолженность перед бюджетом	56 000
Незавершенное производство	6 300
Хозяйственный инвентарь	9 000
Денежные средства на расчетном счете	128 000
Добавочный капитал	371 000
Задолженность по страховым взносам	32 000
Нераспределенная прибыль	223 000
Здание склада готовой продукции	1 039 000
Задолженность банку по кредиту сроком на два года	198 000
Готовая продукция на складе	38 200
Кондиционеры	26 000
Задолженность прочим кредиторам	390 000
Топливо	15 400
Валютный счет
Уставный капитал	2 612 000
Здание производственное	1 206 000
Наличные денежные средства в кассе
Запасные части для ремонта оборудования
Задолженность Иванова А.Л. по подотчетным суммам
Задолженность по краткосрочному кредиту банку	145 000
Инструменты
Производственное оборудование	1 306 000
Масло машинное	4 700
Растворитель	2 000
Персональные компьютеры	152 900
Легковой автомобиль	300 700
Грузовой автомобиль	381 600
Белила цинковые	2 990
Резервный капитал	104 000

Контрольная сумма: 4 669 000 руб.

Таблица 5

Группировка хозяйственных средств
по составу иразмещению

№	Наименование хозяйственных средств	Сумма, руб.
Основные средства
1.1	Здания:
Здание склада готовой продукции	1 039 000
Здание производственное	1 206 000
1.2	Производственное оборудование
Производственное оборудование	1 306 000
1.3	Транспортные средства
Легковой автомобиль	300 700
Грузовой автомобиль	381 600
1.4	Вычислительная техника 152 900
Персональные компьютеры	152 900
1.5	Прочие
Хозяйственный инвентарь	9 000
Клещи
Кондиционеры	26 000
Инструменты
Итого по группе 1:	4 431 600
Оборотные средства
2.1	Сырье и материалы
Топливо	15 400
Масло машинное	4 700
Растворитель	2 000
Белила цинковые	2 990
Запасные части для ремонта оборудования
Основные материалы на складе
2.2	Готовая продукция
Готовая продукция на складе	38 200
2.3	Затраты незавершенного производства
Незавершенное производство	6 300
2.4	Денежные средства:
Наличные денежные средства в кассе	2 000
Денежные средства на расчетном счете	128 000
Валютный счет	11 000
2.5	Дебиторская задолженность
Задолженность Иванова А.Л. по подотчетным суммам
Итого по группе 2:	237 400
Всего:	4 669 000

Таблица 6

Группировка хозяйственных средств по источникам
образования и целевому назначению

№	Источники формирования и целевое назначение имущества организации	Сумма, руб.
1. 1.1	Источники собственных средств
Добавочный капитал	371 000
Резервный капитал	104 000
Уставной капитал	2 612 000
Нераспределенная прибыль	223 000
Итого по группе 1 :
2.	Источники заемных средств
2.1	Долгосрочные обязательства
Задолженность банку по кредиту сроком на два года	198 000
2.2	Краткосрочные обязательства:
Задолженность по оплате труда рабочим и служащим	538 000
Задолженность по краткосрочному кредиту банку	145 000
Задолженность по страховым взносам	32 000
2.3	Кредиторская задолженность, в том числе:
Задолженность прочим кредиторам	390 000
Задолженность перед бюджетом	56 000
Итого по группе 2:
Всего:	4 669 000

Задание 5

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи 1 (Практическое занятие № 4)

1) определите, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования;

2) составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Дон» на 1 февраля 20 _ г.

Бухгалтерский баланс на _________________20__г.

Актив	Пассив
Содержание статьи	Сумма, руб.	Содержание статьи	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы	3. Капитал и резервы
Клещи	Добавочный капитал	371 000
Хозяйственный инвентарь	9 000	Нераспределенная прибыль	223 000
Здание склада готовой продукции	1 039 000	Уставный капитал	2 612 000
Кондиционеры	26 000	Резервный капитал	104 000
Здание производственное	1 206 000
Инструменты
Производственное оборудование	1 306 000
Персональные компьютеры	152 900
Легковой автомобиль	300 700
Грузовой автомобиль	381 600
Итого по разделу 1:
2. Оборотные активы	Итого по разделу 3:	3 310 000
Основные материалы на складе	4. Долгосрочные обязательства
Незавершенное производство	6 300	Задолженность банку по кредиту сроком на два года	198 000
Денежные средства на расчетном счете	128 000	Итого по разделу 4:	198 000
Готовая продукция на складе	38 200	5. Краткосрочные обязательства
Топливо	15 400	Задолженность по оплате труда рабочим и служащим	538 000
Валютный счет	Задолженность перед бюджетом	56 000
Наличные денежные средства в кассе	Задолженность по страховым взносам	32 000
Запасные части для ремонта оборудования	Задолженность прочим кредиторам	390 000
Задолженность Иванова А.Л. по подотчетным суммам	Задолженность по краткосрочному кредиту банку	145 000
Масло машинное	4 700
Растворитель	2 000
Белила цинковые	2 990
Итого по разделу 2:	Итого по разделу 5:	1 161 000
Баланс	Баланс	4 669 000

Задание 6

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи составьте бухгалтерский баланс мебельной фабрики АО «Комфорт» на 1 июля 20_ г.

Источник